4
Содержание
Введение ...................................................................................................................... 5
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния банка .... 8
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния ..................... 8
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков .................... 12
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка ........................ 16
Глава 2. Анализ и оценка показателей финансового состояния ПАО
«ВТБ» ......................................................................................................................... 26
2.1. Общая характеристика банка ............................................................................ 26
2.2. Анализ активов, пассивов, обязательных нормативов деятельности банка 30
2.3. Оценка финансовых результатов и рисков банковской деятельности ......... 42
Глава 3. Предложения по улучшению финансового состояния ПАО
«ВТБ» ......................................................................................................................... 53
3.1. Мероприятия по повышению стабильности привлеченных средств и
управлению рисками ПАО «ВТБ» ........................................................................... 53
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий ...................................... 61
Заключение........................................................................................................................ 66
Список использованной литературы………………………………………….......70
Приложения………………………………………..……………………………………73
5
Введение
Банковская система является одним из важнейших элементов финансовой
системы государства. Стабильность ее функционирования наряду с
макроэкономическими и системными факторами зависит от финансовой
устойчивости ее компонентов – отдельных кредитных организаций.
Коммерческие банки играют важную роль в системе финансового
посредничества. Одним из основных условий формирования развитого и
эффективного банковского сектора, ориентированного на реальную экономику
и удовлетворенность клиентов качественными банковскими услугами, является
высокий уровень управления бизнесом. Именно экономический анализ
позволяет адекватно оценить деятельность кредитной организации и выявить
неиспользованные резервы для повышения эффективности операций. Анализ
также необходим, чтобы дать возможность инвесторам правильно оценить свой
собственный бизнес и бизнес конкурентов и партнеров.
Актуальность выбранной темы исследования обусловлена тем, что
международный и российский опыт оценки финансового состояния
коммерческого банка достаточно обширен: существуют методики, основанные
на рейтингах, коэффициентном анализе, комплексной оценке банковских рисков
и статистических методах. Такое разнообразие способов оценки и показателей
финансовой устойчивости банка говорит о сложности анализа и необходимости
использования разных методик для получения объективной картины
финансового состояния банка.
Проблемы анализа и управления финансовым состоянием банков
освещаются в работах Ю. Бычко, Е. Немировской. Тема качества банковских
кредитов анализируется А. Киселевым, Е. Солдатовой. В то же время вопросы,
затронутые данными исследователями, отражают лишь отдельные стороны
общей проблемы. Влияние доходности, факторов риска и ликвидности на
качество кредитного портфеля банка исследуются в научных трудах С.
Паневиной, Н. Соколинской. Однако в работах данных ученых не всегда
6
обеспечивается полный анализ проблемы управления качеством кредитного
портфеля.
Заметный вклад в изучение понятия риска банковской ликвидности
внесли труды российских ученых: О.И. Лаврушина, А.А. Аюпова, П.К.
Бондарчук, Е.И. Злобиной, М.И. Качаевой, М.А. Помориной, К.О. Поповой, В.А.
Савиновой, А. Саркисянц, А.Ю. Симановского, М.Г. Сорокиной, Ю.Н.
Юденкова и др.
Таким образом, многоаспектность проблемы, а также востребованность
теоретических и практических рекомендаций по вопросам улучшения
финансового состояния определили выбор темы, цели и задачи работы.
Целью исследования является анализ финансового состояния одного из
лидеров российского банковского рынк и разработка предложений по его
улучшению.
Задачи исследования:
1. Рассмотреть понятие и сущность анализа и оценки финансового
состояния.
2. Изучить этапы и особенности анализа финансового состояния банков.
3. Рассмотреть показатели и методы оценки финансового состояния
банка.
4. Провести анализ показателей финансового состояния ПАО «ВТБ».
5. Предложить основные направления по улучшению финансового
состояния ПАО «ВТБ».
Объект исследования: коммерческий банк ПАО «ВТБ».
Предмет исследования: финансовое состояние ПАО «ВТБ» и методы его
повышения.
Научно-методическую базу исследования составляют: законодательство
РФ и нормативно-правовые акты Банка России по вопросам управления рисками
кредитных организаций; научная, учебная, периодическая литература по теме
исследования; аналитические материалы Банка России, официальные материалы
Минфина, Минэкономразвития РФ, Центра макроэкономического анализа и
7
краткосрочного прогнозирования, РА «Эксперт» и др., научная и периодическая
литература по теме исследования.
Инструменты и подходы, использованные для выявления и анализа
управленческой проблемы: методы анализа внешнего и внутреннего окружения
коммерческого банка.
Работа структурно состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений.
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
банка
1.1. Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
В современных условиях функционирования хозяйствующие субъекты
осуществляют свою основную деятельность на рынке абсолютно
самостоятельно, но при этом они действуют в условиях конкуренции, которая
ужесточается по мере увеличения производства и реализации товаров и услуг на
конкретном сегменте рынка.
Конкуренция способствует обеспечению вытеснения неэффективных
компаний из рыночного сегмента, гарантирует защиту от монополизма перед
потребителями.
В свою очередь, наличие конкурентоспособности хозяйствующего
субъекта обеспечивает рациональное и эффективное использование
финансовых, трудовых и материальных ресурсов.
Одним из самых главных факторов в обеспечении
конкурентоспособности является проведение анализа финансового состояния
компании, позволяющего выявить наиболее сложные проблемы в управлении
хозяйствующим субъектом в целом и его финансовыми ресурсами – в частности.
Финансовое состояние компании – это экономическая категория, которая
отражает наиболее выгодное использование капитала, темпы роста прибыли и
рентабельности деятельности, состояние капитала в процессе его кругооборота
и способность компании к развитию и росту на определенный промежуток
времени, что определяет уровень конкурентоспособности хозяйствующего
субъекта
1
.
Финансовое состояние компании – это совокупность показателей,
отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.
Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и
1
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. –
6-е изд. – М.: Инфра – М, 2015. С. 357
9
обеспечения сохранности имущества компании, контроля за его
использованием
1
.
Финансовое состояние компании характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
компании, целесообразностью их размещения и эффективностью их
использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью
2
.
Анализ финансового состояния необходим для более целесообразного и
эффективного размещения и использования финансовых ресурсов, финансовых
потоков с другими компаниями данной отрасли, являющийся составной частью
экономического анализа (см. рис. 1).
Рисунок 1. Место анализа финансового состояния в экономическом
анализе деятельности компании
3
Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния (рис. 2).
1
Звонова Е.А. Деньги, кредит, банки: Учебник / Звонова, М.Ю. Богачева, А.И. Болвачев; Под
ред. Е.А. Звоновой. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С.74
2
Белогразова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник
для бакалавриата / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая. – М.: Издательство Юрайт; Юрайт,
2017. – С.69
3
Семенов С.К. О рейтинговых методиках анализа эффективности и устойчивости банков на
основе экономических нормативов // Банковские услуги. - 2015. - №12. -С. 2
Экономический анализ
Финансовый анализ
(анализ финансового состояния)
Внутрихозяйственный
производственный
анализ
Внутрихозяйственный
финансовый анализ
Внешний финансовый
анализ
Управленческий анализ
10
Рисунок 2. Содержание анализа финансового состояния компании
1
Внутренний анализ осуществляется для правильного управления
компанией. Целью внутреннего анализа является обеспечение планомерного
поступления собственных и заемных денежных средств и их рациональное
размещение таким образом, чтобы произошло создание условий для
нормального функционирования компании. Необходимо, чтобы при таких
условиях компания получала максимум прибыли и, снизился риск вероятности
банкротства.
Проведение внешнего анализа осуществляется внешними
пользователями для определения уровня ликвидности, платежеспособности,
конкурентоспособности компании на основе публичной (внешней) отчетности.
Основными задачами внутреннего и внешнего анализа финансового
состояния компании являются следующие
2
:
обобщающая оценка финансового положения и факторов, оказавших
изменение на результат;
1
Арзуманова Л.Л. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации:
проблемы и перспективы: Монография / Л.Л. Арзуманова и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева;
МГЮА - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – С.115
2
Жукова Е.Ф. Банковское законодательство: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. - 4-e изд.,
перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С.35
Анализ финансового состояния компании
Внутрихозяйственный финансовый
анализ
Внешний финансовый анализ
- Анализ поступлений средств по
источникам финансирования
- Анализ денежных расходов и
поступлений
- Анализ безубыточности
- Выявление резервов для укрепления
финансового положения
- Определение источников
финансирования и анализ
эффективности вложений
- Анализ платежеспособности
- Анализ формирования и распределения
прибыли
- Анализ рентабельности
- Анализ кредитоспособности
- Анализ финансовой устойчивости
11
изучение общих особенностей между средствами и источниками,
рациональное размещение и эффективность их использования;
соблюдение платежеспособности и кредитоспособности;
расчет и анализ ликвидности, проведение анализа финансовой
устойчивости компании;
долгосрочное и краткосрочное планирование устойчивого финансового
положения.
Для решения этих задач необходимо изучить следующие факторы:
анализ состояния, структуры и изменения долгосрочных
финансовых вложений;
изучения наличия, состава и структуры финансовых средств
компании, причины и последствия их изменения;
расчет ликвидности и состояния дебиторской задолженности;
анализ наличия, структуры оборотных активов в сферах
производства и обращения, причины и последствия их изменения;
оценка платежеспособности и финансовой гибкости компании.
Проведение анализа финансового состояния компании необходимо для
принятия управленческих решений, обоснования управленческих решений,
последствия которых проявятся в ближайшем или отдаленном будущем.
Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов
оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние
хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы
управления имеющимися ресурсами
1
.
Большое значение для проведения достоверного анализа финансового
состояния организации является информационная база – внутренняя и внешняя
отчетность организации.
Если образуется недостаточность данных для формирования отчета о
финансовом положении компании, в бухгалтерскую отчетность включаются
1
Агеева Н.А. Основы банковского дела: Учебное пособие / Н.А. Агеева. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – С.114
12
соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Бухгалтерская финансовая отчетность компании является основным
источником информации о деятельности компании, на основании которой
рассчитываются все показатели, характеризующие финансовое состояние
компании
1
.
Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины
достигнутых успехов, а также недостатков в работе компании, помогает
наметить пути совершенствования его деятельности.
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка
предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются
точность и достоверность информации, используемой в анализе, а также ее
своевременность и полнота. Отсутствие достоверных данных приводит к
недооценке проблем банка, что может иметь опасные последствия для развития
ситуации. Достоверность отчетов от банков, а также адекватную оценку
принимаемых ими рисков следует проверять как во время проверки
документации, так и во время проверок, а результаты следует использовать в
качестве важного источника информации во время анализа.
Анализ проводится с использованием программы «Анализ финансового
состояния банка» и основан на
2
:
- использование системы показателей, характеризующих деятельность
банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между
показателями;
- изучить факторы изменения этих показателей и степень принимаемых
рисков
1
Андрюшин, С. А. Банковские системы / С. А. Андрюшин // Альфа-М, Инфра-М, 2017 г. –
С.86
2
Семенов С.К. Эффективность и оптимизация банковской деятельности: рейтинговые
методики на базе экономических нормативов // Финансы и кредит. - 2017. - №30. - С. 41
13
- сравнить полученные показатели со средними показателями по группе
однородных банков.
Система показателей сгруппирована в аналитические пакеты в
следующих анализах:
Структурный анализ балансового отчета.
Анализ достаточности капитала.
Анализ ликвидности.
Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая
эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.
Анализ рентабельности.
Каждый аналитический пакет содержит данные для аналитических
показателей, которые позволяют идентифицировать тенденции и делать выводы
о конкретном анализе, а также графики, которые характеризуют динамику
индикатора, и графики, которые отражают структурные характеристики. Анализ
банка также подразумевает, что работа конкретного банка соответствует
установленным стандартам, а также тенденциям для однородной группы банков
(особенно при рассмотрении прибыльности работы, формирования баланса и
достаточности капитала)
1
.
Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные
расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в
отчете о финансовых результатах. Последний отражает различные виды доходов
и расходов по операциям банка.
В доходной части можно выделить
2
:
- доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от
межбанковских операций, операций с клиентурой;
- процентов по ссудам;
1
Багаев В.А. «Базель 3»: неопределенность в процессе внедрения // Российское
предпринимательство. — 2016. — № 2 (224). — c. 42
2
Дэвид С. Кидуэлл, Петерсон Р.Л., Блекуэлл Д.У. Финансовые институты, риски и деньги. -
СПб., Изд. «Питер», 2018. – С.215