26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА СТОИМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО УК «ЖИЛСЕРВИС»
2.1 Характеристика предприятия
Основным направлением деятельности предприятия ООО УК
«Жилсервис», которое является объектом исследования в настоящей работе,
можно назвать управление эксплуатацией жилого фонда, то есть
предоставление населению услуг по управлению многоквартирными домами.
Данная деятельность четко регламентирована законами и подзаконными
нормативно-правовыми актами, такими как: Жилищный кодекс РФ (далее –
ЖК РФ), Постановление Правительства РФ от 06.05.2011 года №354 «О
предоставлении коммунальных услуг собственникам и пользователям
помещений в многоквартирных домах и жилых домов» (далее – Правила
предоставления коммунальных услуг), Постановление Правительства РФ от
15.05.2013 года №416 «О порядке осуществления деятельности по управлению
многоквартирными домами», Постановление Правительства РФ от 13.08.2006
года №491 «Об утверждении Правил содержания общего имущества в
многоквартирном доме» и другие.
Согласно положениям ЖК РФ управление многоквартирным домом
должно обеспечивать благоприятные и безопасные условия проживания
граждан, надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном
доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также
предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме.
Управляющие организации вправе создаваться в любой организационно-
правовой форме. Управление многоквартирными домами осуществляется на
основании договора управления.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 года
№491 «Об утверждении правил содержания общего имущества в
многоквартирном доме» содержание общего имущества в зависимости от
27
состава, конструктивных особенностей, степени физического износа и
технического состояния общего имущества, а также в зависимости от
геодезических и природно-климатических условий расположения
многоквартирного дома включает в себя: осмотр общего имущества, уборка и
гигиеническая очистка помещений общего пользования, сбор и вывоз твердых
и жидких бытовых отходов, организация мест для накопления и накопление
отработанных ртутьсодержащих ламп и последующая передача их в
специализированные организации, меры пожарной безопасности, содержание
элементов озеленения и благоустройства, текущий ремонт общедомового
имущества, мероприятия по энергосбережению, техническое обслуживание
общедомовых приборов учета.
На деятельность предприятия оказывают большое влияние негативные
факторы внешней среды, такие как: негативное воздействие СМИ, тенденция
по увеличению задолженности за услуги жилищно-коммунального комплекса,
часто меняющееся законодательство, ужесточение контроля со стороны
государства, в частности, введение процедуры лицензирования.
Положительным фактором является наличие налоговых льгот по НДС,
неизменно высокий спрос на услуги по управлению многоквартирными
домами.
Управляющая организация не является перепродавцом коммунальных
услуг и предоставляет их населению за установленную органами
государственной власти плату. Работы по обслуживанию жилого фонда
осуществляют такие подрядчики как ООО УК «Жилсервис» (работы по
текущему ремонту общедомового имущества, уборка лестничных площадок,
санитарная уборка территории, аварийно-диспетчерская служба,
обслуживание общедомовых приборов учета), ООО «Комплексно-
диспетчерский ремонт лифтов» (техническое обслуживание лифтового
оборудования), индивидуальный предприниматель Левенок А.Я. (вывоз
твердых бытовых отходов).
28
Данные контрагенты находятся на упрощенной системе
налогообложения, не являются плательщиками НДС, в связи с чем
предприятие имеет возможность пользоваться вышеупомянутыми
налоговыми льготами. Таким образом, за счет этого предприятие может
предложить более конкурентоспособную цену на оказываемые услуги по
управлению.
Характеризуя кадровую политику и персонал предприятия необходимо
отметить, что средний возраст сотрудников составляет 45 лет. Молодых и
амбициозных сотрудников довольно мало. Предприятие предоставляет
возможность проходить обучение кадрам по повышению квалификации,
различные семинары и тренинги. Однако большинство не имеет стремления
повышать уровень своей квалификации, отслеживать современные тенденции
в работе. Причина может заключаться в излишне либеральном отношении
директора к сотрудникам, нечеткое формулирование целей и задач для
каждого сотрудника и предприятия в целом. Вместе с тем, сотрудники имеют
большой опыт и стаж работы в отрасли.
Организационную структуру управления предприятием можно
охарактеризовать как линейно-функциональную. Данная структура
иерархична, связи в структуре формализованы.
Единоличным исполнительным органом является Директор. Директор
избирается общим собранием участников Общества сроком на 1 год.
В штате организации состоят: директор, главный бухгалтер, инженер по
организации эксплуатации и ремонту зданий (2 специалиста), бухгалтер 1
категории, бухгалтер 2 категории (по расчетам с населением), юрисконсульт,
помощник юрисконсульта, бухгалтер-паспортист, инспектор по кадрам,
водитель.
В соответствии с должностной инструкцией директор руководит
производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью,
29
неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений,
сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также
финансово-хозяйственные результаты его деятельности.
Анализ активов и пассивов целесообразно рассмотреть в агрегированном
виде. Общий анализ структуры баланса за 2017-2018 годы представлен в
таблицах 1, 2.
Таблица 1
Агрегированный аналитический баланс за 2017 год
Актив
Сумма,
тыс.руб.
% к
балансу
Пассив
Сумма,
тыс.руб.
% к
балансу
Внеоборотны
е активы
623,0
2,52
Собственны
й капитал
-644,0
-2,61
Оборотные
активы
24057,0
97,48
Заемный
капитал
25287,0
102,61
Баланс
2468,0
100
Баланс
24680,0
100
Исходя из данных таблицы 1 следует вывод, что по данным
бухгалтерской отчетности за 2017 год на предприятии наблюдается
значительная диспропорция между внеоборотными активами и оборотными.
Внеоборотные активы составляют всего 2,52 % в валюте баланса. Доля
собственного капитала представляет собой отрицательную величину, заемный
капитал превышает значение общей суммы активов на 2,61%. Кроме того,
источники имущества представлены в основном заемным капиталом, что
свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от внешних
кредиторов. Данные факты свидетельствуют о неустойчивом финансовом
положении и низком уровне платежеспособности.
30
Таблица 2
Агрегированный аналитический баланс за 2018 год
Актив
Сумма,
тыс.руб
% к
балансу
Пассив
Сумма,
тыс.руб.
% к
балансу
Внеоборотные
активы
608,0
2,28
Собственный
капитал
-588,0
-2,2
Оборотные
активы
26088,0
97,72
Заемный
капитал
27285,0
102,2
Баланс
26697,0
100
Баланс
26697,0
100
Значение вышеуказанных показателей баланса, как следует из данных
таблицы 2 характерно и для 2018 года.
Масштаб деятельности исследуемого предприятия по крупности
необходимо произвести исходя из двух видов классификаций: по величине
баланса и численности сотрудников.
Исходя из критерия величины баланса, предприятие следует признать
крупным. Баланс предприятия равен 26697000 рублей, что составляет
величину большую чем 200000 МРОТ (20000000 рублей), однако численность
сотрудников составляет всего 10 человек, что позволяет отнести данное
предприятие к малому.
При производстве предварительного анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации, необходимо рассчитать коэффициент деловой
активности, который определяется как отношение выручки к валюте баланса.
В 2014 году данный показатель имел значение 3,26; в 2017 году — 2,85, и в
2018 году составил 2,82, что свидетельствует о тенденции снижения значения
данного показателя. В целом, данный показатель превышает 1, на основании
чего можно сделать вывод о высокой отдаче от капитала.
Общий анализ активов. Анализ активов необходимо начать с общей
оценки динамики и структуры показателей активов предприятия. Показатели
структуры и динамики активов представлены в таблице 3.
31
Таблица 3
Показатели структуры и динамики активов
Показатели
2017 г.
2018г.
Отклонения
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
1 Всего активов:
24680,0
100
26697,0
100
2017,0
8,17
в том числе
1.1 внеоборотные
623,0
2,52
608,0
2,28
-15,0
-2,4
из них:
финансовые
603,0
2,44
603,0
2,26
-
-
1.2 оборотные
24057,0
97,47
26088,0
97,7
1
2031,0
8,44
из них
материальные
169,0
0,68
200,0
0,75
31,0
18,3
4
финансовые
23887,0
96,79
25889,0
96,9
7
2002,0
8,38
В структуре активов, как следует из данных таблицы 2.3 наибольший
удельный вес занимают оборотные активы, которые в 2017 году составляли
97,47%, а в 2018 году — 97,71 %. В структуре внеоборотных активов
отсутствуют финансовые вложения, основную часть составляют отложенные
налоговые активы, которые в абсолютном выражении в 2018 году составили
603 тыс. руб. из 608 тыс. руб. внеоборотных активов, то есть 99,17%. Данная
тенденция наблюдалась и в 2017 году: отложенные налоговые активы
составили аналогичную величину. Можно сделать вывод о том, что
предприятие не проявляет инвестиционную активность в отношении
долгосрочных финансовых вложений.
Удельный вес финансовых средств в составе оборотных имеет
преимущественное значение и составлял на конец 2018 года 96,97% от валюты
баланса, а на конец 2017 года - 96,79%. Таким образом, наблюдается
увеличение данного показателя.
32
Коэффициент органического строения капиталаопределяется как
отношение внеоборотных активов к оборотным и определяет в какой сфере
находится капитал. Указанный показатель равен 0,02, что меньше
нормативного значения 1,5.
Таким образом, капитал фирмы преимущественно находится в
мобильной сфере.
Коэффициент реальной стоимости имущества характеризует
производственный потенциал предприятия, обеспеченность
производственного процесса средствами производства, отражает долю
реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе
предприятия. Определяется как отношение суммы основных средств,
незавершенного производства и производственных запасов к валюте баланса.
Данный показатель равен 0,03, что меньше нормативного значения 0,5.
Следовательно, только 3% имущества предприятия —
производственного назначения.
Необходимо более подробно охарактеризовать оборотные активы
предприятия. Показатели структуры и динами оборотных активов отражены в
таблице 4.
Таблица 4
Показатели структуры и динамики оборотных активов
Показатели
2017 г.
2018г.
Отклонения
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
1 Оборотные
активы
24057,0
100
26088,0
100
2031,0
7,78
1.1 Запасы
169,0
0,7
200,0
0,77
31,0
15,5
Сырье,
материалы
169,0
0,7
200,0
0,77
31,0
15,5
1.3
Дебиторская
задолженность
23769,0
98,8
25852,0
99,0
9
2083,0
8,05
33
1.4 Денежные
средства
78,0
0,32
11,0
0,04
-67,0
-
609,0
9
1.5 Прочие
оборотные
активы
40,0
0,17
26,0
0,01
-14,0
-
53,84
По данным таблицы 4 за рассматриваемый период можно отметить
незначительное увеличение оборотных активов на 7,78%. Указанное
увеличение обусловлено общим увеличением источника.
Наблюдается увеличение в 2018 году таких статей оборотных активов,
как запасы, дебиторская задолженность на 15,5% и 8,05%, соответственно;
уменьшение денежных средств на 609,09% и прочих оборотных активов на
53,84%.
По структуре оборотные активы состоят в преобладающей части из
ликвидных активов, а именно на 99,09 % из дебиторской задолженности и
0,7% - из запасов (сырье и материалы).
Сфера деятельности исследуемого предприятия (оказание услуг в сфере
управления многоквартирными домами) не является материалоемкой, в связи
с чем небольшой удельный вес производственных запасов характерен для
такого рода организации. Кроме того, производство работ осуществляется
подрядными организациями. В связи с этим в структуре оборотных средств
отсутствуют статьи незавершенного производства и готовой продукции.
Анализ структуры оборотных активов в разрезе оборотных
производственных фондов и фондов обращения показывает, что оборотные
активы в значительной мере пребывают в сфере обращения (99,13%).
В целом, структура оборотных активов по элементному составу типична
для предприятий, предоставляющих услуги в сфере управления
многоквартирными домами. Вместе с тем, оценить данную структуру как
оптимальную нельзя, так как чрезмерно перезагружена статья «дебиторская
34
задолженность», высоколиквидные активы представлены только денежными
средствами, доля которых несоизмерима мала и составляет всего 0,04 %.
Для анализа эффективности использования оборотных активов
необходимо рассчитать коэффициент оборачиваемости оборотных средств и
длительность оборота в днях.
Данные показатели представлены в таблице 5.
Таблица 5
Расчет общих показателей оборачиваемости оборотных
активов
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклонени
я
Выручка от продажи, тыс.
руб.
70464,0
75294,0
4830,0
Средние остатки оборотных
средств, тыс.руб.
24057,0
26088,0
2031,0
Доля дебиторской
задолженности в выручке, %
33,73
34,33
0,6
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
средств
2,93
2,87
0,06
Длительность одного
оборота, дней
123
125
2
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
3,13
3,03
-0,1
Длительность
оборачиваемости, дней
115
118
3
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует
рациональность и интенсивность этих ресурсов в организации и
рассчитывается как отношение выручки к средним остаткам оборотных
средств. Длительность одного оборота рассчитывается как отношение средней
величины оборотных активов к выручке, умноженное на 360 дней.
35
Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость её
погашения и показывает насколько быстро поступает оплата за проданные
товары (услуги) от своих покупателей, то есть эффективность работы с
покупателями в части взыскания дебиторской задолженности.
Как следует из данных таблицы 5 в 2018 году указанный коэффициент
составил 3,03, что на 0,1 меньше чем в 2017 году. Длительность
оборачиваемости дебиторской задолженности увеличилась на 3 дня, что
свидетельствует об ухудшении эффективности работы с покупателями в части
взыскания дебиторской задолженности.
Расчеты, представленные в таблице 5 показывают, что эффективность
использования оборотных активов имеет снижение на 0,06. Длительность
оборота изменилась на 2 дня, стала медленнее. Данные изменения
незначительны. В целом, уровень оборачиваемости капитала можно признать
высоким (около 3 оборотов в год).
Подводя итог анализу оборотных активов следует отметить, что
структура оборотных активов не обременена неликвидными активами, но
вместе с тем, наблюдается чрезмерная перегруженность оборотных средств
статьей «дебиторская задолженность», которая составляет около трети
выручки предприятия. Крайне низкий удельный вес денежных средств и
высокое значение дебиторской задолженности оказывает негативное влияние
на платежеспособность организации.
На основании вышеизложенного, необходимо более детально
проанализировать дебиторскую задолженность.
Анализ дебиторской задолженности. В ходе проведения анализа
дебиторской задолженности, необходимо определить категории должников,
которые её формируют (данные представлены в таблице 6).