14
проведения анализа финансового положения банка для решения вопроса о
целесообразности участия государственной корпорации «Агентство по
страхованию вкладов» в осуществлении мер по предупреждению банкротства
или урегулировании обязательств банка»
9
устанавливает порядок и методику
проведения анализа финансового положения банка, являющегося участником
системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, для
решения вопроса о целесообразности участия государственной корпорации
«Агентство по страхованию вкладов» в осуществлении мер по
предупреждению банкротства или урегулировании обязательств банка.
Положение Банка России № 590-П от 28.06.2017 «О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»
10
устанавливает
порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым
относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с
финансовыми инструментами, а также особенности осуществления Банком
России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка
формирования резервов на возможные потери по ссудам.
Инструкция Банка России № 180-И от 28.06.2017 «Об обязательных
нормативах банков»
11
устанавливает числовые значения и методики
определения обязательных нормативов банков, а также особенности
осуществления Банком России надзора за их соблюдением.
Сам анализ финансового состояния банка состоит из 4 основных этапов:
1 этап – Подготовка и отбор первичных данных.
2 этап – Расчет оценочных и нормативных абсолютных и относительных
9
Указание Банка России 3691-У от 24.06.2015 «О порядке и методике проведения анализа финансового
положения банка для решения вопроса о целесообразности участия государственной корпорации «Агентство по
страхованию вкладов» в осуществлении мер по предупреждению банкротства или урегулировании
обязательств банка» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.08.2015 № 38629)
10
Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам,
ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России № 590-П от 28.06.2017) (вместе с
«Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд») (ред. от 26.12.2018)
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 № 47384)
11
Инструкция Банка России № 180-И от 28.06.2017 «Об обязательных нормативах банков» (ред. от 27.11.2018)
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 № 47383)
15
показателей
3 этап – Аналитический. Здесь описываются полученные показатели,
возможно провести сопоставление с результатами деятельности банков
конкурентов или с нормативными значениями. Проводится окончательное
резюмирование результатов исследования.
4 этап – Заключительный. Проводится оценка уровня и качества
управления банком, а также составление прогнозов и рекомендаций.
12
Анализ финансового состояния коммерческого банка имеет пять
основных функций:
1. Изучение влияния социальных, макроэкономических законов на
финансовое состояние банка, выявление закономерностей, взаимодействий и
тенденций экономических явлений, участвующих в деятельности конкретного
банка;
2. Разработка мер по использованию выявленных ресурсов;
3. Поиск резервов для увеличения эффективности работы банка;
4. Обоснование перспективных и текущих целей;
5. Оценка результатов деятельности, достигнутого уровня, оценка
выполнения планов и полноты использования ресурсов.
13
Анализ финансового состояния основывается главным образом на
коэффициентном методе (относительных показателях). Относительные
показатели финансового состояния анализируемой организации можно
сравнить:
– с общепринятыми нормами для оценки степени риска и
прогнозирования возможности банкротства;
– с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить
свои сильные и слабые стороны и потенциальные возможности;
– с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения
12
Ареповский А.С., Фурман Р.А., Ищенко В.В. Система анализа финансового состояния банка // В сборнике:
Традиционная и инновационная наука: история, современное состояние, перспективы. Сборник статей
Международной научно-практической конференции: в 6 частях. – 2016. – С. 43.
13
Баранова К.Ф., Рубцова Л.Н. Методика анализа финансового состояния кредитной организации // В сборнике:
Стратегические инициативы социально-экономического развития хозяйствующих субъектов региона в
условиях внешних ограничений. – 2017. – С. 31.
16
тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния.
Процесс выработки и принятия управленческого решения является
наиболее трудоемкой и ответственной частью управленческого труда. Его
основное содержание – сбор, хранение, передача и анализ данных о
хозяйственной деятельности предприятия
Основную информацию, отражающую финансовое состояние
коммерческого банка, доступную внешнему пользователю можно получить из:
– финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, оборотная ведомость,
отчет о финансовых результатах, данные обязательных нормативов);
– информации в СМИ (рейтинги, аналитические статьи, котировки
банковских долгов);
– учредительных и финансовых документов (устав банка, список
акционеров, аудиторское заключение, лицензия, учредительный договор);
– информации, полученной от третьих ли – от агентств, специалистов,
клиентов банка.
14
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике. Изучение
объемов ресурсов позволяет определить общую величину кредитного
учреждения в целом и отдельные его характеристики, и источники образования
и направления использования этих ресурсов. Основным источником
информации при этом является бухгалтерский баланс.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также величину
прибыли и ее распределение. Здесь основной базой исследования является
отчет о финансовых результатах коммерческого банка.
15
В целом, ан
ал
из ф
ин
ансового состоян
ия позволяет сформ
иров
ать
комплексную х
ар
актер
ист
ику деятельност
и коммерческого б
анк
а. Результ
аты
14
Репина Д.К. Информационное обеспечение анализа финансового состояния коммерческого банка // В
сборнике: Механизмы управления экономическими системами: методы, модели, технологии. Сборник статей
Международной научно-практической конференции. – 2017. – С. 20.
15
Филимонов С.В. Проблемы информационного обеспечения анализа финансового состояния коммерческого
банка // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2016. – Т. 2. – № 5. – С. 152.
17
д
анного ан
ал
из
а отр
аж
ают уровень соблюден
ия кред
итной орг
ан
из
ац
ией
огр
ан
ичен
ий т
ак
их к
ак: уровн
и р
иск
а и л
икв
идност
и, сто
имост
и пр
иобретен
ия
п
асс
ивов, абсолютной и относ
ительной вел
ич
ины к
ап
ит
ал
а и т
ак д
алее.
Непосредственно н
а ан
ал
из ф
ин
ансового состоян
ия вл
ияют ф
акторы:
р
азмер к
ап
ит
ал
а и акт
ивов; ч
исленность персон
ал
а; уровень кв
ал
иф
ик
ац
и
и
персон
ал
а; стр
атег
ия б
анк
а. Пр
и этом ан
ал
из в кред
итных орг
ан
из
ац
иях
провод
ится соответствующ
им
и структур
ам
и и их подр
азделен
иям
и,
кв
ал
иф
иц
иров
анным
и спец
и
ал
ист
ам
и, обяз
анностью которых выступ
ает
выполнен
ие ан
ал
ит
ическ
их функц
ий.
16
Ан
ал
из ф
ин
ансового состоян
ия б
анк
а основ
ан н
а изучен
и
и объемов
ф
ин
ансовых и друг
их ресурсов, ф
ин
ансовых результ
атов в д
ин
ам
ике. Изучен
ие
объемов ресурсов позволяет определ
ить общую вел
ич
ину кред
итного
учрежден
ия в целом и отдельные его х
ар
актер
ист
ик
и, и источн
ик
и обр
азов
ан
ия
и н
апр
авлен
ия использов
ан
ия эт
их ресурсов. Основным источн
иком
информ
ац
и
и пр
и этом является бухг
алтерск
ий б
ал
анс.
Изучен
ие ф
ин
ансовых результ
атов д
ает возможность определ
ить и
ан
ал
из
иров
ать доходы от использов
ан
ия р
азл
ичных ресурсов, а т
акже вел
ич
ину
пр
ибыл
и и ее р
аспределен
ие. Здесь основной б
азой исследов
ан
ия является
отчет о ф
ин
ансовых результ
ат
ах коммерческого б
анк
а.
В целом, ан
ал
из ф
ин
ансового состоян
ия позволяет сформ
иров
ать
комплексную х
ар
актер
ист
ику деятельност
и коммерческого б
анк
а. Результ
аты
д
анного ан
ал
из
а отр
аж
ают уровень соблюден
ия кред
итной орг
ан
из
ац
ией
огр
ан
ичен
ий т
ак
их к
ак: уровн
и р
иск
а и л
икв
идност
и, сто
имост
и пр
иобретен
ия
п
асс
ивов, абсолютной и относ
ительной вел
ич
ины к
ап
ит
ал
а и т.д.
17
Анализ финансового положения банка основан на изучении факторов
изменения исследуемых показателей и рисков, сравнении этих показателей со
средними по группе однородных банков и на использовании системы
16
Пряхина Т.Н. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере Сбербанка // В сборнике:
Вестник экономического научного общества студентов и аспирантов Международный банковский институт.
Санкт-Петербург, 2017. – С. 128.
17
Феллер Е.А. Методологические подходы к анализу финансового состояния коммерческого банка // В
сборнике: От синергии знаний к синергии бизнеса. Сборник статей и тезисов докладов IV Международной
научно-практической конференции студентов, магистрантов и преподавателей. – 2017. – С. 250.
18
показателей его характеризующих.
При анализе финансового состояния коммерческого банка существует
ряд отрицательно влияющих на результат особенностей:
1. Эксперт, оценивающий вычисленные показатели и
подготавливающий заключение о финансовом состоянии, за основу суждений
берет приобретённую им базу знаний.
2. Показатели рассматриваются в строго определенных рамках
нормативных значений, которые априори не могут являться универсальными и
постоянными во времени.
3. Существует сложность определения финансового состояния банка,
обусловленная большим количеством финансовых показателей, величин и
коэффициентов, при том, что так же важна каждая зависимость и связь между
ними.
4. Для наиболее полной и точной картины финансового состояния банка
требуется заключение не одного, а группы экспертов, что на практике, как
правило, не применяется.
18
Проведение анализа финансового состояния банка ограничивается
рядом обязательных условий: используемая информация должна быть
достоверной и точной, сам анализ должен быть проведен своевременно и быть
полностью завершенным, так как недостоверные данные ведут к недооценке
проблем банка.
В рамках анализа финансового состояния имеется возможность
получить достоверную картину текущего финансового положения банка, а
также существующие тенденции его изменений на перспективу до одного года
при любом раскладе событий.
19
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой комплексное понятие, содержащее в себе множество
экономических показателей, реализующее свою экономическую сущность
18
Мельников К.В. Методический подход к оценке финансового состояния коммерческого банка // Научный
альманах. – 2016. – № 10-1 (24). – С. 227.
19
Гребнев Г.Д., Пахомова Ю.А. Анализ финансового состояния кредитных организаций // Экономика и социум.
– 2016. – № 12-1 (31). – С. 863.
19
через ряд основных функций, зависящее от множества разнообразных
взаимосвязанных факторов, поэтому так важно, чтобы финансовый анализ
данной категории соответствовал строгим ограничениям и нормам,
использовалась вся доступная информация и исследовались всевозможные
варианты развития событий.
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка
Существует огромное множество показателей, которые так или иначе
характеризуют финансовое состояние коммерческого банка, одни из основных
показателей финансового состояния банка: активы и пассивы банка;
обязательства; средства в доверительном управлении; прибыль и убытки;
процентные доходы и расходы; непроцентные доходы и расходы;
операционные доходы; прибыльность отдельных операций; рентабельность
отдельных операций; доходность банка; процентная маржа; административно-
управленческие расходы; налоговые платежи; достаточность капитала;
источники капитала; кредитные риски; рыночные риски; риск ликвидности;
ликвидность и т. д.
Постоянный анализ доходов и расходов банка, его финансовых
результатов и их использования очень важен, так как прибыль является
главным показателем его деятельности, влияя на эго стабильное финансовое
положение, а также перспективу дальнейшего развития. Здесь следует отметить
разделение на абсолютные и относительные показатели, которые могут
характеризовать финансовые результаты коммерческого банка.
20
К анализу абсолютных показателей можно отнести:
– активы, отражающие размещение средств;
– пассивы, отражающие источники средств;
– капитал банка;
– балансовая, процентная, чистая прибыль или убыток.
20
Галичева А.Л., Ситникова Э.В. Финансовое состояние деятельности коммерческого банка: анализ и оценка //
В сборнике: Молодежь и системная модернизация страны. Сборник научных статей 4-й Международной
научной конференции студентов и молодых ученых. Курск, 2019. – С. 130.
20
На основе абсолютных показателей и дополнительных данных
рассчитываются относительные показатели:
– коэффициент эффективности использования активов банка;
– коэффициент общей рентабельности;
– коэффициент рентабельности капитала;
– нормативы ликвидности;
– чистая процентная маржа.
Анализ проводится с использованием программного комплекса «Анализ
финансового состояния банка» и основан на:
– использовании системы показателей, характеризующих деятельность
банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между
показателями;
– изучении факторов изменения этих показателей и величин
принимаемых рисков;
– сравнении полученных показателей со средними показателями по
группе однородных банков.
21
Система показателей сгруппирована в аналитические пакеты по
следующим направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая
эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.
3. Анализ достаточности капитала.
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. Анализ риска ликвидности.
22
Каждый аналитический пакет содержит данные аналитических
показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по
соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие
21
Куницкая Ю.А. Оценка финансовой деятельности предприятия // Аллея науки. – 2018. – Т. 2. – № 2 (18). – С.
15.
22
Мальцева Т. С. Анализ финансовых результатов коммерческого банка // Молодой ученый. – 2018. – №16. – С.
157.
21
динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные
характеристики.
Анализ банка предполагает также определение соответствия работы
конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной
группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры
балансового отчета и достаточности капитала).
В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая
в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих
показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа
устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие
влияние на изменение результатов деятельности банка.
Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми
показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное
исследование работы коммерческого банка.
23
Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их
взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель
отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей,
свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки
всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений
и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод
группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка
разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. При анализе
банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по
активу и пассиву.
24
Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего
представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями
отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно
сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и
23
Дарякин А.А., Ахмадуллина А.А., Синаева Т.В. Финансовое состояние деятельности коммерческих банков в
российской федерации // Современные научные исследования и разработки. – 2018. – Т. 2. – № 5 (22). – С. 189.
24
Пильникова И.Ф., Билалова Э.Б. Финансовое состояние организации и методы его анализа // Молодежь и
наука. – 2018. – № 6. – С. 96.
22
степень воздействия динамических изменений и отклонений, например,
фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения
доходности банковских операций и снижения операционных расходов.
Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений
является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие
единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы
сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному
основанию.
Метод коэффициентов используется для выявления количественной
связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса.
Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С
помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной
статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе
баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с
противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными
счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.
25
Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала
уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со
стороны Банка России. Его можно использовать и при количественной оценке
операций по рефинансированию.
Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из
которых является метод табулирования. При использовании данного метода
очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по
итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и
порядок оформления указанных таблиц.
26
Другим методом наглядного изображения полученных результатов
является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых
распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.
25
Юсупова З.Ф. Основные методы финансового анализа состояния предприятия // Экономика и социум. – 2018.
– № 5 (48). –С. 1398.
26
Лукьянова Т.М., Зырянова Т.В. Финансовое состояние организации и методы его анализа // Молодежь и
наука. – 2019. – № 1. – С. 61.
23
Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В
анализе банковской деятельности он применяется главным образом для
исследования деловой активности коммерческого банка.
Метод системного анализа является наиболее эффективным методом
анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные
управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не
отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода
возможно только при условии применения компьютерных технологий.
27
Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов
на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один
из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его
применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой
факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в
последовательной замене базисной величины частных показателей фактической
величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В
заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на
результат. Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы
абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более
компактная форма записи.
28
При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного
показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину
отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана)
умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших
рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.
Метод относительных разниц состоит в том, что приращение
результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют,
умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана
27
Болдырева К.О. Методы анализа финансового состояния организации // Прогрессивные технологии развития.
– 2017. – № 11. – С. 19.
28
Гоголева О.Л. Сущность и методы анализа финансового состояния организации // В сборнике: Экономика,
финансы, образование: проблемы и перспективы развития сборник научных трудов Международной научно-
практической конференции. – 2019. – С. 42.