67
По плану на февраль – март 2020 г. дополнительный объем продаж за
счет скидок составит2900 тыс. рублей.
Итого увеличение объёмов продажи продукции за счёт скидок при
проведении агрессивной рекламной компании в сезон составит 7800 рублей.
Сумма затрат (расходы на рекламу) на проведение компании составит
320 тыс. рублей
2. Увеличение объёмов продаж за счёт предоставления скидок,
проведения акций в результате поддерживающей рекламной компании.
Предложение скидок постоянным клиентам, скидок к заказам от 20000
рублей, в 2020 г позволит запланировать дополнительную выручку в размере
1,59 % от планового объема продаж.
По плану на 2020 г. объем продаж прогнозируется в сумме 250860 тыс.
рублей, таким образом дополнительная выручка составит 3999,3 тыс. рублей
(250860*1,59%).
Сумма затрат (расходы на рекламу) на проведение компании составит
120 тыс. рублей
3. Введение нормирования товарных запасов на складе.
Для сокращения средств в обороте предприятия необходимо применять
нормирование оборотных средств, наиболее значим в данной ситуации
является нормирование товарных запасов.
Расчет объема запасов в натуральном выражении представлен в таблице
15.
Таблица 15.
Объем запасов в натуральном выражении
по элементам товарных запасов
Производственные
запасы
Число дней до
получения заказа
Пороговый объем
запасов в натуральном
выражении
Цемент
14
7
Песок, пгс
14
10
Метизы
14
3
Профиль металлический
10
20
Прочие материалы
10
13
68
Пороговый объём запасов является показателем величины критического
запаса, когда предприятию необходимо возобновление заказа, чтобы не
спровоцировать перебои торгово-производственного процесса.
В таблице 16 проведен расчет стоимости однократного заказа товарных
запасов, для системы поставок, применяющей фиксированный размер заказа.
Таблица 16.
Стоимость однократного заказа товарных запасов с применением
системы поставок с фиксированным размером заказа
Производственные
запасы
Сумма затрат
(факт),
тыс. руб.
Стоимость
норматива
заказа, тыс.
руб.
Сокращение
стоимости
заказа, тыс.
руб.
Цемент
2674
1890
-784
Песок, пгс
4567
2799
7366
Метизы
976
567
-409
Профиль
металлический
3456
2134
-1322
Прочие материалы
2789
2103
-686
Итого
14462
9493
-4969
Таким образом, в соответствии с научно-обоснованным нормативом
группы, в которую входят наиболее дорогостоящие товарные запасы,
фактический объем товарооборота и прибыли может быть обеспечено с
получением экономии оборотных средств на сумму 4969 тыс. руб. в одном
обороте.
При сокращении суммы средств, которые авансированы в товарные
запасы, в составе одного оборота на 4969 тыс. руб., учитывая скорость
оборачиваемости товарных запасов, запланированную на 2020 г., 2,9 оборота,
может привести к высвобождению оборотных средств в сумме:
Δ
б
С = (9493 – 14462) × 2,9 = 9938 тыс. руб.
Размер экономического эффекта от внедрения мероприятий, связанных
с нормированием оборотных средств и высвобождением средств, составляет -
9938 тыс. руб.
69
Внесение изменений в программное обеспечение для организации
контроля за соблюдением норматива запасов составит 25 тыс. рублей.
Таким образом, посредством внедрения данных рекомендаций в
практику формирования товарных запасов для организации обеспечивается
возможность высвободить часть финансовых ресурсов, что окажет
положительное влияние на платежеспособность АО «ЖБИ-23».
4. Внедрение налогового планирования и оптимизация
налогообложения за счет использования возможностей налогового
законодательства
При принятии учетной политики в целях налогообложения АО «ЖБИ-
23» в нее необходимо внести следующие изменения:
ввести нелинейные способы начисления амортизации;
сформировать резерв по сомнительным долгам;
предусмотреть амортизационную премию на уменьшение
налогооблагаемой базы на 10 % при постановке оборудования на
баланс.
Другим налогом, по которому так же субъекты хозяйствования
стараются провести оптимизацию, является налог на имущество. В
соответствии с п.1 ст.374 НК РФ в качестве объекта налогообложения по выше
указанному налогу для российских организаций признают комплекс
движимого и недвижимого имущества (в т.ч. имущества, переданного во
временное владение, пользование, распоряжение или доверительное
управление, внесенного в введение совместной деятельности), учитываемого
на балансе как объекты основных средств в соответствии с установленными
правилами ведения бухгалтерского учета.
На практике возможно использование приемов, которые направлены на
минимизацию стоимости имущества.
К одному из таких способов можно отнести переоценку стоимости
основных средств. Она характеризуется как важный элемент оптимизации
налога на имущество предприятий.
70
Проводя переоценку следует учитывать, что абсолютно достоверное
определение реальной рыночной стоимости имущества практически
невозможно.
Ещё одним способом, который способствует минимизации стоимости
имущества, является консервация основных средств.
Целесообразно применение такой схемы минимизации, как процесс
разделения основного средства на несколько объектов.
При этом учёт разных частей основного средства производят как учет
отдельных объектов и быстрее списывают в состав затрат. Например, АО
«ЖБИ-23» в феврале 2019 года приобрело одновременно системный блок,
монитор и принтер. Стоимость покупки составила 85 800 руб., в том числе:
стоимость системного блока – 37 800 руб.;
стоимость монитора – 22 400 руб.;
стоимость принтера – 25 600 руб.
Данное имущество в АО «ЖБИ-23» в бухгалтерском было учтено как
единый объект основных средств, так как его стоимость на момент
приобретения превышала 40000 рублей, а срок полезного использования - был
выше 12 месяцев.
Тем не менее, данное имущество можно было бы учесть совершенно по-
другому. Директор своим приказом мог установить для купленного
имущества, например, такие сроки полезного использования:
для системного блока – 37 месяцев;
для монитора – 39 месяцев;
для принтера – 38 месяцев.
В связи с тем, что на всё устройства установлены различные сроки
полезного использования, учитывать их в качестве единого инвентарного
объекта нельзя. Таким образом, и монитор, и системный блок, и принтер
должны быть приняты к учету как самостоятельные объекты основных
средств. В связи с тем, что стоимость каждого из них меньше 40 000 руб.,
затраты, связанные с их приобретением, подлежат включению в состав
71
расходов сразу после ввода в эксплуатацию, как целей бухгалтерского, так и
для налогового учета.
Таким образом, для АО «ЖБИ-23» возможно получение экономии
налога на имущество в следствие того, что налогооблагаемая база за счет ввода
в эксплуатацию вышеперечисленных объектов не увеличивается. А также
получить экономию налога на прибыль, так как затраты по приобретению
списываются на расходы в том отчетном периоде, когда данные
имущественные объекты были введены в эксплуатацию.
В части оптимизации налога на имущества необходимо провести
переоценку основных средств, числящихся на балансе по состоянию на
01.01.2020 г. для того чтобы привести восстановительную стоимость
основных средств в соответствие с рыночной стоимостью,
За счёт внесения изменений в учетную политику объект данного
исследования имеет возможность получить экономию в сумме 8910 тыс.
рублей.
Изменения в амортизационную политику АО «ЖБИ-23» были внесены
главным бухгалтером при разработке учетной политики на 2020 г.
Дополнительные затраты на внедрение данного мероприятия отсутствуют.
5. Сокращение материальных затрат за счет внедрения политики
экономии всех видов ресурсов в сумме 1890 тыс. рублей:
Материальные затраты АО «ЖБИ-23» включают значительную часть
расходов, которые приходятся на горюче-смазочные материалы для собственного
автотранспорта. Чтобы снизить затраты по данной статье расходов на 2020 г. был
заключен договор на централизованную заправку собственного автотранспорта
через сеть АЗС ООО «Юнайтед Компани», по талонам. Ранее водителям
выдавались средства под отчет, и они самостоятельно выбирали места заправки,
что вызывало широкий разброс в ценах. Заключенный договор с ООО «Юнайтед
Компани», учитывающий прогнозируемый объем потребленного топлива АО
«ЖБИ-23», предусматривает для данного предприятия скидку3% от розничной
цены топлива. Расчет процента снижения расходов за счет снижения объемов
72
материальных затрат и снижения цен на топливо по данному мероприятию можно
рассчитать, используя формулу:
СИ
м
= ( 1 - j
H
x j
ц
) У
м
х 100 (8)
где j
H
–величина индекса изменения нормы расходов сырья и материалов
на рубль товарооборота;
j
ц
–величина индекса изменения цены на сырье и материалы;
У
м
- величина удельного веса стоимости материальныхзатрат в составе
расходов на продажу , (в %).
Так, если в АО «ЖБИ-23» цена топлива снизится на 3 %, то снижение
расходов при У
м
= 18,89 % составит:
СИ
м
= (1 – 0,97) х 0,1889х 100 = 0,567 %
или 0,567 х 52443 : 100 = 297,4 тыс. руб.
Изменение объема реализованных товаров может привести в АО «ЖБИ-
23»к относительному снижению условно-постоянных расходов (исключая
амортизацию). Размер условно-постоянных расходов не зависит от объема
продаж.
Сумму относительной экономии в части условно-постоянных расходов
можно определить, используя формулу:
Э
П
= (Т * П
С
) / 100, (9)
где Э
П
–величина экономии условно-постоянных расходов;
П
С
- условно-постоянные расходы базисного года;
Т - величина темпа прироста товарооборота в плановом периоде.
Э
п
= (20 х 12372) / 100 = 2474,4 тыс. руб.
Исследуя состав расходов на продажу АО «ЖБИ-23» установлено, что
проведение ремонта собственного автотранспорта осуществляет ремонтная
бригада из 3 человек, данная бригада проводит текущие и капитальные ремонты,
73
а так осуществляет проведение профилактических осмотров. Для снижения
расходов на продажу в части выплаты заработной платы и соответствующих ей
взносов во внебюджетные фонды можно предложить заключить договор на
проведение ремонта и профилактических осмотров грузовых автомобилей со
специализированным автосервисом. Это приведет к снижению расходов на
продажу. Автосервис имеет возможность предложить более низкие расценки на
ремонты и обслуживание грузового автотранспорта, так как в сервисе имеется
специальное оборудование, ремонтные работы расцениваются по нормо-часам,
фактически затраченным на проведение ремонта конкретной машины, проведение
профилактических осмотров автомобилей осуществляется 2 раза в месяц ( годовой
абонемент предлагается за 87 тыс. рублей с автомашины грузоподъемностью
свыше 10 тонн), при этом после профилактического осмотра выдается
соответствующий документ о технической готовности автомобиля к
эксплуатации.
В таблице 17 будет проведен расчет экономии, за счет снижения расходов
на ремонтные работы в результате обслуживания грузового транспорта АО
«ЖБИ-23» на автосервисе:
Таблица 17.
Расчет экономии расходов на ремонтные работы в результате
обслуживания автотранспорта АО «ЖБИ-23» на автосервисе:
Наименование показателя
Сумма
Объем фонда заработной платы за год ремонтной бригады
АО «ЖБИ-23», тыс. рублей
770,2
Сумма отчислений во внебюджетные фонды от ФЗП
ремонтной бригады, тыс. рублей
261,9
Итого сумма расходов на ремонтную бригаду
1032,1
Стоимость годового абонементного обслуживания
автомобилей АО «ЖБИ-23» на автосервисе, тыс. рублей
261
Сумма экономии по результатам рекомендованного
мероприятия, тыс. рублей
771,1
Расчеты, приведенные в таблице 17, показали, что в результате
обслуживания грузового транспорта на автосервисе АО «ЖБИ-23» может
получить экономию расходов на продажу в сумме 771,1 тыс. рублей.
74
По результатам предложенных в данной части исследования мероприятий
будет составлена таблица 18, в которой объединены все выявленные резервы
сокращения расходов:
Таким образом, за счет мероприятий по снижению расходов на продажу
АО «ЖБИ-23» возможно добиться дополнительного снижения расходов на
продажу в сумме 3542,9тыс. рублей, при чем без привлечения дополнительных
инвестиций.
Таблица 18.
Резервы сокращения расходов АО «ЖБИ-23» (тыс. рублей)
Наименование показателя
Сумма
Снижение расходов за счет снижения уровня цен на
дизельное топливо, за счет централизованной заправки
автотранспорта
297,4
Снижение расходов на продажу за счет снижения условно-
постоянных расходов в условиях роста объемов
товарооборота
2474,4
Снижение затрат на ремонты автомобилей
771,1
Итого сумма возможного снижения затрат
3542,9
Кроме прибыли от продаж в АО «ЖБИ-23» необходимо уделять внимание
дополнительным источникам получения прибыли.
В части снижения убытков от прочих доходов и расходов в АО «ЖБИ-23»
можно порекомендовать сдать в аренду складское помещение, общей площадью
650 кв. м., в котором хранится пластиковая и деревянная тара, не возвращенная
поставщикам, на сумму 150 тыс. рублей; а так же неиспользуемое оборудование,
на сумму 327,9 тыс. рублей.
Часть пластиковой тары можно отдать на переработку по цене возможной
реализации, на сумму 130 тыс. рублей. Тара на сумму 20 тыс. рублей не пригодна
для реализации и подлежит списанию.
Оборудование, учитывая его состояние и степень износа, можно
реализовать со скидкой 70% от учетной стоимости.
Таким образом, прочие доходы составят 208,37 тыс. рублей, прочие
расходы – 249,53 тыс. рублей. Убыток от прочих доходов и расходов составит
41,16 тыс. рублей.
75
Складское помещение, которое освободится в результате распродажи
неликвидов, можно сдать в аренду по цене 500 за 1 кв.м. в месяц. Годовой доход
от данной операции составит 3900 тыс. рублей. За вычетом суммы НДС, сумма
доходов от сдачи помещения в аренду составит 3198 тыс. рублей.
Единственный путь снижение убытков от прочих операций в АО «ЖБИ-
23» это снижение штрафов за нарушение сроков оплаты за приобретенный товар.
Для этого АО «ЖБИ-23» необходимо упорядочить проведение расчетов с
поставщиками. На стадии подписания договоров поставки АО «ЖБИ-23»
необходимо оговаривать более лояльные условия по оплате, добиваться отсрочек
платежа, составление гибких графиков по погашению кредиторской
задолженности. В условиях конкуренции большинство поставщиков, чтобы не
потерять клиента, пойдут на более мягкие условия по оплате товаров.
В 2019 г. сумма выплаченных штрафов составила 145 тыс. рублей.
Кроме того, АО «ЖБИ-23» необходимо пересмотреть свои отношения с
дебиторами, при несоблюдении сроков оплаты за отгруженные АО «ЖБИ-23»
товары необходимо также применять штрафные санкции.
Для этого можно порекомендовать в АО «ЖБИ-23» провести
инвентаризацию кредиторской задолженности, с целью выявления кредиторов,
которые регулярно нарушают условия оплаты за полученный от АО «ЖБИ-23»
товар.
Анализ сроков погашения задолженности за полученный от АО «ЖБИ-23»
товар показал, что по состоянию на 01.01.2019 г. сумма штрафных санкций ,
которые можно предъявить кредиторам, составляет 101 тыс. рублей.
Таким образом, гибкая политика при работе с дебиторами и кредиторами
позволит АО «ЖБИ-23» существенно снизить прочие расходы.
На основании проведенного в данной части исследования можно сделать
выводы о том, что АО «ЖБИ-23» имеет возможность существенно повысить
прочие доходы за счет сдачи имущества в аренду на сумму 3198 тыс. рублей, а
также за счет предъявления штрафных санкций покупателям, нарушающим
условия оплаты товаров, на 101 тыс. рублей.
76
Подводя итоги сказанному, можно сделать выводы о том, что в 2019 г. АО
«ЖБИ-23»в результате внедрения предложенных мероприятий имеет
возможность получить дополнительную прибыль в сумме 9129,5 тыс. рублей
(934,7 +1352,9 +3542,9+3198+101).
Для выявления резервов сокращения расходов в АО «ЖБИ-23»была
привлечена консалтинговая компания, услуги по договору составили 81,5 тыс.
рублей
3.2 Прогнозные показатели развития предприятия при реализации
намеченных программ
Учитывая, что предложенные мероприятия приведут к увеличению
денежного потока АО «ЖБИ-23», так как поступят в оборот в виде денежных
средств, в таблице 19 проведём анализ ликвидности баланса с учетом
полученных изменений.
Таблица 19.
Расчет ликвидности баланса АО «ЖБИ-23» после проведения
мероприятий по росту прибыли и ускорению оборачиваемости
оборотных активов за 2019-2020 (условные данные) г.
Актив
2019.г.
2020г.
(услов-
ные
данные)
Пассив
2019.г.
2020г.
(услов-
ные
данные)
Платежный
излишек или
недостаток
(+;-)
графа
7=2-5
Графа
8=3-6
Наиболее
ликвидные
активы
(А1)
39
39488
Наиболее
срочные
обязательства
(П1)
157827
164875
-157788
-125387
Быстро
реализуем
ые активы
(А2)
41262
61262
Краткосроч-
ные пассивы
(П2)
135179
89176
-93917
-27914
Медленно
реализуем
ые активы
(А3)
132763
82763
Долгосрочные
пассивы (П3)
16127
5081
116636
77682
Труднореал
изуемые
активы
(А4)
158487
158487
Постоянные
пассивы (П4)
23419
82868
135068
75619
Баланс
332552
342000
Баланс
332552
342000