14
- комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с
ценными бумагами (результатов биржевых сделок);
- доходы от побочной деятельности банка;
- непредвиденного дохода и прочих доходов;
Расходы состоят из:
- процентов по депозитам;
- вознаграждений, комиссий по полученным услугам;
- потерь по ссудам и выданным авансом суммам;
- обесценение ценных бумаг;
- общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда
и прочих расходов.
После группировки доходов и расходов показывается финансовый
результат деятельности банка.
Также финансовой отчетностью являются пояснительные записки. Они
составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета,
кредитных дел или других источников
1
.
Основной финансовой отчетностью для проведения анализа финансового
состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка.
Баланс банка имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка
(поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в
пассиве и в активе.
Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление
о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на
соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и
обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку
2
.
В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как
эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной
1
Семенов С.К. О тенденциях изменения обязательных экономических нормативов банков //
Финансы и кредит. - 2018. - № 5.- С. 30
2
Голикова Ю.С., Хохленкова М.А. Банк России: организация деятельности. - М.: Дека, 2016.
– С.302
15
своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка -
необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк
начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.
Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов
1
:
1. "Капитал и фонды" - содержит счета по учету средств выделенных банку
ввиде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков,
резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.
2. "Денежные средства и драгоценные металлы" - содержит счета, на
которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные
документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и
камни.
3. "Межбанковские операции" - включает счета для отражения операций
по кореспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с
филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, т.ж. расчеты на
организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию
выпуска ценных бумаг.
4. "Операции с клиентами" - содержит расчетные (пассивные) и ссудные
(активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим
лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по
ссудам.
5. "Операции с ценными бумагами" - отражает вложения в долглвые
обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и
принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим
банком.
6. "Средства и имущество" - отражает расчеты с дебиторами и
кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также
нематериальные активы.
1
Голикова Ю.С. Организация деятельности Центрального банка: Учебник / Ю.С. Голикова,
М.А. Хохленкова; Московская банковская школа (колледж). - 2 изд., перераб. и доп. - М.:
ИНФРА-М, 2016. – С.365
16
7. "Результаты деятельности" - содержит счета для учета операционных и
других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание
банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование
прибыли отчетного года и предшествующих лет.
Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным
резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих
вклады и выдающих суды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая
наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность
предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает
и при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских
билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков
создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов
1
.
Баланс банка - это бухгалтерский баланс, отражающий состояние
привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и
другие активные операции.
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка
Текущие принципы регулирования российской банковской системы
прописаны в первую очередь в Инструкции Банка России от 28.06.2017 № 180-
И
2
, которой на текущий момент установлены следующие обязательные
нормативы банковской дятельности: нормативы достаточности капитала банка:
норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1) ≥ 8 %;
норматив достаточности базового капитала банка (Н1.1) ≥ 4,5%; норматив
достаточности основного капитала банка (Н1.2) ≥ 6% 7; нормативы ликвидности:
норматив мгновенной ликвидности (Н2) ≥ 15%; норматив текущей ликвидности
(Н3) ≥ 50%; норматив долгосрочной ликвидности (Н4) ≤ 120%; норматив
1
Коробовой. Г.Г. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. - 2-e изд., перераб. и
доп. - М.: Магистр, 2016. – С.284
2
Инструкция Банка России от 28.06.2017 N 180-И (ред. от 06.05.2019) "Об обязательных
нормативах банков" // Вестник Банка России, 2017, №65-66.
17
максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) ≤ 800%; норматив
максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств;
норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) ≤ 3%;
норматив использования собственных средств (капитала) банков для
приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) ≤ 25%;
обязательный норматив финансового рычага (Н1.4 ) ≥ 3%.
В преддверии последних лет, учитывая мировой финансовый кризис,
важность банковского регулирования и банковского надзора значительно
возросла. Это видно из активного внедрения в российскую банковскую систему
требований стандарта Международного комитета по банковскому надзору
(Базель III).
В процессе динамического анализа активов и пассивов банка осуществляется
расчет показателей абсолютного прироста, темпов роста и прироста показателей
в сравнении с показателями предыдущих лет, среднеотраслевыми или в
сравнении с основными конкурентами.
Анализ структуры активов и пассивов предполагает расчет и анализ
динамики удельного веса отдельных элементов активов и пассивов в их общей
сумме, а также оценку отклонения удельного веса отчетного периода в
сравнении с базовыми или плановыми значениями. Кроме того возможно
сравнение фактических показателей структуры активов/ пассивов
анализируемой банковской организации в сравнении со среднеотраслевыми
показателями или показателями конкурентов.
Оценка качества активов является важным этапом процесса определения
степени надежности банка и эффективности его деятельности. Для этого могут
использоваться различные методы и показатели. В соответствии с методическим
подходом, предложенным Банком России в соответствии с Указанием Банка
России от 03.04.2017 N 4336-У (ред. от 27.11.2018) "Об оценке экономического
положения банков" (вместе с "Методикой оценки показателей прозрачности
18
структуры собственности банка" оценка качества активов банка предполагает
осуществления расчета следующих показателей
1
:
1. Показатель качества ссуд:
100*1
СЗ
СЗ
ПА
бн
(1)
Где СЗ — ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность;
СЗ
бн
— безнадежные ссуды.
2. Показатель риска потерь
100*
)((
2
202020
СК
РРРРРА
ПА
(2)
где А
20
— активы, резервы на возможные потери по которым должны быть
сформированы в размере более 20 %; РР
20
- величина расчетного резерва на
возможные потери под А
20
; Р - минимальный размер резерва на возможные
потери под А
20
.
3. Показатель доли просроченных ссуд:
100*3
СЗ
СЗ
ПА
пр
(3)
1. Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам
100*4
СК
РВПСРВПС
ПА
фр
(4)
где РВПСР — величина расчетного РВПС в соответствии с Положением
ЦБ РФ № 254‑П для ссуд, оцениваемых на индивидуальной основе; РВПСФ —
сформированный РВПС для ссуд, оцениваемых на индивидуальной основе.
5. Показатель концентрации крупных кредитных рисков:
100*5
СК
KP
ПА
i
(5)
где
i
KP
- крупный кредитный риск за вычетом сформированного резерва
на возможные потери по соответствующим кредитным требованиям.
1
Жаботинская Т.А. Сравнительная характеристика основных методов оценки финансового
состояния коммерческих банков, применяемых в российской практике// Современные вызовы
и реалии экономического развития России: материалы Международной научно-практической
конференции. - 2015. - С. 70
19
2. Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (участников)
100*6
СК
КПА
ПА
i
(6)
Где
i
КПА
- величина i‑го кредитного требования банка, а также
кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера,
производным финансовым инструментам в отношении участников (акционеров),
которые имеют право распоряжаться пятью и более процентами долей
(голосующих акций) банка, за вычетом сформированного резерва на возможные
потери по указанным кредитным требованиям.
7. Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров
100*7
СК
КРИ
ПА
i
(7)
Где
i
КРИ
- величина i‑го кредитного требования к инсайдеру банка,
кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера,
производным финансовым инструментам, заключенным с инсайдером, за
вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным
кредитным требованиям.
По результатам расчетов осуществляется балльная оценка показателей по
шкале, представленной в таблице 1.
Таблица 1
Балльно – весовая оценка показателей качества активов
1
№
п/п
показатель
Условн.
обознач.
Значения, %
вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
Показатель
качества ссуд
ПА1
≤ 4
> 4
и ≤ 12
>12
и ≤ 20
> 20
3
2
Показатель
риска потерь
ПА2
≤ 4
> 4
и ≤ 8
>8
и ≤ 15
> 15
2
3
Показатель
доли
просроченных
ссуд
ПА3
≤ 4
> 4
и ≤ 8
>8
и ≤ 18
> 18
2
4
Показатель
размера
резервов на
ПА4
≤ 10
>10
и ≤ 15
>15
и ≤ 25
> 25
3
1
Шершнева Е.Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка: Учебно –
методическое пособие. – Екатерингбург: Изд-во Урал. ун-та, 2017. С. 38
20
потери по
ссудам и
иным активам
5
Показатель
концентрации
крупных
кредитных
рисков
ПА5
≤ 200
> 200
и ≤ 500
>500
и ≤ 750
> 750
3
6
Показатель
концентрации
кредитных
рисков на
акционеров
(участников)
ПА6
≤ 20
> 20
и ≤ 35
>35
и ≤ 45
> 45
3
7
Показатель
концентрации
кредитных
рисков на
инсайдеров
ПА7
≤ 0,9
> 0,9
и ≤ 1,8
>1,8
и ≤ 2,7
> 2,7
2
На основе данных таблицы с учетом весовых коэффициентов и балльных оценок
рассчитывается обобщающий показатель качества активов.
При оценке качества пассивов банка в качестве аналитической базы могут
использоваться следующие показатели
1
:
1. Коэффициент клиентской базы:
чист
кб
А
КБ
К
(8)
Где КБ — клиентская база, т. е. сумма средств клиентов (юридических и
физических лиц) на счетах и вкладах; Aчист — чистые активы банка.
Рекомендуемое значение коэффициента ККБ находится в диапазоне 0,7 ≤
ККБ ≤ 0,8.
2. Коэффициент внешнего (межбанковского) финансирования:
КБ
НЗ
К
мбф
мбф
(9)
где НЗ
МБФ
(нетто- займы МБФ) — сальдо между привлеченными и
размещенными межбанковскими кредитами, средствами на корреспондентских
счетах «лоро» и «ностро» и кредитами Центрального банка; КБ — клиентская
база.
1
Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Ларина О.И. Организация деятельности коммерческих
банков: теория и практика. Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2016. С. 414
21
Для средних банков оптимальная величина коэффициента К
МБФ
расположена в диапазоне –0,2 ≤ КМБФ ≤ +0,2. Избыточная активность банка на
межбанковском рынке при КМБФ < –0,2 несет в себе дополнительный риск в
случае возникновения проблем на межбанковском рынке.
3. Коэффициент стабильности привлеченных ресурсов:
общ
вдобщ
спр
ПР
ПРПР
К
..
(10)
Где КСПР — коэффициент стабильности привлеченных ресурсов; ПР
ОБЩ
— все привлеченные ресурсы банка; ПР
дв
— привлеченные ресурсы до
востребования.
Рекомендуемое значение коэффициента находится в диапазоне 0,6 ≤ КСПР
≤ 0,8
Коэффициент активности на рынке вкладов граждан:
общ
вг
акт
ПР
О
К
(11)
Где ОВГ — остатки на вкладах граждан. Рекомендуемое значение коэффициента
КАКТ > 0,4.
5. Коэффициент покрытия привлеченных ресурсов кредитами:
общ
покр
ПР
КПБ
К
(12)
где КПБ — кредитный портфель банка (ссудная задолженность по
кредитам, выданным предприятиям, гражданам, другим банкам). Рекомендуемое
значение находится в диапазоне 0,7 ≤ КПОКР ≤ 1,2.
Одной из основных характеристик финансового состояния банка является
его ликвидность. Ликвидность банка — это комплексная качественная
характеристика его деятельности, влияющая на финансовую устойчивость банка.
Как комплексная характеристика, ликвидность банка отражает состояние
активов, пассивов и внебалансовых операций, а также качество менеджмента
анализируемого банка.
22
Понятие ликвидности применительно к банку можно рассматривать в трех
основных аспектах:
1) ликвидность банка, характеризующая его способность своевременно и в
полном объеме выполнять свои обязательства перед клиентами;
2) ликвидность активов банка, которая характеризует их способность в
короткие сроки трансформироваться в денежные средства;
3) ликвидность баланса, определяется соотношением активов и пассивов и
их соотношением по степени ликвидности
1
.
Управление ликвидностью банка направлено на предотвращение и
устранение как недостатка, так и излишка ликвидности. Недостаточная
ликвидность может привести к неплатежеспособности банка, а чрезмерная —
неблагоприятно повлиять на его доходность.
Возникновение у банка риска несбалансированной ликвидности может
быть обусловлено внутренними и внешними факторами, отражающими качество
управления банком и состояние внешней среды.
К числу внутренних факторов ликвидности банка относятся
2
:
— качество активов банка (характеризуется их ликвидностью, рискованностью,
доходностью);
— качество привлеченных средств (определяется стабильностью депозитов и
умеренной зависимостью от внешних заимствований);
— сбалансированность активов и пассивов по суммам и срокам
(согласование сроков, на которые размещаются денежные средства, с теми, на
которые они были привлечены от клиентов);
— грамотный менеджмент и хороший имидж банка (обеспечивают
доверие клиентов к банку, что положительно влияет на его ликвидность).
1
Усова А.С. Оценка финансового состояния и надежность коммерческого банка// Прикладные
статистические исследования и бизнес-аналитика: Всероссийская научно-практическая
конференция: материалы и доклады. Под общей редакцией Е.В. Сибирской; Российский
экономический университет им. Г.В. Плеханова. - 2015. - С. 262
2
Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н. Банковское дело: современная система кредитования:
Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2016. С. 198
23
Основным направлением анализа финансового состояния банка также
является анализ прибыли и рентабельности. Прибыль коммерческого банка
определяется как разность между его доходами и расходами. Прибыль является
источником собственных ресурсов, основой стабильного финансового
положения банка и ликвидности его баланса. Чем выше абсолютная величина
прибыли, тем больше возможности для увеличения собственного капитала банка
и ресурсов для проведения активных операций, а также для обновления
основных фондов и повышения качества банковских услуг.
В практике диагностики финансового состояния банка объектом анализа,
как правило, выступают балансовая и чистая прибыль. Данные показатели
изучаются в динамике, в сравнении с показателями прошлых лет, средними по
банковской системе и конкурентами.
Недостаток абсолютных показателей прибыли состоит в том, что они не
исключают влияния инфляции. Поэтому более информативными для оценки
финансового состояния банка являются показатели рентабельности.
Экономический смысл показателей рентабельности заключается в том, что они
характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного (вложенного)
банком рубля.
В практике анализа финансового состояния банка рассчитываются
следующие показатели рентабельности
1
:
1. Показатель общей рентабельности, который характеризует прибыль в
расчете на 1 рубль полученного дохода и рассчитывается по следующей
формуле:
100*
ВД
БП
Р
общ
(16)
где БП — балансовая прибыль; ВД — валовые доходы.
Показатель рентабельности собственного капитала позволяет оценить
эффективность его использования за анализируемый период, т. е. характеризует
1
Агеева Н.А. Основы банковского дела: Учебник. – М.: РИОР – М., 2018. - С. 156