25
(банка) помимо определения этапов и информационной базы такого анализа,
связано с выбором и применением ряда методов финансового анализа. В
настоящее время существует достаточно большой спектр методов
финансового анализа, которые используются в оценке финансового
состояния банка. Так следует отметить следующие методы:
1) традиционные методы:
а) группировка;
б) сравнение (трендовый метод, индексный метод, балансовый метод);
в) факторный анализ;
г) анализ относительных показателей (коэффициентов);
д) графический метод;
2) математические методы.
27
Рассмотрим более подробно данные методы.
Метод группировки. Данный метод позволяет изучать отдельные
параметры во взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на
изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех
или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Метод
группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка
разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Так, например,
при анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку
счетов по активу и пассиву.
28
Метод сравнения. Данный метод необходим для получения
исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно
следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей,
при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет
определить причины и степень воздействия динамических изменений и
отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить
27
Петров А.Ю., Петров В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М.: Финансы и
статистика, 2018. С. 41
28
Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М: Финансы и статистика,
2016. С. 29
26
резервы повышения доходности банковских операций и снижения
операционных расходов.
Метод коэффициентов используется для выявления количественной
связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса.
С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес
определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в
соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут
сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и
с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.
29
Методом наглядного изображения полученных результатов является
графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых
распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.
К основным методам анализа финансовой отчетности относятся
горизонтальный и вертикальный анализ. Горизонтальный анализ
применяется для определения абсолютных и относительных отклонений,
характеризующих изменение статей отчетности, а темпы данных изменений
позволяют затем их прогнозировать. Вертикальный анализ позволяет дать
оценку структурных изменений в балансе или отчете о финансовых
результатах
30
.
При рассмотрении методов анализа банка следует отдельно
остановиться на факторном анализе, поскольку именно он наиболее часто
используется аналитиками банка. Факторный анализ может быть прямым
(собственно анализ), т.е. заключающимся в раздроблении результативных
показателей на составные части, или обратным (синтез), при котором
отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.
Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов
на обобщающий показатель с помощью элиминирования, способа цепных
29
Щебарова Н.Н. Особенности оценки устойчивости финансового состояния коммерческого банка //
Международный научно-инновационный центр. – 2018. – № 1. С 42
30
Матевосян М.Г., Хамидуллина А.И. Использование рейтинговых систем оценок в межбанковской
конкуренции // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т 35. С. 57
27
подстановок или способа разниц. Если необходимо установить зависимость
анализируемых показателей от нескольких факторов, то используются
методы математической статистики, в частности, теория корреляции, которая
позволяет установить зависимость между изучаемыми параметрами,
установить форму и оценить тесноту связи между ними.
Также стоит отметить индексный метод, который используется для
изучения деловой активности коммерческого банка.
Еще одним методом оценки финансового состояния коммерческого
банка является рейтинговая оценка. Рейтинг – это установление обобщающей
оценки финансового состояния банка по стандартизированной системе
показателей, позволяющей рассматривать все банки с единой позиции.
Банковский рейтинг – это инструмент демонстрации инвестиционной
привлекательности банка через умение его менеджмента профессионально и
выгодно работать в такой сложной сфере, которой является финансовый
бизнес. В основе построения рейтинга заложены принципы построения и
оценки банковской деятельности, которые направлены на интегрированную,
актуальную и справедливую оценку финансовой отчетности и других
источников информации по интерпретации текущего финансового состояния.
В России действует 4 крупных авторитетных рейтинговых агентств –
Эксперт РА, Национальное рейтинговое агентство, AK&M, RusRating.
Агентством Эксперт РА используется методика оценки кредитоспособности
банков на основе 15 показателей, у Национального рейтингового агентства
на основе 21, у AK&M используется для оценки 9 групп показателей, в
RusRating применяется 3-х уровневая скоринговая модель, в которую входит
оценка 10 показателей.
31
За рубежом также разработано достаточно большое число различных
методик анализа финансового состояния банков. Одной из популярных
является методика оценки финансовой устойчивости банка CAMELS,
которая представляет собой рейтинговую систему оценки кредитных
31
Карминский А.М. Кредитные рейтинги и их моделирование. – М: Высшая школа Экономики, 2015. С.47
28
организаций
32
. Название методики отражает аббревиатуру показателей, на
основе которых формируется сводная рейтинговая оценка банка. (рис.2).
«
Рисунок 2. Система показателей рейтинговой оценки финансовой
устойчивости CAMELS
Помимо методов, которые применяются для анализа финансового
состояния банка целесообразно остановиться на показателях, которые
рассчитываются и анализируются чаще всего в рамках различных методик
оценки финансового состояния банков.
Так одними из основных показателей состояния банка является его
ликвидность и платежеспособность. Анализ ликвидности и
платежеспособности банка базируется на использовании нормативного
подхода, так как показатели ликвидности имеют обязательные нормативные
значения, которым должны соответствовать фактические значения
показателей ликвидности банков. При этом существует единая методика
расчета данных показателей. В качестве основных показателей ликвидности
выступают:
- норматив мгновенной ликвидности (Н2) регулирует (ограничивает)
риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и
определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка
к сумме пассивов банка по счетам до востребования;
- норматив текущей ликвидности банка (НЗ) ограничивает риск
потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива
30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы
32
Селиверстов А.В. Модель CAMELS — система оценки эффективности коммерческого банка // Аллея
науки. – 2017. – № 9. - С. 605
29
ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до
востребования и на срок до 30 календарных дней;
- норматив долгосрочной ликвидности (Н4) регулирует
(ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения
средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое
отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком погашения до
даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным
средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся
сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней.
Финансовая устойчивость банка измеряется показателем величины
капитала в абсолютном выражении и относительными показателями –
нормативами достаточности капитала банка. К таким нормативам
достаточности относят:
- достаточность базового капитала (Н1.1);
- достаточность основного капитала (Н1.2);
- достаточность собственного капитала (Н 1.0).
В соответствии с Инструкцией Банка России от 28 июня 2017 г. №180-
И «Об обязательных нормативах банков», эти показатели рассчитываются
как отношение капитала к сумме активов, скорректированных на
сформированные резервы, на возможные потери и резервы, на возможные
потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности,
взвешенные по уровню риска, с учетом применения надбавок к
коэффициентам риска.
Для оценки финансовой устойчивости используются помимо
показателей достаточности капитала и ряд таких показателей как:
- показатель оценки качества капитала (ПК2) определяется как
процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в
объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент
риска, по формуле:
30
(1)
где К - собственные средства (капитал) банка, определенные в
соответствии с Положением Банка России от 4 июля 2018 года № 646-П «О
методике определения собственных средств (капитала) кредитных
организаций («Базель III»)»;
А - активы. Представляют собой значение показателя «Всего активов»
формы 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;
Ариск0 - совокупная величина активов, имеющих нулевой
коэффициент риска.
Финансовая устойчивость определяется через показатели надежности
банка, которые включают: долю просроченных ссуд и долю резервирования
на потери по ссудам.
Показатель доли просроченных ссуд (ПА3) представляет собой
удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по
формуле:
(2)
где СЗпр - ссуды, просроченные свыше, чем на 30 календарных дней,
определенные на основе данных формы 0409115.
Также для оценки финансового состояния используется система
показателей, характеризующих доходность банка:
- показатель прибыльности активов;
- показатель прибыльности капитала;
- показатель структуры расходов;
- показатель чистого спреда от кредитных операций;
- показатель чистой процентной маржи.
Следует отметить, что финансовую устойчивость банка также
характеризуют показателями качества управления банком и показателями
прозрачности структуры собственности. Порядок расчета данных
показателей определяется Указанием ЦБ РФ от 03.04.2017 № 4336-У «Об
31
оценке экономического положения банков» (в ред. от 27.11.2018).
По итогам анализа финансового состояния банка определяется
необходимость разработки мероприятий по повышению финансовой
устойчивости банковской организации, а также определяются слабые места и
недостатки в управлении банком.
Обобщая все вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что
анализ и оценка финансового состояния банка в практике современного
управления банком является одной из важнейших задач, которая определяет
необходимость как понимания целей такого анализа, так и знания методик и
методов, которые могут обеспечить проведение анализа финансового
состояния банка. Кроме того, специфика финансового анализа банка
определяет необходимость соблюдения указаний и инструкций по расчету и
оценке основных показателей, характеризующих финансовое состояние
современного банка в России.
32
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ПАО
«Сбербанк»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ПАО
«Сбербанк»
ПАО Сбербанк России является крупнейшим банком Российской
Федерации и СНГ. ПАО «Сбербанк» сегодня – современный универсальный
банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком
спектре банковских услуг.
Основной деятельностью Сбербанка являются банковские операции:
– операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и
текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования,
выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций,
инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу
юридических лиц и др.
– операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и
ценные бумаги банка, кредитование, обслуживание банковских карт,
операции с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной валюты,
платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.;
– операции на финансовых рынках: с ценными бумагами,
производными финансовыми инструментами, иностранной валютой и др.
Учредителем Банка является Центральный банк Российской
Федерации, именуемый в дальнейшем Банк России.
Полное фирменное наименование Банка: Публичное акционерное
общество «Сбербанк России». Сокращенное фирменное наименование Банка:
ПАО «Сбербанк».
Банк имеет круглую печать со своим полным фирменным
наименованием на русском языке и указанием на место нахождения,
штампы, бланки со своим наименованием, а также зарегистрированный в
установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной
33
идентификации. Банк имеет исключительное право использования своего
фирменного наименования, товарного знака, эмблемы (логотипа). Банк
входит в банковскую систему РФ и в своей деятельности руководствуется
федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, в том
числе нормативными актами Банка России, а также Уставом Сбербанка
России.
Банк является юридическим лицом, имеет филиалы и другие
обособленные подразделения. Банк имеет в собственности обособленное
имущество, учитывает его на самостоятельном балансе, может от своего
имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде.
Банк является коммерческой организацией, основной целью которой
является получение прибыли при осуществлении деятельности в
соответствии с законодательством РФ, в том числе при осуществлении
банковских операций.
Банковские операции Банк осуществляет на основании
соответствующих лицензий, выдаваемых Банком России в порядке,
установленном федеральным законом. Отдельные виды деятельности,
перечень которых определяется федеральными законами, Банк вправе
осуществлять на основании соответствующих лицензий.
ПАО «Сбербанк» работает на основании генеральной лицензии на
осуществление банковских операций № 1481, выданной Банком России 11
августа 2015 г. Кроме того, ПАО «Сбербанк» имеет лицензии на
осуществление банковских операций на привлечение во вклады и
размещение драгоценных металлов, другие операции с драгоценными
металлами, лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на
ведение брокерской, дилерской, депозитарной деятельности, а также на
деятельность по управлению ценными бумагами.
Сбербанк является участников системы страхования вкладов с 11
34
января 2005 г. Согласно российскому законодательству, Банк ежеквартально
перечисляет страховые взносы в Фонд обязательного страхования вкладов.
Система корпоративного управления ПАО «Сбербанк» представлена
на рис. 3.
Рисунок 3. Система корпоративного управления ПАО «Сбербанк»
Система корпоративного управления Сбербанка представляет собой
систему органов управления и контроля, созданных в соответствии с
требованиями законодательства РФ, регулятора, Московской Биржи, а также
с учетом рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору.
Созданная в Банке система органов управления и контроля устанавливает
правила и процедуры принятия корпоративных решений, обеспечивает
управление и контроль деятельности Банка, регулирует взаимоотношения