6
Содержание
Введение………………………………………………………………………
7
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
коммерческого банка………………………………………………………….
11
1.1 Анализ финансового состояния банка и его роль в системе
банковского менеджмента……………………………………………………
11
1.2 Задачи и информационная база анализа финансового состояния банка
15
1.3 Методы анализа и показатели, характеризующие финансовое
состояние коммерческого банка…………………………………………….
21
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО КБ «Лэнд-Банк»………….
30
2.1 Организационно-экономическая характеристика банка………………..
30
2.2 Анализ активов, капитала, обязательств банка………………………..
40
2.3 Анализ ликвидности, финансовой устойчивости банка……………….
49
2.4Анализ финансовых результатов и рейтинговая оценка банка…………
57
Глава 3. Пути улучшения финансового состояния ООО КБ «Лэнд-Банк»
65
3.1 Основные проблемы управления финансовым состоянием банка и
разработка мер по улучшению его состояния………………………………
65
3.2 Обоснование рекомендаций по улучшению финансового состояния
ООО КБ «Лэнд-Банк»…………………………………………………………
74
Заключение…………………………………………………………………….
79
Список использованной литературы……………………………………….
82
Приложения……………………………………………………………………
86
7
Введение
В современных экономиках одним из важнейших элементов является
банковская система, которая осуществляет регулирование денежных потоков
между экономическими субъектами. Банковская система РФ включает
двухуровневую систему, включающую Центральный Банк (Банк России) и
коммерческие банки. Именно через банковскую систему проходит основная
масса денежных расчетов и платежей, в силу того, что с каждым годом все
больший процент денежных отношений осуществляется при участии
коммерческих банков (платежи по банковским картам, депозитные операции,
кредиты и т.п.). При этом, деятельность коммерческих банков регулируется
нормативными требованиями, инструкциями и другими нормативными
документами Центрального Банка (Банка России), и в свою очередь
коммерческие банки регулируют движение денежных потоков, влияя на
скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных
денег, находящихся в обращении. Поэтому можно говорить о том, что в
современных условиях коммерческие банки выполняют функцию связующего
звена между экономическими субъектами. Соответственно особое значение
приобретает финансовое состояние коммерческого банка, так как от того
насколько надежным, финансово устойчивым и платежеспособным является
банк зависит в целом стабильность всей банковской системы, а значит и
национальной экономики России. Кроме того, благоприятное финансовое
состояние коммерческого банка определяет привлекательность данной
организации в глазах потенциальных клиентов.
Все это определяет необходимость анализа финансового состояния
коммерческих банков, так как именно с помощью анализа возможно получить
информацию о реальном состоянии банка. Кроме, того информация о
финансовом состоянии коммерческого банка необходима для руководства
банка в целях разработки и реализации управленческих решений. Так же
информация о финансовом состоянии требуется для собственников акций и
8
инвесторов, с целью определения эффективности вложенного капитала и его
рентабельности.
Необходимо подчеркнуть, что коммерческий банк в своей деятельности
использует средства вкладчиков, поэтому круг заинтересованных
пользователей в стабильном и устойчивом финансовом состоянии банка
значителен. Особо стоит отметить, что благоприятное финансовое состояние
выступает основным критерием при формировании рейтинговых позиций
банка. Таким образом, можно сделать вывод о том, что тема анализа
финансового состояния коммерческого банка является в настоящее время особо
актуальной, на фоне банкротства большого числа банковских организаций и
отзыва Банком России у них лицензий на право осуществления банковской
деятельности.
Целью данной работы является теоретическое исследование
особенностей анализа финансового состояния банка и его практическое
осуществление на примере ООО КБ «Лэнд-Банк», а также разработка мер по
его улучшению.
Для достижения поставленной цели были сформированы следующие
задачи работы:
- рассмотреть сущность и роль анализа финансового состояния банка в
системе банковского менеджмента;
- раскрыть задачи и информационную базу анализа финансового
состояния банка;
- дать описание методов анализа и показателей, характеризующих
финансовое состояние коммерческого банка;
- сформировать организационно-экономическую характеристику банка
ООО КБ «Лэнд-Банк»;
- проанализировать активы, капитал и обязательства коммерческого
банка;
- провести анализ ликвидности, финансовой устойчивости банка;
- проанализировать финансовые результаты банка и определить его
9
рейтинговую оценку;
- сформулировать основные проблемы управления финансовым
состоянием банка и разработать меры по улучшению его состоянию;
- дать обоснование рекомендаций по улучшению финансового состояния
ООО КБ «Лэнд-Банк».
Объектом исследования
в работе выступает ООО КБ «Лэнд
-Банк», а
предметом изучения является финансовое состояние данного банка.
Методами исследования в работе выступают сравнительный анализ,
коэффициентный метод, вертикальный и горизонтальный анализ, рейтинговая
оценка, метод группировки, графический метод, синтез и др.
Практическая основа работы включает финансовую отчетность ООО КБ
«Лэнд-Банк» за 2014-2016 года.
Нормативная основа работы включает Федеральный Закон РФ «О
банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1, Указание Банка
России от 30 апреля 2008 г. N 2005-У «Об оценке экономического положения
банков», Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У «О порядке
составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности», Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 180-И (ред. от
30.09.2014) «Об обязательных нормативах банков».
Практическая значимость работы заключается в том, что выводы и
рекомендации, предложенные в работе могут быть использованы в
практической деятельности ООО КБ «Лэнд-Банк» с целью улучшения
управления финансовым состоянием банка.
Структура работы обусловлена ее содержанием и включает: введение,
теоретическую главу, аналитическую и практическую главы, заключение,
список использованной литературы и приложения. Во введении раскрываются
такие аспекты, как актуальность темы исследования, цель и задачи работы,
объект, предмет и методы исследования, а также практическая значимость
работы.
10
В теоретической главе работы раскрываются содержательные аспекты
анализа финансового состояния банка, определяются цель и задачи данного
анализа, а также дается описание информационной базы анализа. Помимо того,
в главе рассматриваются методы, используемые в ходе анализа финансового
состояния, а также отражаются основные показатели, характеризующие
состояние банка.
Во второй главе работы на примере ООО КБ «Лэнд-Банк» проводится
анализ финансового состояния банковской организации, по итогам которого
определяются его проблемы финансового состояния. При этом, для анализа
используется методика оценки финансового состояния разработанная Банком
РФ.
В третьей главе работы обобщаются результаты проведенного анализа
финансового состояния банка и разрабатываются основные мероприятия,
направленные на улучшение финансового состояния банка.
В заключение работы представлены кратко выводы по теме
исследования. Приложения содержат финансовую отчетность банка, а также
методический материал, используемый для осуществления анализа
финансового состояния банка.
11
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
коммерческого банка
1.1 Анализ финансового состояния банка и его роль в системе банковского
менеджмента
Банковская деятельность, как и всякая другая деятельность, нуждается в
управлении: планировании, организации, анализе, регулировании и контроле.
При этом следует отметить, что внимание к управлению банками является
фундаментальной предпосылкой эффективного функционирования банковской
системы, в соответствии, с чем речь идет об организации действенного
банковского менеджмента в каждой банковской организации. Как отмечает
Лаврушин пристальное внимание к банковскому менеджменту обусловлено, в
том числе и развитием информационных и коммуникационных технологий,
которые также используются в деятельности современных банковских
организаций. Кроме того, значение банковского менеджмента возрастает в
современных условиях в связи с усилением влияния финансовых составляющих
экономических отношений, обострением конкуренции на рынке банковских
услуг, растущим разнообразием банковских продуктов.
1
Банковский менеджмент с позиции его содержания включает множество
направлений, которые определяют управленческие решения, которые
принимаются в процессе функционирования банковской организации. Одним
из таких направлений является финансовый менеджмент, которые охватывает
вопросы, связанные с управлением финансами. При этом следует отметить, что
составляющей частью финансового менеджмента является анализ, и в
частности анализ финансового состояния банка. Таким образом, можно сделать
вывод о том, что анализ финансового состояния банка, являясь частью
финансового менеджмента, в то же время является достаточно важной частью
банковского менеджмента в целом.
Следует остановиться более подробно на сущности анализа финансового
состояния банковской организации. В первую очередь необходимо отметить
1
Банковский менеджмент: учебник/под ред. д-ра экон.наук, проф. О.И. Лаврушина – 4-е изд., стер.- М.:
КНОРУС, 2016. – с.18
12
что, финансовое состояние банка – это обобщающая, комплексная
характеристика банка, которая отражает уровень соблюдения банком в своей
деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и
относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и
ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.). Что
касается анализа, то в широком смысле под ним понимают способ познания
предметов и явлений, который основан на расчленении целого на составные
части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Таким
образом, можно сделать вывод о том, что анализ финансового состояния банка
представляет собой изучение всех характеристик банка, определяющих его
финансовое состояние и в частности, надежность, ликвидность, устойчивость,
достаточность капитала, эффективность деятельности и др.
Анализ финансового состояния банка как составляющая финансового
менеджмента представляет собой не просто элемент финансового управления, а
его основу. С помощью анализа, как функции управления наряду с аудитом и
контролем осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
Нельзя не согласиться с Ю.Г. Вешкиным и Г.Л.Авагян о том, что анализ
финансового состояния является этапом, операцией и одним из основных
условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих
решений.
2
Помимо того, что анализ финансового состояния банка обеспечивает
менеджеров информацией для формирования обобщающей оценки
экономической эффективности деятельности банка, он также выступает как
инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности
банка, а также как метод изучения и оценки альтернативных направлений
деятельности. При этом, заметим, что реализация анализа как функции
финансового прогнозирования и финансового моделирования осуществляется в
2
Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. - М.:
Магистр: ИНФРА-М, 2011. - с.15
13
процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.
3
При осуществлении отдельных видов финансового управления
(активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового
состояния представляет собой инструмент реализации каждого из видов
управления и метод их последующей оценки.
В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей
прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и
допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе
системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и
целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры
активов.
Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих
доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных
ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития
активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих»
ресурсов.
Анализ является основным методом управления рисками. С его
помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы
предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его
возмещения.
Необходимо отметить, что важной особенностью анализа финансового
состояния банка является то, что банковская деятельность неразрывно связана с
процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют.
Как следствие анализ финансового состояния включает анализ окружающей его
внешней среды.
Принципами анализа финансового состояния коммерческого банка
являются
4
:
3
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Учебник для вузов – М.: Логос,
2013 – с.21
4
Черкасов В.Е., Финансовый анализ в коммерческом банке: учебно-практическое пособие / В. Е. Черкасов. - М:
ЕАОИ, 2011. - с.25
14
- принцип внешнего взаимодействия. Так проводя анализ финансового
состояния коммерческого банка, учитывается экономическая, социальная и
политическая структура страны, на территории которой действует
коммерческий банк (законодательство, нормативные требования
регулирующих органов, экономическая политика правительства и т.д.);
- принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на
комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области
оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их
применения на практике;
- принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны
деятельности коммерческого банка, что обеспечит разработку пакета
комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности
деятельности банка;
- принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый
элемент финансового состояния банка должен рассматриваться как часть
единой системы, имеющей целый набор связей, как с самой системой
коммерческого банка, так и с внешней средой. Все эти взаимосвязи также
обязательно подлежат изучению;
- принцип точности. Анализ должен базироваться на точной и
достоверной информации, подкрепляться соответствующими расчетами и
аналитически обоснованными выводами;
- принцип полезности (практической значимости, прогностической
ценности). Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей
деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно
использоваться при обосновании, корректировке и уточнении плановых
показателей;
- принцип плановости. Анализ должен проводиться регулярно, в банке
должен существовать утвержденный план проведения аналитических
исследований;
- принцип оперативности. Анализ должен проводиться оперативно,
15
поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка,
которая сложилась на данный момент. И потому только в данный момент
выводы анализа могут быть эффективно использованы менеджментом
коммерческого банка. Результаты и выводы анализа должны исследоваться
менеджментом банка в его повседневной деятельности, принятии оперативных
решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл создать в банке
соответствующую базу данных по результатам исследований его деятельности
за ряд лет;
- принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости). Анализ
должен проводиться абсолютно объективно с использованием знаний, опыта и
с учетом мнений всех сотрудников банка, имеющих полномочия на его
проведение.
- принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть
сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с
усредненными показателями банковской системы, с данными по другим
странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих
периодов.
- принцип экономичности. Затраты на проведения анализа должны быть
минимальны, много меньше получаемого эффекта.
Следует подчеркнуть, что в банковских организациях решению
вопросов, касающихся анализа финансового состояния, выбору показателей и
инструментов его проведения, менеджерами разных уровней уделяется
большое внимание, однако стоит отметить, что осуществляется это чаще всего
в рамках осуществления отдельных видов управления: активами, пассивами,
капиталом, рисками. При этом, каждая группа менеджеров несет
ответственность за состояние и эффективное ведение дел только на своем
участке. С помощью такого проведения анализа формируется возможность
разделения рисков, связанных с управлением финансовым состоянием банка
1.2 Задачи и информационная база анализа финансового состояния банка