4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА …………………………………
8
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния ………..
8
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков …………
13
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка ……………
19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК» …………………………………………
25
2.1. Общая характеристика ПАО «Сбербанк» ………………………………..
25
2.2. Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности банка…
32
2.3. Оценка финансового состояния и экономической эффективности
работы банка …………………………………………………………………….
41
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПАО «СБЕРБАНК» …………………………………………
52
3.1. Мероприятия по повышению финансового состояния банка …………...
52
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ……………………
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………....
71
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….......
75
5
ВВЕДЕНИЕ
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль
осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском
бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является
не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом.
Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является
то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями,
происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению
анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ
окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.
Эффективность большинства управленческих решений может быть
оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового
состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом,
операцией и одним из основных условий обеспечения качества и
эффективности принимаемых управленческих решений.
Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности
банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием,
организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием,
гуманизацией и контролем. То есть, анализ финансового состояния и
финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не
только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую
6
эффективность управления им.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической
эффективности деятельности банка анализ финансового состояния
представляет собой инструмент прогнозирования и финансового
моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее
альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости
кредитного учреждения.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что анализ финансового
состояния является главным инструментом оценки эффективности
хозяйственной деятельности кредитной организации и качества менеджмента в
целом. Анализ присутствует на каждом этапе принятия управленческих
решений.
Целью написания работы является проведение анализа финансового
состояния банка, выработка рекомендаций по улучшению финансового
состояния банка.
В соответствии с целью были поставлены задачи:
– рассмотреть сущность анализа финансового состояния банка;
– изучить этапы и особенности анализа финансового состояния банков;
– дать характеристику ПАО «Сбербанк»;
– провести анализ активов, пассивов, ликвидности и
платежеспособности банка;
– провести анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк»;
– разработать мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО
«Сбербанк».
В качестве объекта исследования выступает ПАО «Сбербанк».
Предметом исследования является анализ финансового состояния банка
на основании данных бухгалтерской отчетности.
В процессе данной работы были использованы следующие методы:
сравнение, группировка, анализ, синтез, индукция, дедукция.
Структура работы состоит из ведения, 3-глав, списка использованной
7
литературы, заключения и приложений.
Во введении работы обосновывается актуальность исследования,
формулируются цели и задачи исследования, предмет и объект исследования,
методы исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа
финансового состояния, раскрыто понятие финансового состояния, а также
приведена методика проведения анализа финансового состояния
коммерческого банка.
Во второй главе раскрыта организационно-экономическая
характеристика ПАО «Сбербанк», а также проведен анализ активов и пассивов,
ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности банка.
В третьей главе предложены рекомендации по улучшению финансового
состояния банка.
В заключении представлены выводы проделанной работы.
Теоретической базой является законодательные и нормативные акты по
анализу, учебно-экономическая литература, периодические издания.
Информационной базой является бухгалтерская отчетность ПАО
«Сбербанк».
Практическая значимость данной работы заключается в том, что
предложенные рекомендации могут быть использованы ПАО «Сбербанк» для
улучшения финансового состояния кредитной организации.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
Эффективность большинства управленческих решений может быть
оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ
является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения
качества и эффективности принимаемых управленческих решений.
Финансовый анализ представляет собой метод оценки и
прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его
бухгалтерской отчетности.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой
метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части.
В широком научном понимании финансовый анализ – это метод научного
исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого
лежит изучение составных частей элементов изучаемой системы.
1
В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет
собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку
финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.
Управление ею немыслимо без анализа – будь то традиционное осуществление
кредитных операций, проведение платежей и расчетов, хранение денег или
относительно новые виды деятельности (страхование, лизинг, брокерские
услуги и др.). При этом если различные законодательные ограничения,
ограждающие банковское дело от чрезмерных рисков, разрушительной
конкуренции, лавинообразных банкротств являются факторами внешнего
регулирования банковской деятельности, то с помощью таких функций
управления, как анализ, аудит и контроль, осуществляется определенное
внутреннее ее регулирование.
1
Полухина И.В., Малышев Д.И. Содержание и организация анализа финансового состояния коммерческого
банка // В сборнике: Апрельские научные чтения имени профессора л. Т. Гиляровской. Материалы VII
Международной научно-практической конференции: в 2 частях. Под ред. Д.А. Ендовицкого, Л.С.
Коробейниковой. – 2018. – С. 257.
9
Финансовый анализ для управленческого персонала в коммерческом
банке – это важнейший инструмент определения финансового состояния
коммерческого банка, выявления резервов роста рентабельности, улучшения
всей финансово- хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической
эффективности деятельности банка финансовый анализ представляет собой
инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности
банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и
метод оценки стоимости кредитного учреждения.
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль
осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
2
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является
не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом.
Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является
то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями,
происходящими в той среде, где они функционируют.
Анализ финансового состояния как наука изучает финансовые
отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях.
При этом роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он
является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового
управления и методом его оценки.
Под финансовым состоянием понимается способность банка
2
Строева В.В. Анализ финансового состояния банков // В сборнике: Социально-экономические проблемы
развития Российской Федерации сборник научных трудов преподавателей и магистрантов кафедры «Финансы и
кредит». – 2016. – С. 180.
10
финансировать свою деятельность. Финансовое состояние – комплексное
понятие. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального функционирования банка, целесообразностью
их размещения и эффективностью использования, финансовыми
взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика
банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности
ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины
капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости
приобретения пассивов, общего риска и т.д.).
Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий
для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании
одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый
анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его
эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует
эффективность его финансового управления, чем управления в целом.
3
В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового
состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами
разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в
основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами,
пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет
ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая
организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением.
Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе
анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в
различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых
государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор
3
Мамаева К.А. Экономический анализ финансового состояния коммерческого банка // В сборнике: Финансово-
экономические и технологические проблемы развития регионов Сборник научных трудов по материалам
Международной научно-практической конференции молодых ученых. – 2019. – С. 1401.
11
за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат
сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и
расходах за текущий квартал и три предыдущих года, другую информацию.
Однако для получения полной и более объективной оценки
деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение
обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а также
качества управления ею.
Анализ финансового состояния проводится с целью:
– оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
– возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их
финансового обеспечения;
– выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
– прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
4
Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью
проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях
потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две
категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры,
органы управления банком, банковский персонал). И внешние (Центральный
банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).
Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и
включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов,
установленных ЦБ РФ, а также рейтинговые и прочие оценки деятельности
банка. Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют с
достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития
конкретного банка и банковской системы региона в целом.
Внутренний же аудит предполагает полный детализированный анализ
финансового состояния банка.
4
Шапран Л.Е., Унжакова А.В. Теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка //
В сборнике: Современные проблемы и перспективы развития агропромышленного комплекса региона Сборник
трудов научно-практической конференции преподавателей, аспирантов, магистрантов и студентов.
Новосибирск, 2019. – С. 652.
12
Финансовое состояние коммерческого банка как категория обладает
рядом особенностей. В первую очередь, это постоянная потребность в оценке
своего финансового состояния, за счет того, что банк работает с большим
объемом средств клиентов, которые доверили ему свои средства: ущерб,
нанесенный вследствие не выявленных вовремя отклонений, отразится не
только на самой кредитной организации, но и на его клиентах. То есть
требуется гарант непрерывной эффективной деятельности банка. С другой
стороны, финансовое состояние отражает возможности для развития на рынке
капитала и позволяет строить прогнозы. Так же очень важно отметить, что
финансовое состояние является категорией, определяющей не только
жизнеспособность отдельных банков, но определяющей надежности и
развитости банковской системы в совокупности.
5
Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами,
которые в своей совокупности отражают содержание всей финансовой
деятельности кредитного учреждения.
Объектами финансового анализа в банке прежде всего могут быть
показатели финансовых результатов, результативности и финансового
состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления;
эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой
безопасности и др.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его
деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной,
а непрерывно меняются. Одна их часть оценивает финансовое положение банка
с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа
соответствующих финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности,
платежеспособности). Другая – с позиций средне- и долгосрочного развития,
определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного
5
Тотрова А.А. Финансовое состояние коммерческого банка и факторы, его определяющие // В сборнике:
Экономика и современный менеджмент: теория, методология, практика. Сборник статей V Международной
научно-практической конференции. – 2019. – С. 57.
13
капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в
настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные
показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время
своего функционирования, оценивают финансовое состояние одновременно и
ретроспективных позиций.
6
Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим
уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как
балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и
отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков
Указание Банка России № 4464-У от 12.07.2017 «О порядке и методике
проведения анализа финансового положения банка для решения вопроса об
участии Банка России в осуществлении мер по предупреждению банкротства
или урегулировании обязательств банка»
7
устанавливает порядок и методику
проведения анализа финансового положения банка для решения вопроса об
участии Банка России в осуществлении мер по предупреждению банкротства
или урегулировании обязательств банка.
Банком России утверждена 04.09.2000г. «Методика анализа
финансового состояния банка».
8
Предлагаемые данной методикой подходы
базируются на оценке рисков, регулируемых Банком России, и нацелены на
проведение комплексного анализа финансового состояния банка на основе
отчетности, а также иных источников официальной информации о его
деятельности.
Указание Банка России 3691-У от 24.06.2015 «О порядке и методике
6
Шершнева Е.Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка: учебное пособие. – Уральский
федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина. Екатеринбург, 2017. – С. 81.
7
Указание Банка России № 4464-У от 12.07.2017 «О порядке и методике проведения анализа финансового
положения банка для решения вопроса об участии Банка России в осуществлении мер по предупреждению
банкротства или урегулировании обязательств банка» (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2017 №
47654)
8
Методика анализа финансового состояния банка (утв. письмом Департамента пруденциального банковского
надзора ЦБР № 15-5-3/1393 от 04.09.2000)