СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
коммерческого банка
1.1 Параметры основных видов финансовой отчетности......................................7
1.2 Системы оценки финансового положения банка........................................15
Глава 2. Оценка финансового состояния ЗАО «Демир Кыргыз Интернэшнл
банк»
2.1 Характеристика коммерческого банка.........................................................30
2.2 Анализ финансового состояния ЗАО «Демир Кыргыз Интернэшнл
банк»....33
2.3 Предложения по улучшению финансового состояния ЗАО «Демир Кыргыз
Интернэшнл банк».................................................................................................... 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
.........................................
67
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в Кыргызстане происходит глубокие изменения в
банковском сфере, которые связаны с многочисленными инновациями в
организации и видах обслуживания клиентов, в методах управления
коммерческими банками. Обычные формы банковских операций стали
сложными и получили новые черты. Вместе с тем появляются новые типы
финансовых операций и услуг, не обладающие аналогов в практике
банковского дела ранее. В то же время встречаются значительное повышение
рисков, относящийся к деятельности коммерческих банков которое является
важным для их ожидания и уменьшения до минимальной величины.
Актуальность темы: Коммерческие банки Кыргызстана вынуждены
функционировать в условиях высшей степени рисков и чаще, чем их
иностранные партнеры попадают в кризисные ситуации. Главным образом, это
относятся к минимальной оценки собственного финансового состояния,
аккумулированных и размещенных ресурсов, устойчивости и
платежеспособности обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк, как и
любое предприятие, формируется и осуществляет свою деятельность с целью
получения его учредителями (пайщиками, акционерами) максимальной
прибыли на инвестированный в него капитал. В рыночном хозяйстве потенциал
аккумулирования дополнительных средств для кредитных институтов точно
определена уровнем их финансовой устойчивости. Поэтому значительно
повышается роль и смысл анализа финансового состояния банка.
Финансовый анализ в кредитном институте как система оценки
экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества
управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных
направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового
состояния банка.
Анализ финансового состояния коммерческого банка представляет
собой совокупность методов исследования процесса формирования и
4
использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных
средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.
Банковская система Кыргызстана играет исключительно важную роль в
функционировании экономики страны. Эта роль еще больше возрастает в
условиях развития и становления рыночных отношений. Образно ее можно
назвать «кровеносной системой» экономического организма, через которую
проходят взаиморасчеты и платежи предприятий, организаций, учреждений и
населения.
Коммерческие банки являются основным звеном кредитной системы.
Они мобилизуют и превращают в действующий капитал временно свободные
денежные средства, сбережения и доходы разных слоев населения, выполняют
разнообразные кредитные посреднические, инвестиционные, доверительные и
другие операции. Банки - это учреждения, функцией которых является
кредитование субъектов хозяйственной деятельности и граждан за счет
привлечения свободных средств предприятий, учреждений, организаций,
населения и других ресурсов, кассовое и расчетное обслуживание народного
хозяйства, совершение валютных и других банковских операций.
Целью выпускной квалификационной работы является подтверждение
необходимости проведения анализа финансового состояния Закрытого
акционерного общества «Демир Кыргыз Интернэшнл банк» и привести
имеющийся на сегодняшний момент средства для оценки его финансового
состояния по данным бухгалтерского баланса.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие
задачи:
■ Охарактеризовать основные формы финансовой отчетности
■ Разобрать основные методы анализа финансового состояния
коммерческого банка
■ Охарактеризовать организационно-экономическую характеристику
ЗАО «Демир Кыргыз Интернэшнл банк»
■ Проанализировать финансовое состояния ЗАО «Демир Кыргыз
5
Интернэшнл банк»
■ Рекомендовать пути совершенствования деятельности Банка.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы
являются существующая финансовая система в коммерческих банках КР, а так
же пути её совершенствования. ЗАО «Демир Кыргыз Интернэшнл банк»
Объектом исследования выступает Закрытое акционерное общество
«Демир Кыргыз Интернэшнл банк», который является одним из самых
успешных участников банковского сектора Кыргызстана.
В первой главе выпускной квалификационной работы будут
описываться теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка.
Во второй главе будет дана характеристика ЗАО «Демир Кыргыз
Интернэшнл банк». Будут изучены теоретические аспекты финансовой
деятельности Банка. Расчет показателей, влияющих на финансовый результат, а
также даны предложения для развития финансовой деятельности в ЗАО «Демир
Кыргыз Интернэшнл банк».
Выпускная квалификационная работа выполнена при исследовании
теоретических и практических разработок отечественных и зарубежных
экономистов, изучении банковских инноваций, которые активно применяются
на мировом рынке.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литератур.
6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
коммерческого банка
1.1 Параметры основных видов финансовой отчетности
Указание Банка России от 08.10.2008 N 2089-У (ред. от 13.11.2010) "О
порядке составления кредитными организациями годового отчета"1
устанавливает состав и порядок составления годового отчета кредитной
организации.
Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января
отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно),
по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года).
31 декабря отчетного года именуется «отчетная дата»2.
Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты
независимо от их положительного или отрицательного характера. Годовой
отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.
В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте
отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной
валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную
дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах
отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на
отчетную дату.
Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной
политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с
учредительными документами порядка представления годового отчета на
утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков
проведения аудиторской проверки.
В состав годового отчета кредитной организации включаются:
1. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма).
2. Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма).
1 Указание Банка России от 08.10.2008 N 2089-У (ред. от 13.11.2010) "О порядке составления кредитными орга
низациями годового отчета" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2011).
2 Там же.
7
3. Отчет о движении денежных средств.
4. Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на
покрытие сомнительных ссуд и иных активов.
5. Сведения об обязательных нормативах.
6. Аудиторское заключение по годовому отчету, составляемое в
соответствии с требованиями Федерального закона от 2 декабря 1990 г. №395-1
«О банках и банковской деятельности»3 и Федерального закона от 30 декабря
2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»4.
7. Пояснительная записка5.
Основой для составления годового отчета являются регистры
(документы) синтетического учета, включая баланс кредитной организации на
1 января по форме Приложения 9 к Положению Банка России от 26 марта 2007
г. №302-П6, оборотную ведомость по счетам кредитной организации за
отчетный год по форме Приложения 8 к Положению №302-П, отчет о прибылях
и убытках по форме Приложения 4 к Положению №302-П и сводную ведомость
оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения
14 к Положению №302-П. Расхождения между соответствующими
показателями годового отчета и данными регистров (документов)
синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению
событий после отчетной даты не допускаются.
Представляется годовой отчет кредитными организациями в
территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за
их деятельностью.
Г одовой отчет подлежит опубликованию в соответствии с нормативным
актом Банка России о порядке опубликования и представления кредитными
организациями, головными кредитными организациями банковских
3 Федеральный закон РФ от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 31.12.2017) "О банках и банковской деятельности"
4 Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "Об аудиторской деятельности"
5 Указание Банка России от 08.10.2008 N 2089-У (ред. от 13.11.2010) "О порядке составления кредитными орга
низациями годового отчета" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2011).
6 "Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации" (утв. Банком России 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 04.04.2012)
8
(консолидированных) групп информации о своей деятельности.
Для составления годового отчета кредитные организации в конце
отчетного года проводят подготовительную работу7:
> проводят инвентаризацию по состоянию на 1 ноября или 1 декабря
отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств,
нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и
обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и
обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а
также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату);
> по результатам инвентаризации принимают меры по устранению
выявленных расхождений между фактическим наличием и данными
бухгалтерского учета. Излишки и недостачи должны быть отражены на
соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году, чтобы данные
годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и
обязательств кредитной организации;
> принимаются меры к урегулированию обязательств и требований по
срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов
бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а
также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах 603
«Расчеты с дебиторами и кредиторами» и 474 «Расчеты по отдельным
операциям» с целью полного отражения в балансе результатов финансовой
деятельности кредитных организаций за отчетный год. При наличии
переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и
кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и
кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и
контрагентами, оформить ее двусторонними актами.
> Анализируют капитальные вложения с целью недопущения учета на
счете 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и
7 "Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П) (ред. от 15.02.2018).
9
приобретение основных средств и не материальных активов» объектов
основных средств, фактически введенных в эксплуатацию:
> начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходов и расходов,
относящихся к периоду до 1 января нового года;
> осуществляют главным бухгалтером (заместителем) сверки остатков
по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического
учета, устраняют выявленные расхождения в случае их обнаружения.
Расхождения между данными аналитического и синтетического учета не
допускаются;
> выдают клиентам - юридическим лицам (включая кредитные
организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями
договора банковского счета (вклада)) выписки из расчетных, текущих счетов,
счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года,
открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписки по
счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и др.;
> от всех клиентов - юридических лиц (включая кредитные
организации), а также физических лиц (если это предусмотрено условиями
договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены
письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на
1 января нового года;
> от всех кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31
января нового года должны быть получены письменные подтверждения
остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1
января нового года;
> если по каким-либо причинам кредитные организации не имеют
возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в
указанный выше срок, то процедура получения письменных подтверждений
остатков должна быть продолжена до момента их получения;
> в первый рабочий день нового года на основании выписок,
полученных от структурных подразделений Банка России, проводят сверки
10
остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах),
накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и
расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету
неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка
России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности,
просроченных процентов, на внебалансовых счетах по учету обеспечения по
кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных
средств в Банке России. Не допускаются расхождения между суммами
остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и
структурных подразделений Банка России;
> принимаются необходимые меры к урегулированию и минимизации
сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на
отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату
возникновения сумм в пояснительной записке;
> осуществляют мероприятия по завершению на 1 января нового года
незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, проводимых
через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете 30223
«Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при
осуществлении расчетов через подразделения Банка России». В этих целях
поступившие на корреспондентские счета (субсчета) суммы на основании
полученных от структурных подразделений Банка России выписок и
подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме
проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с
отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные
документы клиентов, на основании которых списаны средства с их счетов для
перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть
представлены кредитными организациями в структурные подразделения Банка
России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в
картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия
средств на корреспондентском счете (субсчете) в соответствии с порядком,
11
установленным Банком России (не нарушая операционного дня и
установленных графиков обслуживания клиентов). Кредитные организации
самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового
обслуживания клиентов в первый рабочий день нового года, о чем извещают
клиентов;
> рассчитывают, уточняют и отражают на соответствующих
балансовых счетах резервов на возможные потери и резервов предстоящих
расходов;
> осуществляют сверки взаиморасчетов между филиалами кредитной
организации, между филиалами и головным офисом кредитной организации,
обеспечивают идентичность сумм остатков на соответствующих счетах по
учету расчетов с филиалами.
Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) составляется в порядке,
определяемом Указанием Банка России от 12 ноября 2009 г. №2332-У «О
перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее -
Указание №2332-У)8.
Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) составляется в
порядке, определяемом Указанием №2332-У. Отчет о движении денежных
средств составляется в порядке, определяемом Указанием №2332-У. Отчет об
уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных
ссуд и иных активов составляется в порядке, определяемом Указанием №2332-
У. Сведения об обязательных нормативах составляются в порядке,
определяемом Указанием №2332-У.
Пояснительная записка должна содержать существенную информацию о
кредитной организации, о ее финансовом положении, о сопоставимости данных
за отчетный и предшествующий ему годы, о методах оценки и существенных
8 Указание Банка России от 12.11.2009 N 2332-У (ред. от 02.06.2016) "О перечне, формах и порядке составления
и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"
12