65
задолженности по данной группе составит:
662 * 3% = 19,9 тыс.руб.
Для третьей группы «Группы С» за отсрочку платежа свыше 30 дней
рекомендуется применять штраф в размере 7% от суммы задолженности. То
есть сумма штрафов при несвоевременной оплате имеющейся задолженности
по данной группе составит:
95 * 7% = 6,6 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма платы за несвоевременную оплату
задолженности составит 26,5 тыс.руб.
Следовательно, метод АВС-анализа дает возможность сформировать
целевые аудитории должников ООО «Сибэлектропром», к которым
применяемые методы взыскания долга будут отличаться, что позволит
выбирать наиболее эффективные именно для этой категории способы
взыскания. Кроме того, к преимуществу можно отнести и выбор группы
дебиторов, которые аккумулируют наибольшую сумму и которым необходимо
уделить внимание в первую очередь.
В части оптимизации складских запасов ООО «Сибэлектропром»
необходимо провести инвентаризацию на предмет наличия невостребованных,
залежавшихся товаров и запасов и реализовать их по возможной рыночной
цене.
Было установлено после предварительной инвентаризации, что стоимость
указанной группы запасов (по возможной рыночной цене реализации)
составляет 748 тыс.руб., что соответствует 14% от общей суммы запасов ООО
«Сибэлектропром» на конец 2016 года.
Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий будет
представлен ниже.
Таким образом, для повышения эффективности использования оборотных
активов ООО «Сибэлектропром» было предложено ускорить оборачиваемость
оборотного капитала с помощью:
1) сокращения времени нахождения средств в дебиторской
66
задолженности;
2) оптимизации складского запаса.
Управление дебиторской задолженностью предлагается осуществлять на
основе формирования кредитного рейтинга клиентов с помощью методики
АВС-анализа. При этом происходит распределение покупателей по группам
риска непогашения дебиторской задолженности. Для каждой из групп были
предложены соответствующие условия по применению системы штрафов за
отсрочку платежа (за нарушение сроков оплаты задолженности).
Для оптимизации складских запасов было предложено провести
инвентаризацию на предмет наличия невостребованных, залежавшихся товаров
и запасов и реализовать их по возможной рыночной цене.
Следовательно, предложенные рекомендации позволят ООО
«Сибэлектропром» оптимизировать и сократить запасы, а также улучшить
состояние расчетов с дебиторами, избежать просрочек и неоплаты
задолженности, что в свою очередь положительно отразится на эффективности
использования оборотных активов экономического субъекта.
3.2. Экономическая эффективность предложенных мероприятий
Далее необходимо рассмотреть, как предложенные мероприятия
отразятся на оборачиваемости оборотных активов ООО «Сибэлектропром».
В результате применения системы штрафов предполагается, что
платежная дисциплина дебиторов улучшится, что позволит высвободить из
дебиторской задолженности половину задолженности по группе А и полностью
задолженность по группе В и С:
3183 / 2 + 662 + 95 = 2348 тыс.руб.
Тогда сумма дебиторской задолженности на конец периода составит:
3940 – 2348 = 1592 тыс.руб.
В результате реализации невостребованных, залежавшихся товаров и
67
запасов, сумма запасов на конец периода составит:
5314 – 748 = 4566 тыс.руб.
В таблице 14 представлены прогнозные показатели оборотных активов
ООО «Сибэлектропром» в результате реализации предложенных мероприятий.
Таблица 14
Прогнозные значения оборотных активов
ООО «Сибэлектропром» в результате реализации
предложенных мероприятий
Показатель
Сумма, тыс. руб.
2016 год
Прогноз
Изменение
Запасы
5314
4566
-748
НДС по приобретенным ценностям
137
137
0
Дебиторская задолженность
3940
1592
-2348
Денежные средства
11
11
0
Прочие оборотные активы
1
1
0
Итого оборотных активов
9403
6307
-3096
Согласно расчетам, общая сумма оборотных активов сократится на 3096
тыс.руб., что соответствует 33% к фактическому уровню.
Для того чтобы оценить эффективность предложенных мероприятий,
необходимо рассчитать прогнозные показатели использования оборотных
активов ООО «Сибэлектропром» (таблица 15).
Таблица 15
Оценка эффективности мероприятий по ускорению
оборачиваемости активов ООО «Сибэлектропром»
Показатель
2016 г.
Прогноз
Отклонение
Выручка от продажи, тыс. руб.
4795
4795
0
Среднегодовая стоимость запасов,
тыс.руб.
4871
4497
-374
Среднегодовые остатки дебиторской
задолженности, тыс.руб.
3620
2445
-1175
Среднегодовые остатки денежных
средств, тыс.руб.
74
74
0
Среднегодовые остатки оборотных
активов, тыс. руб.
8735
7187
-1548
Коэффициент оборачиваемости
запасов, обороты
0,98
1,07
0,09
Коэффициент погашения дебиторской
задолженности, обороты
1,32
1,96
0,64
Коэффициент оборачиваемости
денежных средств, обороты
64,8
64,8
0
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, обороты
0,55
0,67
0,12
Периода оборота запасов, дней
370,79
342,32
-28,47
68
Продолжение таблицы 15
Период погашения дебиторской
задолженности, дней
275,52
186,12
-89,4
Период оборота денежных средств,
дней
5,63
5,63
0
Период оборота оборотных активов,
дней
664,9
547,08
-117,82
Согласно расчетам в таблице, в результате предложенных мероприятий
оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Сибэлектропром»
ускорится, а длительность одного оборота сократится с 275 дней до 186 дней
(рис. 16).
Рис. 16. Динамика коэффициентов оборачиваемости
оборотных активов ООО «Сибэлектропром» по элементам в
результате реализации предложенных мероприятий, обороты
Оборачиваемость запасов также ускорится, а длительность одного
оборота сократится с 370 дней до 342 дня (рис. 17).
Также повысится эффективность использования оборотных активов в
результате их сокращения при реализации предложенных мероприятий.
Скорость оборота оборотных активов также увеличится с 0,55 оборота до 0,67
оборота, а длительность одного оборота сократится с 664 дней до 547 дней.
69
Рис. 17. Динамика периодов оборачиваемости оборотных
активов ООО «Сибэлектропром» по элементам в результате
реализации предложенных мероприятий, дни
Таким образом, для повышения эффективности использования оборотных
активов ООО «Сибэлектропром» было предложено ускорить оборачиваемость
оборотного капитала с помощью:
1) сокращения времени нахождения средств в дебиторской
задолженности;
2) оптимизации складского запаса.
Управление дебиторской задолженностью предлагается осуществлять на
основе формирования кредитного рейтинга клиентов с помощью методики
АВС-анализа. При этом происходит распределение покупателей по группам
риска непогашения дебиторской задолженности. Для каждой из групп были
предложены соответствующие условия по применению системы штрафов за
отсрочку платежа (за нарушение сроков оплаты задолженности). Метод АВС-
анализа дает возможность сформировать целевые аудитории должников ООО
«Сибэлектропром», к которым применяемые методы взыскания долга будут
отличаться, что позволит выбирать наиболее эффективные именно для этой
категории способы взыскания. Кроме того, к преимуществу можно отнести и
70
выбор группы дебиторов, которые аккумулируют наибольшую сумму и
которым необходимо уделить внимание в первую очередь.
Для оптимизации складских запасов было предложено провести
инвентаризацию на предмет наличия невостребованных, залежавшихся товаров
и запасов и реализовать их по возможной рыночной цене.
Следовательно, предложенные рекомендации позволят ООО
«Сибэлектропром» оптимизировать и сократить запасы, а также улучшить
состояние расчетов с дебиторами, избежать просрочек и неоплаты
задолженности, что в свою очередь положительно отразится на эффективности
использования оборотных активов.
Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности ООО
«Сибэлектропром» ускорится, а длительность одного оборота сократится с 275
дней до 186 дней. Оборачиваемость запасов также ускорится, а длительность
одного оборота сократится с 370 дней до 342 дня.
Также повысится эффективность использования оборотных активов в
результате их сокращения при реализации предложенных мероприятий.
Скорость оборота оборотных активов также увеличится с 0,55 оборота до 0,67
оборота, а длительность одного оборота сократится с 664 дней до 547 дней.
Таким образом, можно сделать выводы, что предложенные мероприятия
будут способствовать повышению эффективности использования оборотных
активов ООО «Сибэлектропром».
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оборотные активы представляют собой такие финансовые ресурсы,
которые вложены в те или иные объекты для использования их в рамках одного
производственного цикла (не более года). К оборотным активам относятся:
запасы налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
дебиторская задолженность; финансовые вложения; денежные средства и
денежные эквиваленты; прочие оборотные активы.
Запасы представляют собой предметы труда, которые вещественно
составляют основу изготавливаемого продукта и включается в себестоимость
продукции, работ и услуг полностью после предварительной обработки в одном
производственном цикле. В зависимости от различных признаков выделяются
соответствующие виды запасов. Дебиторская задолженность является одним из
видов оборотного актива экономического субъекта, неполученной частью
выручки от продаж, отдельным видом обязательства, возникающего из
договоров и при причинении вреда и других оснований. Это потенциальные
доходы, нормальный рост которых свидетельствует об их увеличении и
повышении ликвидности. Денежные средства – это наиболее ликвидная
категория активов, которая обеспечивает экономическому субъекту
наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора
действий. Следовательно, каждый из основных элементов оборотных активов
имеет свои особенности и классифицируется по различным признакам. К
нормативно-правовому регулированию оборотных активов стандарты
(положения) по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ.
При недостатке оборотных средств или неэффективном использовании
замедляется их оборачиваемость, ухудшается финансовое положение
экономического субъекта, что непосредственно отражается на ее
платежеспособности, а следовательно, финансовой устойчивости и нередко
приводит к финансовой несостоятельности.
72
Эффективность использования оборотных средств зависит от порядка их
формирования и влияет на ход производства и финансовые результаты работы
организации. Основной целью анализа оборотных активов является
своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными
активами и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности
их использования. Для этого проводится анализ эффективности использования
оборотных активов. Анализ оборотных активов следует начинать с изучения их
состава, динамики и структуры.
На первом этапе изучается состав, структура и динамика оборотного
капитала в целом и по элементам, а на втором – проводится анализ абсолютных
и относительных показателей оценки эффективности использования оборотных
активов и их элементов. После изучения состава, структуры и динамики общей
суммы оборотных активов и отдельных ее элементов проводится оценка
эффективности их использования с помощью различных специальных
коэффициентов. Результаты анализа используются для принятия эффективных
управленческих решений руководством организации.
ООО «Сибэлектропром» осуществляет производство электромонтажных
работ, а также оптовую торговлю бытовыми электротоварами. Анализ
основных показателей свидетельствует о сокращении объемов деятельности
экономического субъекта к 2016 году. Однако положительно оценивается рост
всех показателей рентабельности, что свидетельствует об эффективной
политике управления затратами.
Проведенный анализ структуры оборотных активов ООО
«Сибэлектропром» показал, что основная доля в них (более 50%) принадлежит
запасам. Кроме того, более 40% приходится на дебиторскую задолженность.
При этом происходит рост удельного веса данных элементов при сокращении
доли денежных средств и НДС. Анализ динамики оборотных активов показал
их рост в исследуемом периоде, на что оказала влияние положительная
динамика запасов и дебиторской задолженности.
Как показало сравнение темпов роста запасов и дебиторской
73
задолженности с темпами роста выручки от продаж, увеличение данных
элементов к концу 2016 года было неоправданно и неэффективно.
Анализ показал, что эффективность использования оборотных активов
ООО «Сибэлектропром» ежегодно снижается. Об этом свидетельствует, прежде
всего, замедление оборачиваемости оборотных активов, а также рост
коэффициента загрузки и продолжительности одного оборота оборотных
активов.
Кроме того, рентабельность оборотных активов ООО «Сибэлектропром»
сокращается в исследуемом периоде. Факторный анализ показал, что на ее
сокращение оказало влияние снижение уровня коэффициента оборачиваемости
оборотных активов. Рост рентабельности продаж, наоборот, способствовал
ускорению оборачиваемости оборотных активов.
Вместе с тем, было выявлено замедление оборачиваемости таких
элементов оборотных активов ООО «Сибэлектропром» как запасы и
дебиторская задолженность. Выявленные тенденции оказывают влияние на
замедление общей оборачиваемости оборотных активов. Соответственно,
снижается эффективность их использования к концу исследуемого периода.
Все это свидетельствует о неэффективной политике управления запасами и
дебиторской задолженностью в ООО «Сибэлектропром».
Для повышения эффективности использования оборотных активов ООО
«Сибэлектропром» было предложено ускорить оборачиваемость оборотного
капитала с помощью:
1) сокращения времени нахождения средств в дебиторской
задолженности;
2) оптимизации складского запаса.
Управление дебиторской задолженностью предлагается осуществлять на
основе формирования кредитного рейтинга клиентов с помощью методики
АВС-анализа. При этом происходит распределение покупателей по группам
риска непогашения дебиторской задолженности. Для каждой из групп были
предложены соответствующие условия по применению системы штрафов за
74
отсрочку платежа (за нарушение сроков оплаты задолженности).
Для оптимизации складских запасов было предложено провести
инвентаризацию на предмет наличия невостребованных, залежавшихся товаров
и запасов и реализовать их по возможной рыночной цене.
Следовательно, предложенные рекомендации позволят ООО
«Сибэлектропром» оптимизировать и сократить запасы, а также улучшить
состояние расчетов с дебиторами, избежать просрочек и неоплаты
задолженности, что в свою очередь положительно отразится на эффективности
использования оборотных активов.
Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности ООО
«Сибэлектропром» ускорится, а длительность одного оборота сократится с 275
дней до 186 дней. Оборачиваемость запасов также ускорится, а длительность
одного оборота сократится с 370 дней до 342 дня.
Также повысится эффективность использования оборотных активов в
результате их сокращения при реализации предложенных мероприятий.
Скорость оборота оборотных активов также увеличится с 0,55 оборота до 0,67
оборота, а длительность одного оборота сократится с 664 дней до 547 дней.
Таким образом, можно сделать выводы, что предложенные мероприятия
будут способствовать повышению эффективности использования оборотных
активов ООО «Сибэлектропром».