14
Продолжение таблицы 1
Анализ
относительных
показателей
При данном анализе рассчитывается отношение между
отдельными позициями отчетности, выявляется
взаимосвязь между отдельными показателями.
Сравнительный
анализ.
В нем происходит сравнение финансовых показателей и
его филиалов.
Факторный
анализ
При данном методе анализа изучается влияние
отдельных факторов на совокупный результат с помощью
статистических приемов.
Результаты финансового анализа интересны не только субъектом
внутренней, но и внешней среды.
Внутренний анализ финансового состояния проводится службами банка,
и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования
финансового состояния [39, с. 735].
Внешний анализ финансового состояния осуществляется инвесторами,
контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель -
установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить
максимум прибыли и исключить риск потери [39, с. 737].
Основными источниками информации для проведения анализа и оценки
финансового состояния коммерческого банка являются:
- отчет о финансовом положении;
- отчет о прибылях и убытках;
- отчет о совокупном доходе;
- отчет об изменениях в составе собственных средств;
- отчет о движении денежных средств;
- примечания к финансовой отчетности [17, с. 163].
Отчет о финансовом положении – это документ, в котором отражается
стоимость активов, обязательств и собственного капитала банка на отчетные
даты. Это - ключевой отчет бухгалтерской отчетности в системе МСФО.
Отчет о прибылях и убытках - это табличное представление финансовых
15
результатов деятельности коммерческого банка за определенный период. Отчет
о прибылях и убытках является одной из двух важнейших форм бухгалтерской
отчётности [15, с. 329].
Отчет о совокупном доходе – это документ, в котором отражается
величина прибылей, убытков и изменений прочего совокупного дохода за
отчетный период [15, с. 329].
Отчет об изменениях в составе собственных средств - это документ, в
котором отражается величина каждого компонента собственного капитала на
отчетные даты и изменение этих компонентов [15, с. 330].
Отчет о движении денежных средств коммерческого банка - это
документ, в котором отражается поступление и выбытие денежных средств и
их эквивалентов за отчетный период [15, с. 331].
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка
предполагает использование достоверной и точной информации. Отсутствие
достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь
опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых
банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя
рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так
и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как
важный источник информации при проведении анализа.
Изучив понятие и сущность анализа финансового состояния можно
сделать следующий вывод. В учебной литературе нет единого понятия в
отношении финансового состояния, что вызывает дискуссии в отношении
данного вопроса. Финансовое состояние может быть нескольких типов, на него
оказывают влияние различные факторы. Финансовое состояние организации
определяется посредством проведения анализа. В результатах этого анализа
заинтересованы, как внутренние, так и внешние пользователи. При проведении
анализа финансового состояния организацией используется бухгалтерская и
финансовая отчетность за несколько периодов, чтобы четко понимать
тенденцию. Анализ финансового состояния организации позволяет выявить
16
наиболее узкие и проблемные места, и разработать пути их решения.
1.2 Особенности влияния финансового состояния
на деятельность банка
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке.
Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском
бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.
Современные рыночные условия функционирования хозяйствующих
субъектов характеризуются:
- платежным кризисом страны;
- ростом цен;
- неравномерностью развития регионов;
- девальвацией и целостным снижением системной устойчивости и
экономической стабильности [23, с. 428].
Данные факторы развития экономической системы символизируют о
том, что финансовая деятельность предприятий и организаций осуществляется
в условиях перманентной неопределенности и рисков.
Категории «неопределенность» и «риск» играют большую роль в
экономическом аспекте. Так, будучи неотъемлемой составной частью условий
финансовой деятельности, неопределенность лежит в основе множества
экономических явлений, взаимодействие с которыми вызывает
соответствующий отклик, как отдельных экономических единиц, так и
общества в целом [23, с. 428].
Поэтому перед субъектами хозяйствования встает проблема поиска и
реализации альтернативных решений, выбор варианта, который в большей
мере отвечает целях организации. Без экономического анализа это невозможно
17
осуществить. Следовательно, каждому хозяйствующему субъекту необходима
информация о ее финансовом состоянии.
На основе данной информации, экономический субъект в состоянии
выбрать оптимальное направление своего развития, принять обоснованное
экономическое решение стратегических и тактических задач, качественно
оценить процессы своей деятельности и разработать эффективную систему
управления финансовыми рисками.
При этом основным инструментом обеспечения этими данными служит
финансовый анализ, благодаря которому, становится возможным определение:
- достаточности капитала банка;
- ликвидности банка;
- максимального размера риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков;
- максимального размера крупных кредитных рисков;
- максимального размера риска на связанное с банком лицо;
- совокупной величины риска по инсайдерам банка;
- собственных средств (капитала) банка для приобретения акций других
юридических лиц [45, с. 24].
Анализ финансового состояния банка также позволяет выявить уже
существующие, и только наметившиеся проблемы и привлечь к ним внимание
руководства.
Следует отметить, что осуществление анализа финансового состояния
позволяет определить не только положительные моменты в функционировании
хозяйствующего субъекта, путем отражения динамики позитивных результатов
анализируемого периода, но и дает возможность определить сложные аспекты
в управлении. Данная возможность способствует минимизации рисков и потерь
коммерческого банка, и доказывает, что итоги анализа финансового состояния
необходимы с позиции всесторонней оценки принимаемых решений [45, с.
24].
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает
18
положительное влияние на выполнение планов и обеспечение нужд
производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как
составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на
обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов,
выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций
собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование
[45, с. 26].
Неудовлетворительное финансовое состояние приводит к
несвоевременным расчетам с работниками организации, бюджетом,
внебюджетными фондами, другими займодавцами, что в итоге может
привести к банкротству организации [45, с. 27].
От финансового состояния зависит инвестиционная деятельность
организации. Недостаток финансовых ресурсов не позволяет обновлять
основные производственные фонды, осуществлять затраты на научно-
исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы,
применять новые технологии, что может отрицательно сказаться на
конкурентоспособности коммерческой организации.
Достоверный и объективный анализ финансового состояния необходим
как собственнику и руководству коммерческого банка, так и внешним
пользователям.
Внешние пользователи, на основе информации о финансовом состоянии,
оцениваемого на основе данных публичной финансовой отчетности делают
выводы о том, какова прибыльность и ликвидность коммерческого банка,
каковы финансовые перспективы банка в будущем, стоит ли в него вкладывать
средства, имеет ли банк средства, чтобы выплачивать проценты и
своевременно погашать долги.
Инвесторы оценивают потенциальную прибыльность банка, потому что
от этого зависит стоимость инвестиций и сумма дивидендов, которую банк
будет выплачивать.
Кредитор оценивает потенциальные возможности коммерческого банка
19
погашать займы.
К пользователям финансового анализа с непрямым финансовым
интересом относятся государственные органы и внебюджетные фонды,
налоговые органы, инвестиционные институты, товарные и фондовые биржи,
страховые организации, фирмы, осуществляющие внешний аудит [29, с. 282].
Информация о финансовой деятельности коммерческих банков
необходима этой группе для контроля за соблюдением банками обязательств
перед государством, за правильностью уплаты федеральных и местных налогов,
для решения вопросов о налоговых льготах. Органы государственного
регулирования на основе результатов анализа финансового состояния
вырабатывают обобщенные синтетические оценки, позволяющие судить о
положении не только одного или нескольких коммерческих банков, но и
отрасли в целом и региона [33, с. 283].
Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управления,
способного принимать решения по формированию и использованию капитала
и доходов, а также влиять на движение денежных потоков. Поэтому
руководители хозяйствующих субъектов должны вводить в практику ведения
комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента
антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции
развития, разрабатывать укрупненный прогноз. Каждая коммерческая
организация должна четко оценивать финансовый потенциал, тактику и
стратегию своего развития.
В качестве вывода можно отметить о следующем. Главное что должен
понимать каждый руководитель, это то, что устойчивое финансовое состояние
коммерческого банка характеризует его способность развиваться в текущем и
будущем периодах, поэтому важно стремиться к укреплению финансового
состояния. Решить данную задачу вряд ли представляется возможным без
анализа финансового состояния. Своевременный анализ финансового
состояния коммерческой организации способствует оперативной диагностике
банкротства и выбору направлений ее устойчивого развития. При анализе
20
финансового состояния коммерческого банка нужно учитывать различные
внешние и внутренние факторы, которые неоднозначно сказываются на
деятельности коммерческого банка и могут нести, как возможности, так и
угрозы.
1.3 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка
При расчете показателей финансового состояния коммерческие банки
руководствуются:
- Инструкцией Банка России от 3 декабря 2012 г. N 139-И «Об
обязательных нормативах банков» (на сегодняшний день утратила силу);
- Инструкцией Банка от 28.06.2017 № 180 Т «Об обязательных
нормативах банков» (вместе с методологией расчета кредитного риска по
условным обязательствам кредитного характера», «Методикой расчета
кредитного риска по ПФИ», «Методикой определения уровня риска по
синдицированным ссудам», «Порядком расчета норматива максимального
размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) по
сделкам, совершенным на возвратной основе», «Методикой расчета риска
изменения стоимости кредитного требования в результате ухудшения
кредитного качества контрагента», «Порядком распределения прибыли (части
прибыли)» (на сегодняшний день утратил силу) [3];
- с 01.01.2020 г. Инструкцией Банка России от 29.11.2019 № 199-И «Об
обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала
банков с универсальной лицензией» [4].
1. Нормативы достаточности капитала банка:
- норматив достаточности базового капитала банка;
- норматив достаточности основного капитала банка;
- норматив достаточности собственных средств банка;
- норматив достаточности собственных средств банка с учетом
взвешивания активов по уровню риска 100 процентов.
21
Данная группа показателей рассчитывается в соответствии с -
Инструкцией Банка от 28.06.2017 № 180 Т «Об обязательных нормативах
банков». С 01.01.2020 г. в соответствии с Инструкцией Банка России от
29.11.2019 № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам
достаточности капитала банков с универсальной лицензией».
Исходя из Инструкции Банка от 29.11.2019 г. нормативы достаточности
капитала рассчитываются в соответствии с двумя подходами:
- стандартный подход;
- финализированный подход [4].
2. Показатели ликвидности банка.
Методика расчета показателей ликвидности представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Методика расчета показателей риска ликвидности
Наименова
ние
показателя
Обоз-
е
Формула
Расшифровка
Норматив
мгновенно
й
ликвидност
и банка
(Н2)
Лам – высоколиквидные активы;
Овм – обязательства до
востребования;
Овм* - минимальный совокупный
остаток средств на счетах до
востребования.
Норматив
текущей
ликвидност
и банка
(Н3)
Лат – ликвидные активы;
Овт – обязательства до
востребования и на срок до 30
дней
Отв* - минимальный совокупный
остаток средств на счетах до
востребования и со сроком
исполнения в ближайшие 30
календарных дней
22
Продолжение таблицы 2
Норматив
долгосрочн
ой
ликвидност
и банка
(Н4)
Крд – кредитные требования с
оставшимся сроком до погашения
свыше года
ОД – обязательства банка со
сроком погашения свыше года
О* - минимальный совокупный
остаток средств на счетах со
сроком исполнения обязательств
до 365 дней
3. Максимальный размер риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по следующей формуле:
Данный показатель определяет максимальное отношение совокупной
суммы обязательств заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных
заемщиков) перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие
которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика
(заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), к собственным
средствам (капиталу) банка [4].
Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по формуле:
Н6 = КРЗ * 100% ≤ 25% (1)
Ко
Крз - совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику,
возникающих по обязательствам заемщика перед банком и перед третьими
лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении
указанного заемщика, за вычетом сформированного резерва на возможные
потери.
4. Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7).
Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)
регулирует совокупную величину крупных кредитных рисков банка и
23
определяет максимальное отношение совокупной величины крупных
кредитных рисков и размера собственных средств банка [4].
Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)
рассчитывается по формуле:
Н7 = ƩКскр
i
* 100%
≤ 800% (2)
Ко
Кскр
i
- i-й крупный кредитный риск за вычетом сформированного резерва
на возможные потери по соответствующим кредитным требованиям.
В расчет показателя Кскр
i
кредитный риск по сделке продажи ценных
бумаг, совершаемой на возвратной основе, без прекращения признания
включается в сумме наибольшей из двух величин - кредитного риска по
контрагенту по сделке и кредитного риска по эмитенту передаваемых по сделке
ценных бумаг.
5. Максимальный размер риска на связанное с банком лицо (группу
связанных с банком лиц) (Н25).
Норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо
регулирует кредитный риск банка в отношении связанного с ним лица и
определяет максимальное отношение совокупной суммы обязательств лица
перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у
банка возникают требования в отношении указанного лица, к собственным
средствам (капиталу) банка [4].
Норматив максимального размера риска на связанное с банком лицо
(группу связанных с банком лиц) (Н25) рассчитывается по формуле:
Н25 = Крл * 100% ≤ 20% (3)
Ко
где, Крл - совокупная сумма требований банка к связанному с ним лицу,
возникающих по обязательствам связанного с банком лица перед банком и
вследствие наличия обязательств связанного с банком лица перед третьими
лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении
указанного лица, за вычетом сформированного резерва на возможные потери.