85
реализации при неизменном уровне расходов, что влечет за собой увеличение
рентабельности деятельности.
Таким образом, можно говорить о том, что внедрение в деятельность
малого предприятия предлагаемых мер по оптимизации дебиторской
задолженности дает возможность оптимизировать уровень обязательств
контрагентов, снизить риск возникновения просроченной задолженности и
невозврата средств, дает возможность осуществлять мониторинг деятельности
потребителей в условиях дефицита или отсутствия информации.
В результате реализации предлагаемых мер предприятие получает
возможность повышать финансовую устойчивость, увеличивать
эффективность деятельности, следовательно, иметь дополнительные
конкурентные преимущества в условиях нестабильного рынка.
86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
I. Нормативные и правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.1994
№ 51–ФЗ (ред. от 03.08.2018) и часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от
29.07.2018) [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ. правовая
система. – Электрон. дан. – М., 2018. – Режим доступа:
https://www.consultant.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)
[Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: справ. правовая система –
Электрон. дан. – М., 2018. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/
3. Федеральные стандарты бухгалтерского учета. Режим доступа:
https://www.minfin.ru/ru/perfomance/accounting/accounting/legislation/positions/
II. Книги, монографии, учебники
4. Александров Ю. Л. Экономика предприятия торговли: учеб. Пособие.
Ч.1 / Ю. Л. Александров, Э. А. Батраева, Н. Н. Терещенко. – Красноярск, 2017.
– 258 с.
5. Волостнова В. А. Формирование кредитного рейтинга покупателей в целях
дифференциации условий коммерческого кредита // Вестник ПГУ. Серия:
Экономика. 2014. №3. С. 99-104. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-kreditnogo-reytinga-pokupateley-v-
tselyah-differentsiatsii-usloviy-kommercheskogo-kredita
6. 3. С. 47-51. URL: https://elibrary.ru/author_items.asp?authorid=347683
7. Баканов М. И. Экономический анализ в торговле : учеб. Пособие / М. И.
Баканов, И. М. Дмитриева, Л. Г. Смирнова; под. Ред. Проф. М. И. Баканова. –
М.: Финансы и статистика, 2010. – 400 с.
8. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т./ И.А. Бланк. 4-е
изд., стер. – М.: Омега – Л, - Т.1. - 2012 – 656 с.
9. 7. Бланк, И.А. Управление активами / И.А. Бланк. Киев: Ника-Центр, 2000.
- 720 с.
87
10. Богатин Ю.В., Швандар В.А. Производство прибыли.– М.: Финансы,
ЮНИТИ, 2017.- 450 с.
11. Бухалков, М.И. Внутрифирменное планирование / М.И. Бухалков. М.:
Инфра - М., 2013. - 392 с.
12. Ефимова О. В. Управление торговым предприятием: учеб. пособие – М.:
ИНФРА-М, 2017. – 201 с.
13. Кирченко Т.В. Финансовый менеджмент: учебник/ Т.В. Кирченко. – М.:
«Дашков и К», 2014. – 484 с.
14. Ковалёв А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния
предприятия: учеб. Пособие / А. И. Ковалев. – 4-е изд., исправл. И доп. – М.:
Центр экономики и маркетинга, 2015. – 208 с.
15. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. Учебник. М.: Проспект, 2014.
16. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник/
Л.И.Кравченко– 8-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2017. – 526 с.
17. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия : учебное пособие. / ред. Н.П. Любушин; сост. В.Б.Лещева,
В.Г.Дьякова - М.: Юнати-Дана, 2016. - 471 c.
18. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности /
изд.2 исправленное и дополненное. – Ростов н/Д.: Феникс. - 2010 г.
19. Михайлова Г. В. Экономика и организация деятельности торгового
предприятия: учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 239 с.
20. Нестеров, П.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
на предприятии - Москва: Лаборатория книги, Учебник; [Электронный
ресурс]. 2014. - 157 с. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/index.php?
page=book&id=97914
21. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.:
Академический проект. – 2016. – 318 с.
22. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.
пособие / Г.В.Савицкая. – 7-е изд., испр. – М: Новое знание, 2017. – 704 с.
88
23. Соловьева Н. А. Анализ результатов финансово-хозяйственной
деятельности торговых организаций: учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А.
Цыркунова; Краснояр. Гос. Торг.–эк. Ин – т. – Красноярск, 2010. – 96
24. Чернов В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание,
туристический бизнес; учеб. пособие для вузов В. А. Чернов М. ЮНИТИ-
ДАНА. 2009.- 686 с.
25. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций: учеб. Пособие - Издательство: Инфра-М, Москва,
2012г. – 208 с.
III. Периодические издания
26. Божко, В. П. Управление финансовой устойчивостью предприятий / В. П.
Божко, С. Ю. Балычев // Экономика, статистика и информатика. Вестник
УМО. – 2013. – № 4. – С. 33–37. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-
finansovoy-ustoychivostyu-predpriyatiy.
27. Булдакова И. С., Суворова В. Л. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью на предприятии // Научно-методический электронный
журнал «Концепт». – 2015. – Т. 30. – С. 1–5. – URL: http://e-
koncept.ru/2015/65071.htm.
28. Вакулина, М. А. Анализ теоретических подходов к трактовке сущности
понятия «финансовая устойчивость предприятия» / М. А. Вакулина //
Экономика и социум. – 2016. – № 5(24). – С. 21–27. URL:
https://docplayer.ru/35589095-Analiz-teoreticheskih-podhodov-k-traktovke-
sushchnosti-ponyatiya-finansovaya-ustoychivost-predpriyatiya.html
29. Нигай Дарья Эриковна, Герасимова Лариса Николаевна Разработка
рекомендаций по управлению дебиторской задолженностью // Вестник ГУУ.
2014. №17. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razrabotka-rekomendatsiy-po-
upravleniyu-debitorskoy-zadolzhennostyu
30. Павлов В.А., Лазич Ю.В. Эффективное управление дебиторской
задолженностью - залог финансовой устойчивости организации. Вестник
89
Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого. 2016.
№ 3. С. 47-51. URL: https://elibrary.ru/author_items.asp?authorid=347683
31. Радюкова Я. Ю., Загуменнов Н.Р., Колесниченко Е.А. Инструментарий
управления дебиторской задолженностью предприятия // Социально-
экономические явления и процессы. 2017. №2. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/instrumentariy-upravleniya-debitorskoy-
zadolzhennostyu-predpriyatiya
32. Родичеева В. П. Эффективное управление дебиторской задолженностью
как элемент совершенствования инвестиционно-финансовой деятельности
предприятия // Все для бухгалтера. 2007. №19. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnoe-upravlenie-debitorskoy-
zadolzhennostyu-kak-element-sovershenstvovaniya-investitsionno-finansovoy-
deyatelnosti
33. Ронова Галина Николаевна, Попов Александр Сергеевич Особенности
управления дебиторской задолженностью как элементом актива // Социально-
экономические явления и процессы. 2016. №5. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-upravleniya-debitorskoy-
zadolzhennostyu-kak-elementom-aktiva
34. Савченко Е. А. Кластерный анализ как метод управления дебиторской
задолженностью организации [Электронный ресурс] / Е. А. Савченко //
Научно-методический электронный журнал «Концепт». – Электрон. дан. -
2013. – № 12 (декабрь). – С. 1-6. Режим доступа:
https://ekoncept.ru/2013/13266.htm, свободный. Загл. с экрана. (дата обращения:
22.01.2018.)
90
Приложение 1
Данные бухгалтерского баланса ИП Шрайнер
за 2016-2018 г.г., тыс. руб.
Показатели
Код
строки
На 31
декабря
2016
На 31
декабря
2017
На 31
декабря
2018
Внеоборотные активы (справочно)
1100
149
152
115
1.Запасы:
1210
4695
6059
7081
2. НДС по приобретенным ценностям
1220
23
23
26
3. Дебиторская задолженность
1230
3898
2927
3112
3. Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)
1240
9
2
3
4. Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
531,3
634,3
745,4
5. Итого
1200
9155
9444
10967
6. Уставный капитал
1310
10
10
10
7. Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370
281
699
1031
8. Итого
1300
291
709
1041
9. Заемные средства
1510
2205
3960
4507
10. Кредиторская задолженность:
1520
6809
5128
5534
11. Итого
1500
9014
9087
10041
91
Приложение 2
Данные отчета о финансовых результатах ИП Шрайнер
за 2016-2018 г.г., тыс. руб.
Наименование показателя
Код
строки
За
2016
За
2017
За
2018
Выручка
2110
18839
23385
26478
Себестоимость продаж
2120
(16738)
(21176)
(23100)
Валовая прибыль (убыток)
2100
2101
2209
3378
Коммерческие расходы
2210
(1321)
(952)
(1696)
Прибыль (убыток) от продаж
2220
779
1257
1682
Проценты к уплате
2330
(362)
(355)
(332)
Прочие доходы
2340
2
2
3
Прочие расходы
2350
(49)
(85)
(189)
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300
371
819
1163
Чистая прибыль (убыток)
2400
290
708
1040
92
Приложение 3
Коэффициенты рентабельности и оборачиваемости
Коэффициент рентабельности продаж (Крп) показывает, сколько прибыли приходится на единицу
реализованной продукции, работ, услуг. Рост Крп является следствием роста цен при постоянных затратах
на осуществление работ, услуг, реализацию товаров, или снижения затрат при постоянных ценах.
Уменьшение Крп свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на осуществление работ, услуг,
реализацию товаров или о росте затрат при постоянных ценах, т.е. о снижении спроса на услуги, работы
предприятия.
Коэффициент рентабельности капитала предприятия (Крк) показывает эффективность
использования всего имущества предприятия. Снижение Крк также свидетельствует о падающем спросе на
услуги предприятия и о перенакоплении активов.
Коэффициент рентабельности основных и прочих внеоборотных активов средств (Крв) отражает
эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной
прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. Рост Крвм при снижении Крв свидетельствует об
избыточном увеличении мобильных средств, но может быть следствием образования излишних запасов
товарно-материальных ценностей, затоваренности в результате снижения спроса, чрезмерного роста
дебиторской задолженности или денежных средств.
Коэффициент рентабельности собственного капитала (Крс) показывает эффективность
использования собственного капитала. Динамика Крс оказывает влияние на уровень котировки акций на
фондовых биржах.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (Кок) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за
период) всего капитала предприятия. Рост Кок означает ускорение кругооборота средств предприятия или
инфляционный рост цен.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коо) показывает скорость оборота всех
мобильных средств (оборотных активов) предприятия. Рост Коо характеризуется положительно, если
сочетается с ростом Коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств, и - отрицательно,
если последний уменьшается.
Коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств (Ком) отражает число оборотов
запасов предприятия за анализируемый период. Снижение Ком свидетельствует об относительном
увеличении запасов или о снижении спроса на услуги, работы (в случае уменьшения Коэффициента
оборачиваемости готовой продукции).
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции (Ког) показывает скорость оборота готовой
продукции. Рост Ког означает увеличение спроса на продукцию и услуги предприятия, снижение -
затоваривание продукцией в связи со снижением спроса.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Код) показывает скорость оборота
дебиторской задолженности. Если Код рассчитывается по сумме погашенной дебиторской задолженности, то
его рост может отражать сокращение продаж в кредит, а снижение — увеличение объема коммерческого
кредита, предоставляемого покупателям.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кок) показывает расширение или
снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост Кок означает увеличение скорости
оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит[24].
Фондоотдача основных средств (Кф) характеризует эффективность использования основных
средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящейся на единицу
стоимости средств.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Кос) показывает скорость оборота
собственного капитала, что означает активность средств, которыми рискуют собственники. Резкий рост Кос
отражает повышение уровня продаж, которое должно в значительной степени обеспечиваться кредитами и,
следовательно, снижать долю собственников в капитале предприятия.
93
Приложение 4
Средневзвешенные процентные
ставки кредитных организаций по
кредитным и депозитным
операциям в рублях без учета ПАО
Сбербанк (% годовых)
Операции Срок
Январь
2014
Февраль
2014
Март 2014
Апрель
2014
Май 2014 Июнь 2014 Июль 2014
Август
2014
Сентябрь
2014
Октябрь
2014
Ноябрь
2014
Декабрь
2014
Январь
2015
Февраль
2015
Март 2015
Апрель
2015
Май 2015 Июнь 2015 Июль 2015
Август
2015
Сентябрь
2015
Октябрь
2015
Ноябрь
2015
Декабрь
2015
Январь
2016
Февраль
2016
Март 2016
Апрель
2016
Май 2016 Июнь 2016 Июль 2016
Август
2016
Сентябрь
2016
Октябрь
2016
Ноябрь
2016
Декабрь
2016
Январь
2017
Февраль
2017
Март 2017
Апрель
2017
Май 2017 Июнь 2017 Июль 2017
Август
2017
Сентябрь
2017
Октябрь
2017
Ноябрь
2017
Декабрь
2017
Январь
2018
Февраль
2018
Март 2018
Апрель
2018
Май 2018 Июнь 2018 Июль 2018
Август
2018
Сентябрь
2018
Октябрь
2018
Ноябрь
2018
Декабрь
2018
Январь
2019
Февраль
2019
Март 2019
до 1 года, включая "до
востребования"
26,21 24,01 24,11 21,13 25,69 24,73 24,07 24,71 24,30 24,64 24,86 25,03 29,28 28,94 27,44 26,43 29,16 27,00 26,89 26,11 25,24 25,71 25,50 24,54 25,85 23,93 24,29 21,79 23,60 22,21 23,51 24,23 23,95 23,85 23,07 21,64 22,88 21,38 20,73 21,02 20,67 20,55 21,06 20,84 20,66 19,00 19,66 19,53 19,56 19,06 17,92 16,42 18,62 18,63 17,82 18,70 18,19 18,64 18,46 18,42 16,17 15,57 14,76
свыше 1 года
18,91 18,50 18,26 18,21 18,52 18,54 18,68 18,33 18,18 17,96 18,19 18,19 22,63 23,52 24,55 22,53 21,68 20,44 20,13 19,55 19,22 19,12 18,71 17,85 18,49 17,02 18,21 17,81 17,91 17,71 17,63 17,20 17,00 16,69 16,33 15,88 16,85 16,44 16,15 15,89 15,71 15,44 15,35 15,06 14,78 14,34 14,09 13,57 14,29 14,09 13,95 13,61 13,61 13,39 13,36 13,29 12,71 12,69 12,56 12,62 13,22 13,08 13,19
до 1 года, включая "до
востребования"
9,63 9,81 10,66 10,73 11,07 11,14 11,00 10,90 11,08 11,30 12,38 16,73 19,82 18,34 17,91 17,19 16,05 15,62 14,70 14,33 14,03 13,72 13,83 13,89 13,48 13,48 13,33 13,06 13,17 12,79 12,53 12,26 12,21 12,25 11,88 11,99 11,73 11,65 11,57 11,19 10,93 10,83 10,67 10,63 10,11 9,99 9,88 9,73 9,30 9,12 9,00 8,92 8,91 8,94 8,88 8,80 9,09 9,00 9,06 9,24 9,22 9,25
в том числе субъектам малого и
среднего предпринимательства
12,63 12,73 12,68 12,95 12,99 13,04 13,17 13,24 13,34 13,41 13,87 16,25 18,91 19,06 19,16 18,96 18,62 18,22 17,78 17,55 17,17 17,12 16,88 16,60 16,56 16,54 16,35 16,60 16,47 16,22 15,80 15,76 15,34 15,24 15,23 14,82 14,77 14,04 14,15 13,87 14,09 13,67 13,60 13,72 13,38 13,30 12,79 12,40 12,92 11,89 11,63 11,74 11,86 11,67 11,69 11,63 11,16 11,50 10,47 11,04 11,20 11,36
свыше 1 года
11,41 11,68 11,09 12,16 12,02 12,06 12,29 12,60 12,53 12,87 13,16 13,95 17,35 16,82 17,00 16,04 16,51 15,85 15,77 14,97 15,06 14,55 14,74 13,15 13,78 13,34 14,16 14,12 14,15 13,90 13,76 13,45 13,18 12,44 12,19 11,93 12,78 12,45 11,73 11,91 11,36 10,74 10,64 10,53 10,64 10,29 9,94 9,34 9,45 9,72 9,37 8,63 9,33 8,62 8,75 8,98 9,48 9,20 9,47 9,33 9,95 10,14
в том числе субъектам малого и
среднего предпринимательства
13,59 13,93 13,33 13,64 13,17 12,98 13,63 14,00 14,03 14,10 14,31 15,47 18,22 17,87 17,58 17,86 17,82 17,10 17,29 16,63 16,29 15,52 16,47 15,32 16,20 16,12 15,98 15,94 15,89 16,42 15,88 15,65 14,87 13,91 14,49 13,68 14,15 13,78 13,18 13,36 13,00 13,12 13,10 12,61 12,03 12,15 11,10 10,86 12,04 10,98 11,02 11,09 10,71 9,43 10,65 10,35 10,40 10,44 9,52 10,23 10,82 11,39
"до востребования"*
2,48 2,48 2,28 2,06 1,83 1,91 2,08 1,97 2,17 2,24 3,33 6,59 5,81 4,75 3,63 3,00 2,17 2,30 1,69 2,10 2,11 1,98 2,22 3,27 3,59 3,46 3,59 2,98 2,56 2,27 2,33 2,49 2,42 2,24 3,10 3,45 3,17 3,78 3,72 2,65 2,67 2,65 2,59 2,37 2,77 2,36 2,61 2,47 2,41 2,85 2,29 2,97 3,27 3,13 3,99 4,52 4,55 4,03 4,65 5,54 4,81 4,48 4,79
до 1 года, кроме "до востребования"
7,54 7,41 7,44 7,71 7,83 8,09 8,06 8,12 8,32 8,65 8,97 14,35 15,70 14,23 13,31 12,85 11,96 11,41 10,66 10,22 9,91 9,81 9,63 10,04 9,65 9,41 9,21 9,14 8,97 8,80 8,51 8,38 8,19 8,09 8,08 8,05 7,89 7,75 7,76 7,65 7,44 7,39 7,25 7,19 7,16 7,11 7,09 6,93 6,97 6,67 6,55 6,21 6,33 6,05 5,95 5,93 5,88 6,12 6,32 6,52 6,45 6,61 6,67
до 1 года, включая "до
востребования"
6,46 6,25 6,23 6,52 6,56 6,78 6,88 6,91 7,07 7,42 7,78 13,79 14,70 13,05 12,41 11,89 10,87 10,41 9,78 9,29 9,13 9,13 8,96 9,23 8,89 8,74 8,60 8,46 8,35 8,15 7,90 7,82 7,70 7,56 7,61 7,48 7,41 7,30 7,32 7,09 7,04 6,97 6,83 6,74 6,76 6,71 6,76 6,43 6,50 6,32 6,21 5,98 6,10 5,83 5,77 5,77 5,73 5,90 6,13 6,36 6,27 6,38 6,43
свыше 1 года
8,40 8,47 8,46 8,58 8,85 8,59 8,80 8,94 9,19 9,31 9,73 13,90 15,01 13,53 12,55 12,11 11,72 11,25 10,84 10,45 10,29 10,08 10,15 10,16 9,88 9,84 9,45 9,60 9,39 9,37 9,10 8,85 8,69 8,56 8,28 8,28 8,24 8,02 7,92 7,89 7,72 7,55 7,52 7,43 7,24 7,16 7,16 7,11 6,95 6,80 6,51 6,33 6,40 6,06 6,04 5,99 6,13 6,62 6,82 7,01 7,01 7,03 7,12
до 1 года, включая "до
востребования"
5,57 5,51 6,85 7,12 7,48 7,49 7,45 7,30 7,31 7,58 9,13 14,13 15,21 13,48 13,30 12,88 11,49 11,05 10,38 9,83 9,94 9,99 10,14 9,97 9,83 9,77 9,81 9,71 9,77 9,46 9,29 9,24 9,09 8,98 8,87 8,92 8,86 8,90 8,75 8,50 8,05 7,93 7,77 7,60 7,44 7,17 6,98 6,75 6,21 6,05 6,09 5,87 5,89 5,90 5,96 6,06 6,28 6,46 6,52 6,59 6,55 6,55 6,51
свыше 1 года
8,04 7,95 7,73 8,65 8,66 8,66 8,78 9,31 9,44 8,51 9,83 13,46 13,64 13,78 13,17 12,45 11,69 11,33 11,73 10,50 10,99 10,87 9,97 10,84 10,15 10,20 9,53 10,07 9,99 9,85 10,44 9,43 10,97 9,94 8,70 9,16 9,00 8,82 8,97 8,73 10,55 8,01 8,08 9,09 8,39 7,25 7,14 7,55 6,66 6,18 6,31 5,68 6,29 6,00 6,19 7,20 6,05 6,01 6,93 6,72 6,64 6,33 6,48
*В том числе вклады, по которым условия договора
допускают совершение расходных операций в пределах
суммы, превышающей неснижаемый остаток, при
условии, что величина неснижаемого остатка не
превышает 1 тысячи рублей.
Депозиты физических лиц
Депозиты нефинансовых организаций
Кредиты физическим лицам
Кредиты нефинансовым организациям