4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4 6
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты анализа финансового
состояния коммерческого банка 9
1.1 Понятие и сущность анализа финансового состояния 9
1.2 Особенности влияния финансового состояния на деятельность банка 21
1.3 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка 22
Глава 2. Анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк» 30
2.1 Краткая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк» 30
2.2 Анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк» 45
Глава 3. Мероприятия по укреплению финансового состояния ПАО
«Сбербанк» 62
3.1 Направления укрепления финансового состояния банка 62
3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ 81
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его
функционирования. Особый интерес и значимость для участников рыночных
отношений имеют результаты анализа финансового состояния предприятия,
так как они позволяют принять решение, которое было бы выгодно для всех
заинтересованных сторон.
Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической
деятельности коммерческого банка. Оно определяет конкурентоспособность,
его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени
гарантированы экономические интересы самого банка и его партнеров по
финансовым и другим отношениям.
Под финансовым состоянием понимается способность коммерческого
банка финансировать свою деятельность. Оно характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования банка, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
финансовой устойчивостью.
Анализ финансового состояния очень сложная и трудоемкая работа,
требующая специальных знаний и навыков. Однако, данный анализ
необходим, так как он позволяет получить данные о ликвидности,
платежеспособности и устойчивости, помогает выявить отклонения в
финансовой деятельности коммерческого банка и вовремя разработать
рекомендации и внести коррективы в деятельность.
В качестве объекта выступает – публичное акционерное общество
«Сбербанк».
Предмет исследования - финансового состояние коммерческого банка
Цель настоящей работы состоит в анализе финансового состояния
коммерческого банка в динамике за три года для выявления узких мест и
разработки мероприятий по укреплению финансового состояния и снижения
рисков.
Задачи работы:
- изучить теоретические аспекты финансового состояния;
- провести анализ финансового состояния на примере коммерческого
банка;
- разработать мероприятия по укреплению финансового состояния
коммерческого банка и оценить их эффективность.
Структура работы: введение, основная часть, заключение, список
используемых источников и литературы, приложения.
Во введении обоснована актуальность работы, обозначен предмет и
объект исследования, поставлена цель и задачи ее достижения.
Основная часть работы носит теоретический характер, в ней
представлено понятие финансового состояния, определена его сущность,
рассмотрена степень влияния финансового состояния на деятельность
коммерческого банка, отражена методика расчета финансового состояния
банка.
Вторая глава исследовательско-аналитическая, в ней представлена
краткая характеристика банка, представлены результаты анализа финансового
состояния.
Третья глава практическая, она направлена на разработку мероприятий по
укреплению финансового состояния коммерческого банка и оценку их
эффективности.
В заключение представлены краткие выводы по изложенному в работе
материалу.
В приложении представлена консолидированная бухгалтерская
отчетность ПАО «Сбербанк», на основании которой и был проведен анализ.
7
Работа написана на основе большого перечня первоисточников и
бухгалтерской отчетности. Были изучены учебные пособия отечественных и
зарубежных авторов. Следует отметить, что анализ финансового состояния
наиболее часто рассматривается учеными и практиками, они считают данное
направление анализа насущно необходимым.
В работах зарубежных и отечественных экономистов исследован
широкий круг вопросов, связанных с анализом финансового состояния
коммерческого банка, его оценкой и управлением. Методические основы
количественного измерения и оценки финансового состояния коммерческого
банка и трактовка его сущности зафиксировано также и в нормативных
документах.
8
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты анализа
финансового состояния коммерческого банка
1.1 Понятие и сущность анализа финансового состояния
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его
функционирования: инвесторы, клиенты, вкладчики, кредиторы банка,
акционеры, налоговые инспекции и так далее. В первую очередь, на что
обращают внимание заинтересованные лица – это финансовое состояние.
Изучение литературы по этому вопросу показывает, что под понятием
«финансовое состояние» наиболее часто понимают способность
хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность, размещать и
использовать финансовые ресурсы, а так же совокупность факторов, которые
позволяют оценить финансовые возможности [33, с. 281].
Также в учебной литературе встречается и следующее понятие.
Финансовое состояние - это экономическая категория, отражающая состояние
капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования
к саморазвитию на фиксированный момент времени [14, с. 171].
Согласно, специфики работы важно представить понятие финансового
состояния в отношении кредитной организации.
Так, Ковалев В.В. приводит следующее определение. Финансовое
состояние банка - это комплексное понятие, характеризующееся группой
параметров, которые отражают наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов коммерческого банка [22, с. 349].
Основными финансовыми характеристиками банка являются:
1. Достаточность капитала – этот показатель деятельности банка
выражается в виде отношения собственных средств к общему объему активов
банка.
2. Финансовое состоятельность любого коммерческого банка зависит от
9
систематичности бизнеса, а так же стабильного и эффективного дохода.
3. Активы финансовой организации находят отражение в бухгалтерском
балансе. Под активами банка понимаются финансовые ресурсы, которые
находятся на балансе у банка. Они формируются из собственных средств банка,
а так же вложенных денежных средств клиентов. К активам коммерческого
банка можно отнести: кредиты, инвестиции, наличные денежные средства в
кассе банка, ценные бумаги, и прочие объекты, которые находятся в
собственности у банка и при этом имеют материальную ценность.
4. Доходностью активов банка признают финансовый показатель оценки
эффективности банка, который характеризует использование банком всех
ресурсов, которые находятся в его распоряжении.
5. Доходность активов банка представляет собой отношение прибыли к
средним суммарным активам.
6. Рост активов банка зависит от эффективности проведения банковских
операций, так как – оказание депозитных услуг, инвестиционная деятельность,
кредитование и т.д., т.е. это те операции, которые приносят доходы банку [12, с.
328].
Финансовое состояние может оцениваться как:
- абсолютно нормальное и устойчивое (если отсутствуют неплатежи и
причины их возникновения, т.е. организация получает регулярно доход,
прибыль, соблюдает внутреннюю и внешнюю финансовую дисциплину);
- неустойчивое (когда имеют место нарушения финансовой дисциплины
(задержки в оплате труда, использование денежных средств из резервного
фонда и т.п.), перебои в поступлении денег на расчетные счета и в платежах,
нерегулярное поступление дохода, прибыли);
- кризисное (когда к признакам неустойчивости добавляются регулярные
неплатежи) [13, с. 65].
На финансовое состояние коммерческих банков оказывают влияние
внутренние и внешние факторы, их классификация представлена на рис. 1.
10
Рисунок 1 – Факторы, влияющие на финансовую устойчивость
коммерческих банков
Первая группа факторов - это организационные факторы. Они оказывают
существенное влияние на стабильность деятельности кредитных организаций
[21, с. 193]. Классификация организационных факторов представлена на
рисунке 2.
Рисунок 2 – Организационные факторы
Второй составляющей внутренних факторов, влияющих на финансовое
Факторы, влияющие на финансовое
состояние коммерческого банка
Внутренние
Внешние
Организационные
Технологические
Финансово-
экономические
Общеэкономические
Правовые
Социально-
политические
Факторы устойчивости
банковской системы
Организационные факторы
Стратегия банка
Степень управления
(менеджмента)
Профессиональный состав и
квалификация кадров
Взаимоотношения с
учредителями
Внутренняя политика
банка
11
состояние банка, являются технологические факторы.
Они включают в себя политику банка, направленную на внедрение и
оптимизацию банковских технологий, потребности рынка в новых банковских
продуктах и услугах [21, с. 194].
Рассмотрев организационные и технологические факторы, можно сделать
вывод об их важности при проведении банками своей внутренней политики и
решении проблемы обеспечения устойчивого финансового состояния.
Однако, решающая роль, принадлежит финансово-экономическим
факторам. Они относятся к третьей составляющей группы внутренних
факторов, оказывающих влияние на устойчивость финансового состояния
коммерческого банка [21, с. 194].
К наиболее значимым финансово-экономическим факторам устойчивости
финансового состояния банка можно отнести (см. рисунок 3).
Рисунок 3 – Финансово-экономические факторы
Данные факторы должны учитываться коммерческими банками в
комплексе, поскольку они имеют силу и возможность положительно влиять на
деятельность кредитных учреждений только во взаимодействии друг с другом
[21, с. 195].
Внешние факторы, также оказывают влияние на устойчивость
финансового состояния банка.
Финансово-экономические факторы
Объем и структура
собственных средств
Уровень доходов, расходов
и прибыли
Источники поступления средств и
их эффективное размещение
Возможность мобилизации
финансовых ресурсов в случае
возникновения необходимости
12
Внешние факторы также можно классифицировать по ряду признаков на
несколько основных составляющих. В первую очередь, это общеэкономические
факторы, которые определяются уровнем экономической стабильности в
государстве, инвестиционной активностью отраслей хозяйствования и
регионов, рыночной конъюнктурой и состоянием финансового рынка.
Состояние финансового рынка, в свою очередь, определяется рядом
показателей, к которым относят:
- уровень денежной эмиссии;
- темп инфляции;
- ставка рефинансирования ЦБ РФ и пр. [24, с. 156]
Во-вторых, правовые факторы, то есть формы и методы правового
регулирования банковской деятельности государственными органами.
Третья составляющая внешних факторов – это социально-политические
факторы. Они определяются уровнем стабильности социальной и
экономической жизни, внешнеэкономической ситуацией и состоянием
внешнего долга, а также доверие населения к банковской системе государства в
целом и к отдельным коммерческим банкам в частности [24, с. 157].
В четвертую составляющую внешних факторов отдельно были выделены
факторы, характеризующие устойчивость банковской системы:
- денежно-кредитная политика Центрального Банка РФ;
- внедрение базельских принципов и МСФО;
- контрольная политика Центрального Банка РФ.
Таким образом, очевидно, что на современном этапе одной из главных
проблем устойчивости финансового состояния банков является нестабильность
экономики страны в целом.
Любой коммерческий банк должен оценивать финансовое состояние, так
как, финансовая деятельность – это ядро банка.
Цели анализа финансового состояния коммерческого банка отражены на
рисунке 4 [12, с. 322].
13
Рисунок 4 – Цели финансового состояния коммерческого банка
Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью
проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях
потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две
категории:
- внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы
управления банком, банковский персонал);
- внешние (Центральный банк, органы банковского надзора,
потенциальные вкладчики) [12, с. 324].
Существует шесть механизмов анализа и оценки финансового состояния
банка, о чем можно судить из таблицы 1.
Таблица 1 – Методы анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка
Вид анализа
Сущность анализа
Горизонтальный
анализ
В нем производится сравнение позиций данного
отчетного периода с предыдущим.
Вертикальный
(структурный)
анализ.
В нем происходит определение структуры показателей и
оценка влияния факторов на совокупный результат.
Трендовый
анализ.
В нем происходит изучение тенденции динамики
финансовых показателей за счет сравнения конкретного
финансового показателя данного отчетного периода с
предшествующими периодами и определения тренда.
Цели финансового состояния
коммерческого банка
Оценка
финансового
состояния
банка
Оценка темпов
финансового
развития банка
Определение
источников
финансирования
Составление
прогноза состояния
банка на рынке
банковских услуг