использованных, например, центром прибыли, достаточно сложно.
Соответственно не просто просчитать эффективность различных банковских
продуктов. Решить эту проблему возможно лишь при помощи правильного
определения трансфертной цены для всех внутрибанковских ресурсов.
Отсутствие трансфертной цены препятствует внедрению внутренней системы
оценки доходности подразделений банка. Напротив, использование такой цены
позволяет менеджменту банка держать под контролем уровень операционной
маржи и процентного спрэда. Из этого следует, что внедрение системы
внутреннего ценообразования становится важнейшим элементом
бюджетирования в кредитной организации.
В связи со снижающейся доходностью большинства банковских
операций банки заинтересованы в использовании надежных механизмов
контроля стоимости привлеченных средств. Основным ограничителем здесь
выступают внешние условия - ставки размещения, складывающиеся на рынке в
конкретный момент времени. Например, если банк привлекает в больших
объемах дорогие пассивы, он столкнется с более высоким риском при
размещении средств, так как рост доходности всегда сопровождается
значительным риском. В этом случае менеджмент более активно будет
работать на спекулятивном рынке, например, на рынке корпоративных ценных
бумаг. При использовании внутреннего ценообразования увеличится
способность банка более точно оценивать и определять комбинацию
источников фондирования активных операций, определять целесообразность
привлечения тех или иных ресурсов.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ коммерческого банка представляет собой систему специальных
знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности банка,
выявлением факторов, тенденций и пропорций протекающих процессов,
обоснованием направлений развития банка.
Анализ финансового состояния банка может быть построен на
использовании данных следующих форм внешней бухгалтерской отчетности,
которые являются обязательными для всех коммерческих банков:
- баланс коммерческого банка (форма №1);
- отчет о прибылях и убытках (форма №2 );
- публикуемая отчетность: балансовый отчет, отчет о прибылях и
убытках.
Основными методиками анализа финансовой отчетности являются:
горизонтальный (временной) анализ; вертикальный (структурный) анализ;
трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.
Основными методами анализа финансовой деятельности коммерческого
банка являются: 1) метод группировок; 2) метод коэффициентов; 3) методика
CAMEL.
64
Данные методы имеют свои недостатки и достоинства. В дальнейшем
развитие методик финансового анализа банков должно строиться по пути
интегрирования этих методов, основываясь на их достоинствах.
В данной работе был проведен анализ финансовой деятельности
коммерческого банка ЗАО «Демир Кыргыз Интернэшнл банк», которые
включил в себя следующие направления:
- анализ активов и пассивов банка;
- анализ ликвидности работы банка;
- анализ рискованности деятельности банка.
Анализ активов и пассивов банка позволяет сделать следующие выводы:
1) за анализируемый период происходит рост активов банка, что
свидетельствует о расширении масштабов деятельности банка;
2 ) в структуре активов банка за анализируемый период значительно
преобладают чистая ссудная задолженность, однако к конце периода
существенно возрастает доля основных средств, нематериальных активов и
материальных запасов;
3) анализ динамики собственных средств банка свидетельствует о их
росте за период 2014-2016 годов;
4) за анализируемый период в структуре капитала банка значительно
преобладают средства акционеров; однако в 2016 году в структуре активов
существенно возрастает доля такого источника собственных средств, как
переоценка основных средств, при этом значительно снижается доля средств
акционеров;
5) анализ динамики обязательств банка свидетельствует о их росте за
период 2014-2016 годов;
6) за анализируемый период в структуре обязательств банка
значительно преобладают средства клиентов (некредитных организаций), далее
следуют выпущенные долговые обязательства; остальные виды обязательств
занимают незначительные доли.
Анализ ликвидности работы банка позволяет сделать следующие
65
выводы:
1) сравнение рассчитанных показателей мгновенной ликвидности с
минимально допустимым значением норматива Н2 (15%) позволяет сделать
вывод о том, что в начале анализируемого периода банк не обладал
достаточном уровнем мгновенной ликвидности, однако в динамике произошло
увеличение данного показателя;
2) сравнение рассчитанных показателей нормативов текущей
ликвидности с минимально допустимым значением норматива (50%) позволяет
сделать вывод о достаточном уровне текущей ликвидности банка, при этом в
динамике происходит снижение данного показателя;
3) сравнение рассчитанных показателей нормативов долгосрочной
ликвидности с максимально допустимым значением норматива Н4 (120%)
позволяет сделать вывод о достаточном уровне долгосрочной ликвидности
банка, при этом в динамике происходит увеличение данного показателя.
Анализ рискованности деятельности банка позволяет сделать
следующие выводы:
1) риск потерь банка вследствие изменения ставки рефинансирования
Национального банка Кыргызской Республики не велик;
2) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов
по кредитам нефинансовым организациям (отвлечение части клиентов к
конкурентам) - не велик;
3) риск потерь банка вследствие изменения ставки банков-конкурентов
по кредитам населениям (отвлечение части клиентов к конкурентам) - не велик;
4) валютный риск - риск потери денежных средств организации
вследствие изменения курсов валют - для банка существенен.
Также в данной работе был проведен анализ финансовых результатов
деятельности коммерческого банка ЗАО «Демир Кыргыз Интернэшнл банк»,
которые включил в себя следующие направления:
- анализ динамики и структуры доходов и расходов банка;
- анализ прибыли и рентабельности банка.
66
Анализ динамики и структуры доходов и расходов банка позволяет
сделать следующие выводы:
1) за период 2014-2016 годов сумма всех доходов банка имеет
тенденцию к увеличению;
2) в структуре доходов банка за анализируемый период преобладает
доля процентных доходов, затем следуют комиссионные доходы, далее прочие
доходы;
3) за период 2014-2016 годов сумма всех расходов банка имеет
тенденцию к увеличению;
4) в структуре расходов банка за анализируемый период преобладает
доля прочих расходов, затем следуют процентные расходы, далее
комиссионные расходы.
Анализ прибыли и рентабельности банка позволяет сделать следующие
выводы:
1) Сопоставление доходов и расходов банка свидетельствует о том, что:
■ в анализируемом периоде превышение доходов над расходами банка
позволяет получать банку прибыль, при этом в динамике происходит ее рост;
■ степень покрытия непроцентных расходов процентными доходами
показывает, что за анализируемый период непроцентные расходы покрывались
процентные доходами на 75,46% в 2014 году, на 92,16% в 2015 году, на 97,16%
в 2016 году;
■ показатель процентного разброса показывает, что разница между
доходностью активов и расходностью пассивов банка за анализируемый период
снижается с 8,39 до 3,46%;
■ показатель процентной маржи показывает, что разница между
прибыльностью активов банка за анализируемый период снижается с 7,76 до
3,27%.
2) Факторный анализ прибыли свидетельствует о том, что по сравнению
с 2014 годом в 2015 году на рост прибыли в первую очередь повлияло рост
процентных доходов, затем рост прочих доходов и рост комиссионных
67
доходов. На снижение прибыли в первую очередь повлияло рост прочих
расходов, затем рост процентных расходов и рост комиссионных расходов.
Аналогичная картина наблюдается при влиянии факторов на изменение
прибыли в 2016 году относительно 2015 года.
3) Анализ рентабельности свидетельствует о достаточно высоком
уровне доходности каптала, активов и работающих активов за весь
анализируемый период.
Повышения доходности банка осуществляется на основе формирования
центров прибыли. Центры прибыли - центры финансового учета, деятельность
которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в
финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности
коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько
таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового
обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры
прибыли - это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с
клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый
отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща
ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов.
Центр затрат - центр финансового учета, деятельность которого связана
с обеспечением деятельности других центров финансового учета и не приносит
прибыли. Указанные центры могут подразделяться на центры поддержки
бизнеса, центры обеспечения и обслуживания и штабные центры затрат.
Подразделения по поддержке бизнеса (центры затрат) характеризуются
тем, что все их расходы полностью переносятся на соответствующие центры
прибыли. К ним можно отнести, в частности, управление кредитных рисков,
управление электронной обработки данных и некоторые другие.
Деятельность центров обеспечения и обслуживания (центры затрат)
направлена на обеспечение (материальное, технологическое, информационное
и т.п.) функционирования всех подразделений банка. Таким подразделениям,
как правило, устанавливаются лимиты расходов, за которыми осуществляется
68
строгий контроль в процессе исполнения бюджета. Расходы этих
подразделений в рамках бюджета распределяются на все другие подразделения,
для которых осуществляются затраты. К таким центрам относят, на пример,
отдел по работе с персоналом, PR, транспортный, хозяйственный и др.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Федеральный закон РФ "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)" от 02.12.1990 г. №394-1. (ред. от 31.12.2017)
2. Федеральный закон РФ от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 31.12.2017)
"О банках и банковской деятельности"
3. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "Об
аудиторской деятельности"
4. Приказ Минфина РФ от 21.03.2000 N 29н "Об утверждении
Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли,
приходящейся на одну акцию"
5. Указание Банка России от 12.11.2009 N 2332-У (ред. от 02.06.2016)
"О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"
6. "Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядке его применения" (утв. Банком России 27.02.2017 N 579-
П) (ред. от 15.02.2018).
7. Указание Банка России от 08.10.2008 N 2089-У (ред. от 13.11.2010)
"О порядке составления кредитными организациями годового отчета" (с изм. и
доп., вступающими в силу с 01.09.2011).
8. "Положение о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв.
Банком России 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 04.04.2012)
9. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от
01.10.1997 г. №1. О порядке регулирования деятельности банков.
10. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от
01.10.1997 г. №17. О составлении финансовой отчетности.
11. Центральный банк Российской Федерации, инструкция от 16 января
2004 г. №110-И, «Об обязательных нормативах банков».
70
12. Абдыжапаров А.С., Энгельман И.В., учебное пособие "Деньги,
кредит, банки», Б. 2011г.
13. Байкожоев Б.М. "Кыргызские банки // банковский еженедельник
"Экономика. Банки. Бизнес", 2015г.
14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной
деятельности - М.: Финансы и статистика, 2011. - 264 с.
15. Банковский вестник. - 2010-2016 гг.
16. Банковское дело. Экспресс-курс: учебное пособие/ коллектив
авторов; под редакцией О.И. Лаврушина. - 3-е издание, переработанное и
дополненное. - М.: КНОРУС, 2009. - 352с.
17. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого
банка - М.: Логос, 2009. - 384 с.
18. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого
банка М: Логос, 2009
19. Буздалин, А.С., Британишский, А.И. Экспертная система анализа
банков на основе методики CAMEL. -М.: Бизнес и банки. 2008г - №22.- с. 10
20. Годовой отчет Национального Банка Кыргызской республики за
2015 г., 2016 г.
21. Горелый В.И. Учет и экономический анализ деятельности
коммерческих банков. - М.: Издательство ГУ ВШЭ, 2007. - 312 с.
22. Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности. Практикум: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 192 с.
23. Дубенецкий, Я.Н. Проблемы финансовой устойчивости банков в
современных условиях. -М. Банковское дело, 2010
24. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение
предприятия: Практическое пособие. -М: Экономика, 2010
25. Иванов, В.В. Анализ надежности банка. - М.: Русская Деловая
Литература, 2010
71
26. Кобелев, Н.Б. Практика применения экономико-математических
методов и моделей / Учебно-практическое пособие. - М.: ЗАО
«Финстатинформ»,2009.
27. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 424 с.
28. М.Т. Койчуева "Организация деятельности коммерческих банков",
Бишкек 2010г.
29. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и
практика. - М: Финансы и статистика, 2009
30. Нестеренко, О.Б. Надежность коммерческого банка и факторы ее
определяющие // Деньги и кредит 2010, №10
31. Отчеты о прибылях и убытках ЗАО ««Демир Кыргыз Интернэшнл
банк»» за 2014-2016гг.
32. Отчеты о финансовом состоянии ЗАО ««Демир Кыргыз Интернэшнл
банк»» за 2014-2016гг.
33. Проблемы и пути совершенствования деятельности кыргызских
банков в современных условиях/ Б.М. Байкожоев - Б.: 2006. - 204с.
34. Проблемы и пути совершенствования деятельности кыргызских
банков в современных условиях/ Б.М. Байкожоев - Б.: 2014. - 310с.
35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 512 с
36. Савицкая Г.В. Экономический анализ. - 12-е изд., испр. и доп.- М.:
Новое знание, 2008. - 679 с.
37. Сведения о соблюдении экономических нормативов ЗАО ««Демир
Кыргыз Интернэшнл банк»» за 2014-2016гг.
38. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление
финансами: Учебное пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 639 с.
39. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. -
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.
72