64
Для максимально прибыльного использования дебиторской
задолженности предприятию необходимо:
- находить выход из положения, путем привлечение большего числа
клиентов, для того чтобы уменьшить риск возникновения неуплаты одним или
большим числом покупателей;
- проводить постоянный мониторинг дебиторов, анализировать их
отчетность, сопоставляя с данными прошлых лет с целью выявление их
платежеспособности и, соответственно, отказываться от работы с
неплатежеспособными дебиторами;
- снизить сумму дебиторской задолженности, путем продажи ее
части факторинговой компании (провести процедуру факторинга).
- погасить часть наиболее срочных обязательств за счет чистой
прибыли для избежания возникновения просроченной кредиторской
задолженности, штрафов за несвоевременную уплату процентов и т.д.
- разработать наиболее выгодную политику по кредитованию своих
контрагентов, в которых могут быть скидки, штрафы и т.д.
При расчете предложенной рекомендации сумма дебиторской
задолженности на предприятии уменьшилась на 60% или на 102966,6 тыс.руб.,
и составила 68644,4 тыс.руб. Сумма выручки увеличилась на 46,84% или на
102966,6тыс.руб. и составила 322847,6тыс.руб., что положительно.
Коэффициент оборачиваемости увеличился и составил 4,70, что больше
по отношению к фактическому показанию на 3,42 или 267,19%, что
положительно, так как это свидетельствует о том, что покупатели быстрее
погашают свои кредиторские обязательства.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности показывает
долю товаров/работ/услуг реализованных в кредит. Значение этого
коэффициента снизилось на 0,57 и составило 0,21, а темп роста составил
21,92%,что положительно.
Период инкассирования дебиторской задолженности так же
уменьшился. В фактическом значении он составлял 281 день, а после внедрения
65
рекомендации он уменьшился на 204 дня, тем роста составил всего 27,60%, а он
сам составил в итоге 77 дней, что положительно.
Цель бакалаврской работы достигнута. Для достижения цели были
решены следующие задачи:
- изучены теоретические основы анализа дебиторской
задолженности, дано определение понятия, представлена классификация
дебиторской задолженности, изложена методика анализа влияния дебиторской
задолженности на предприятие;
- проведен анализ структуры, динамики и эффективности
использования дебиторской задолженности в ООО «АвтоВАЗагро»;
- предложены пути повышения эффективности использования
дебиторской задолженностью в ООО «АвтоВАЗагро».
Предложена рекомендация по повышению использования дебиторской
задолженности за счет проведения беспроцентного за обслуживание
факторинга контрагентам-партнерам с целью уменьшения затрат и увеличения
финансовой стабильности предприятия по всем финансовым показателям,
связанным с дебиторской задолженностью.
Внедрение данной рекомендации позволит существенно повысить
финансовую стабильность ООО «АвтоВАЗагро» при учете грамотного
использования заемными средствами.
66
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998г.
№146-ФЗ (ред. 26.04.2016 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000г.
№117-ФЗ (ред. 05.04.2016 г.)
3. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 6.12.2011 № 402-ФЗ
(ред. 04.11.2014)
4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина
РФ от 02.07.2010г. №66н (ред. 06.04.2015)
5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от
29.07.1998 г. №34н (ред.24.12.2010)
6. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета
«Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от
06.10.2008 г. №106н (ред.06.04.2015)
7. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от
06.07.1999 г. №43н (ред.08.11.2010)
8. Азрилиян А.Н. Новый экономический словарь [Текст] / А.Н.
Азрилиян. – М.: Издательство: «Институт новой экономики», 2012. – 902 с.
9. Асеев, Д. В. Новые технологии работы с дебиторской
задолженностью [Текст] / Д. В. Асеев . - М. : Финансы и статистика 2013. - № 8
(92). - С. 50-55.
10. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего
субъекта [Текст] : учеб.пособие / И. Т. Балабанов. - М. : Финансы и статистика,
2013. – 80 с.
11. Барышников, Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и
налогообложение [Текст] : учебник / Н. П. Барышников. - М. : Информационно-
издательский дом «Финансы», 2018. – 56 с.
67
12. Батурина, Н. А. Аналитическое обоснование реальной величины
дебиторской задолженности[Текст] / Н. А. Батурина - М.: ИНФРА-М 2018. - №
9. – 89с.
13. Бердникова Т. Б. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учебное
пособие / Т. Б. Бардникова. - М. : Финансы и статистика, 2018. – 154 с.
14. Бычкова А.Н. Экономические механизмы сферы воспроизводства
основного капитала в промышленности России [Текст] // Вестник НГУ. Сер.
Соц.-экон. науки. - 2012. - Т.11, вып.1. - С.5-15.
15. Галета И. Экономика организации [Текст] : учебное пособие /
И.Галета, Е. Калинская, А. Кофанов. - М. : Магистр, 2013. – 304 с.
16. Горфинкель В.Я. Экономика фирмы [Текст] : учебное пособие /
В.Я.Горфинкель. - М. : Юрайт, 2016. – 688 с.
17. Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др .Бизнес. Толковый
словарь. [Текст] / Грэхэм Бетс - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир".
Общая редакция:д.э.н. Осадчая И.М.. 2014-555с.
18. Дело М.. Лопатников Л. И.. Экономико-математический словарь:
Словарь современной экономической науки. [Текст] / М. Дело. - М. : Финансы
2013 – 423с.
19. Донцова Л. В. Анализ годовой бухгалтерской отчетности [Текст] :
учебник / Л. В. Донцова. - М. : ДИС, 2016. - 216 с.
20. Ермолович Л. Анализ хозяйственной деятельности в
промышленности [Текст] : учебник / Л. Ермолович, О. Головач, В. Зарецкий, Т.
Кузьмич, О. Моисеева, С. Шафоростова, Л. Сивчик, И. Щитникова. - М. :
Современная школа, 2016. – 800 с.
21. Ивашкевич, В.Б.Анализ дебиторской задолженности [Текст] :
учебное пособие / В.Б. Ивашкевич - М.: ИНФРА-М 2013. - № 6. – 248с..
22. Кирьянова З.В. Анализ финансовой отчетности [Текст] /
З.В.Кирьянова. – М.: Юрайт, 2012. – 281 с.
68
23. Кожарский В. В. Бухгалтерский учет на организациих и в
организациях [Текст] : учебное пособие / В.В. Кожарский. - Мн. : Экаунт, 2013.
– 124 с.
24. Коноплев С. Экономика организаций (предприятий) [Текст] :
уч.пособие / С.Коноплев. - М. : Проспект, 2017. – 160 с.
25. Крылова Т. И. Предпосылки развития лизинга [Текст] : учебное
пособие / Т. И. Крылова. – М. : Экономика и управление, 2017. – 178 с.
26. Кураков Л.П. Экономика [Текст] / Л.П.Кураков. – М.:
ЮниВестМедиа, 2012. – 341 с.
27. Липатова И. В. Анализ доходности организации [Текст] : учебное
пособие / И. В. Липатова. – М. : Финансы, 2017. – 230 с.
28. Лозовский Л.Ш. Словарь современных экономических терминов:
Около 2 500 терминов современной экономики [Текст] / Л.Ш.Лозовский,
Б.А.Райзберг. – М.: Айрис-Пресс, 2018. – 817 с.
29. Макаревич Л.М. Управление предпринимательскими рисками
[Текст] / Л.М.Макаревич. – ДиС, 2012. – 318 с.
30. Макконелл К.Р. Экономикс [Текст] / К.Р.Маконелл, С.А.Брю. – М.:
Инфра-М, 2017. – 382 с.
31. Максимов, М. В. Анализ эффективности факторинга как
инструмент управления дебиторской задолженностью на примере предприятия
среднего бизнеса Самарской области[Текст] : учебное пособие / М. В.
Максимов - М.: ИНФРА-М. – 2017. -№ 1. 345с..
32. Малафеева, М.В. О.Е. Стулова Методика комплексной оценки
покупателей-дебиторов [Текст] : учебное пособие / / М.В. Малафеева- М. :
Феникс,. – 2016. - № 8. – 82с..
33. Мельник, М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Текст] : учебник / М.Мельник, Е.Герасимова. - М. : Форум, 2015.
– 192 с.
69
34. Низамутдинова, Н. М. О сближении российских правил оценки
дебиторской и кредиторской задолженности с требованиями МСФО [Текст] / Н.
М. Низамутдинова М. : Магистр. – 2015.. – 93с..
35. Николаева С. А. Бухгалтерский учет основных средств [Текст] :
справочное и учебно-методическое пособие / С. А. Наколаева. - М. :
Аналитика-Пресс, 2018. – 134 с.
36. Новодворский В. Д. Бухгалтерская отчетность: составление и
анализ [Текст] : учебник / В. Д. Новодворский.-М. : Бухгалтерский учет, 2018. –
80 с.
37. Павлов Л. Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным
оборотом организации [Текст] : учебник / Л. Н. Павлов. - М. : Финансы и
статистика, 2012. - 103 с
38. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности[Текст] : учебное пособие / Н.В. Парушина - М.: ИНФРА-М –
2012-264с.
39. Патров В.В. Бухгалтерский учет в торговле и общественном
питании [Текст] / Патров В.В - "БИНФА", "Питер", 2016 г.- 385с.
40. Поздняков В. Экономика организации (организации) [Текст] :
учебное пособие / В. Поздняков, О.Девяткин. - М. : Инфра-М, 2010. – 640 с.
41. Путин, В.В. О наших экономических задачах [Текст] / В.В.Путин //
Известия. – 2012. - 30 января.
42. Райзберг Б.А. Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Словарь
современных экономических терминов [Текст] / Б.А.Райзберг. – М.: ИНФРА-М,
2012. – 479 с.
43. Райзберг Б.А. Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Словарь
современных экономических терминов [Текст] / Б.А.Райзберг. – М.: ИНФРА-М,
2016. – 479 с.
44. Райзберг Б.А. Словарь современных экономических терминов (От А
до Я) [Текст] / Б.А.Райзберг. – М.: Айрис-пресс, 2016. – 612 с.
70
45. Савицкая Г. А. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
[Текст] : учебник / Г. А. Савицкая. - М. : Финансы и статистика, 2016. – 158 с.
46. Чечевицина Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
[Текст] : учебник / Л.Чечевицина. - М. : Феникс, 2013. – 368 с.
47. Чуева Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] :
учебник / Л.Чуева, И.Чуев. - М. : Дашков и Ко, 2017. – 348 с.
48. Шастико А. Экономическая теория организаций [Текст] : учебник /
А.Шастико. - М. : Инфра-М, 2017. – 304 с.
49. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций. Учебное пособие для подготовки бухгалтеров и
аудиторов [Текст]. / А.Д.Шеремет – М.: ИНФРА-М», 2012. – 381 с.
50. Информационно-правовой портал Гарант.- [Электронный ресурс].-
Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.garant.ru
51. Маркс К. Капитал. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://libelli.ru/works/marx2.htm
52. Правовой сайт Консультант Плюс. - [Электронный ресурс].-
Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
53. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов.
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ek-lit.org/smitsod.htm
Федеральная служба государственной статистики. Инвестиции в России в 2015
г. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/
54. Вестник УГУЭС. Наука, образование, экономика. Серия экономика.
№1(7) 2014[Электронный ресурс]/ Козлова С.А. – Режим доступа:
http://www.ugues.ru/
71
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «АвтоВАЗагро» на 31 декабря
2015-2017 г.
Пояснения
Наименование
показателя
Код
На 31
декабря
2017г.
На 31
декабря
2016г.
На 31
декабря
2015 г.
Актив
I. Внеоборотные
Активы
Нематериальные активы
1110
34776
56043
7720
Результаты исследований
и разработок
1120
Нематериальные
поисковые активы
1130
Материальные поисковые
активы
1140
Основные средства
1150
263298
172475
108709
Доходные вложения в
материальные ценности
1160
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые
активы
1180
27995
42186
11340
Прочие внеоборотные
активы
1190
Итого по разделу I
1100
326069
270707
127769
Ii. Оборотные активы
Запасы
1210
24161
18717
14635
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
1220
0
0
0
Дебиторская
задолженность
1230
171611
154620
132711
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240
0
0
0
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1250
651
561
473
Прочие оборотные активы
1260
0
0
0
Итого по разделу II
1200
196423
173898
147819
БАЛАНС
1600
522492
444605
275588
72
Окончание приложения 1
Пояснения
Наименование показателя
Код
На 31
декабря
2017г.
На 31
декабря
2016г.
На 31
декабря
2015 г.
Пассив
1310
100
100
100
Iii. Капитал и резервы
Уставный капитал
(складочный капитал,
Уставный фонд, вклады
товарищей) (паевой
фонд)
Собственные акции,
выкупленные у
акционеров (целевой
капитал)
1320
0
0
0
Переоценка внеоборотных
активов
1340
0
0
0
Добавочный капитал (без
переоценки) (целевые
средства)
1350
6151
6151
5871
Резервный капитал (фонд
недвижимого и особо
ценного движимого
имущества)
1360
303
282
282
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток) (резервный и
иные целевые фонды)
1370
28865
24843
7561
Итого по разделу III
1300
35419
31376
13814
Iv. Долгосрочные
обязательства
1410
1122
801
903
Заемные средства
Отложенные налоговые
обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
1122
801
903
V. Краткосрочные
обязательства
1510
514
404
350
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
1520
485437
412024
260521
Доходы будущих
периодов
1530
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
485951
412428
260871
БАЛАНС
1700
522492
444605
275588
73
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах ООО «АвтоВАЗагро» за 2017
г.
Пояснения
Наименование показателя
Код
За год
2017 г.
За год
2016 г.
Выручка
2110
219848
153301
Себестоимость продаж
2120
(203302)
(129203)
Валовая прибыль (убыток)
2100
16546
24098
Коммерческие расходы
2210
(3960)
( 3101)
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
12586
20997
Доходы от участия в других
организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
(616)
( 766)
Прочие доходы
2340
154
2537
Прочие расходы
2350
(7096)
( 1165)
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300
5028
21603
Текущий налог на прибыль
2410
(1006)
(4321)
В т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421
Изменение отложенных
налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных
налоговых активов
2450
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
4022
17282