36
Таблица 6
Группировка дебиторской задолженности по категориям
дебиторов
Показатели
2017 г.
2018г.
Отклонения
Сумма,
тыс.
руб.
%
Сумма,
тыс. руб.
%
Сумма,
тыс.
руб.
%
1 Дебиторская
задолженность,
в том числе по
основным
дебиторам
23769,
0
100
25852,0
100
2083,0
8,06
1.1
Собственники
жилых
помещений
жилого фонда
20740,
0
87,2
8
22935,0
88,7
2
2195,0
9,57
1.2
Собственники
нежилых
помещений
жилого фонда
1372,0
5,77
1680,0
6,5
308,0
18,3
3
1.3 УКХТ
Администрации
г.
Абакана
1301,0
5,45
920,0
3,56
-381,0
-
41,41
1.4 Прочие
356,0
1,5
317,0
1,22
-39,0
-
12,3
Как следует из данных таблицы 2.6 основным дебитором предприятия
являются физические лица — собственники жилых помещений
многоквартирных домов обслуживаемого жилого фонда (88,72%), что
является характерной особенностью для жилищно-коммунального комплекса,
так как основным потребителем услуг является население. В 2018 году объем
дебиторской задолженности увеличился на 9,57 %. Это связано в первую
очередь с повышением тарифов за коммунальные услуги и как следствие с
увеличением себестоимости услуг организации. Удельный вес задолженности
37
собственников нежилых помещений и органов местного самоуправления
составляет 10,06%. Необходимо отметить положительный факт:
задолженность органов местного самоуправления в 2018 году значительно
уменьшилась на 41,41%.
Необходимо проанализировать дебиторскую задолженность по срокам
погашения и образования. Данные представлены в таблице 7.
Таблица 7
Группировка дебиторской задолженности по срокам погашения и
образования
Показатели
2017 г.
2018г.
Отклонения
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
1 Дебиторская
задолженность
всего
23769,0
100
25852,0
100
2083,0
8,76
в том числе
1.1
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
23769,0
100
25852,0
100
2083,0
8,76
Просроченная
дебиторская
задолженность
14120,0
59,41
15297,0
59,17
1177,0
8,34
в том числе
сомнительная
6950,0
29,24
7300,0
28,24
350,0
5,04
Списанная
безнадежная
задолженность
в составе
сомнительной
1584
6,66
356
1,38
-1228
-
5,17
В состав дебиторской задолженности рассматриваемого предприятия
входит только краткосрочная дебиторская задолженность, из которой большая
часть, а именно: 59,17% - просроченная. Сомнительная дебиторская
задолженность составляет 28,24%, что негативным образом отражается на
38
платежеспособности организации, так как большая часть средств отвлечена из
хозяйственного оборота. Около трети дебиторской задолженности является
сомнительной. Кроме того, в 2017-2018 годах производилось списание
безнадежной задолженности, что негативным образом отразилось на
финансовом положении предприятия. Данный актив в сложившейся ситуации
нельзя признать ликвидным.
Таким образом, необходимо определение и внедрение мероприятий по
укреплению платежной дисциплины со стороны дебиторов и сокращению
дебиторской задолженности исследуемого предприятия.
Анализ денежных средств. Для получения верного представления о
динамике движения денежных средств, оценки сбалансированности
поступлений и выплат, а также синхронизации объема выручки с состоянием
финансов, необходимо провести анализ денежных средств. Показатели
движения денежных средств организации за 2018 год отражены в таблице 8.
Таблица 8
Показатели движения денежных средств за 2018 год
Показатели
Общая сумма,
тыс.руб.
Текущая
сумма,
тыс.руб.
%
Остаток денежных
средств на начало
2018 года
78,0
Поступило денежных
средств
73402,0
73402,0
100
Направлено денежных
средств
73468,0
73468,0
100
Остаток денежных
средств на конец 2018
года
12,0
Информационной базой для движения денежных средств является
бухгалтерский отчет о движении денежных средств (форма №4). В отчетности
39
организации отсутствуют сведения об инвестиционной и финансовой
деятельности, в связи с тем что указанные виды деятельности не ведутся
организацией. Следовательно, информация о движении денежных средств
относится только к текущей (основной) деятельности.
Согласно данным таблицы 8 показатели притока и оттока денежных
средств относительно равномерные. Остатки денежных средств в 2018 году
составляет 12 тыс. руб. (менее 1% оборотных активов), что может означать их
неэффективное использование. В 2017 году данный показатель в абсолютном
выражении на 66 тысяч рублей больше.
Денежные средства размещены преимущественно на расчетном счете
организации. Это связано с установленным порядком расчетов между
дебиторами и кредиторами организации. Согласно условиям договора
управления и другим гражданско-правовым договорам, расчет за оказанные
услуги производится на расчетный счет организации.
При сопоставлении таких показателей как выручка за 2018 год и приток
денежных средств за указанный период, усматривается разница: показатель
выручки на 2,5 % больше (на 1892 рублей).
Анализ пассивов. Анализ пассивов проводится с целью определения
степени зависимости организации от заемных средств, выявления резервов
обеспечения восстановления платежеспособности, оценки оптимальности
структуры капитала. Показатели структуры и динамики пассивов
представлены в таблице 9.
Таблица 9
Показатели структуры и динамики пассивов
Показатели
2017 г.
2018г.
Отклонения
Сумма,
тыс.руб
.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
1 Источников
всего
24680,0
100
26697,0
100
2017,0
7,55
в том числе
40
1.1 собственных
-644,0
-2,61
-588,0
-2,2
-56,0
-9,52
1.2 заемных
25323,0
102,61
27285,0
102,2
1962,0
7,19
из них
долгосрочных
36,0
0,15
38,0
0,14
2,0
5,26
краткосрочных
25287,0
102,46
27247,0
102
1960,0
7,19
Как видно из таблицы 9 собственные источники представлены в балансе
предприятия непокрытым убытком, который образовался в 2017 году в
результате списания безнадежной дебиторской задолженности в сумме 1584
тыс. руб., а также невозможности предъявления платы населению за
коммунальные услуги, состоящей из предъявленной поставщиком и
израсходованной потребителями в соответствии с показаниями
индивидуальных приборов учета.
Заемные обязательства превышают величину собственных источников
на сумму непокрытого убытка, по структуре состоят преимущественно из
краткосрочных обязательств (102%), доля долгосрочных — 0,14%.
Непокрытый убыток в 2017 году составил сумму 644 тыс. руб., что в
абсолютном выражении больше на 56 тыс. руб., чем в 2018. Таким образом,
имеется положительная тенденция на уменьшение данного показателя (-
9,52%).
Сумма заемных средств увеличилась по сравнению с 2017 годом на 7,19
%, что обусловлено общим увеличением источника.
Таким образом, указанная ситуация свидетельствует о проблемах в
деятельности организации, нестабильном финансовом состоянии,
представляет угрозу финансовой независимости и экономической
самостоятельности.
Для более подробного рассмотрения структуры обязательств
организации необходимо сгруппировать их по категориям (данные в таблице
10).
41
Таблица 10
Группировка обязательств по категориям
Показатели
2017 г.
2018г.
Отклонения
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Сумма,
тыс.руб.
%
Обязательства
всего
25323,0
100
27285,0
100
1962,0
7,75
в том числе
Отложенные
налоговые
обязательства
36,0
0,14
38,0
0,14
2,0
5,56
Кредиторская
задолженность
всего
25287,0
99,8
6
27247,0
99,8
6
2060,0
8,14
в том числе
Поставщики и
подрядчики
21336,0
88,2
0
24832,0
91
3496,0
16,3
9
Перед
персоналом
предприятия
100,0
0,39
127,0
0,47
27,0
27
Перед
государственным
и внебюджетными
фондами
96,0
0,38
78,5
0,29
-17,5
-
18,23
Сумма,
тыс.руб
.
%
Сумма,
тыс.руб
.
%
Сумма,
тыс.руб
.
%
В бюджет по
налогам и сборам
151,0
0,6
159,0
0,58
-8,0
-
5,26
Прочие
кредиторы
3604,0
14,2
3
2050,5
7,49
-1553,5
-
43,1
0
Сумма
просроченных
обязательств
перед
поставщиками и
подрядчиками
4100,0
16,1
9
4553,0
16,6
9
453,0
11,0
5
Из анализа таблицы 10 следует, что у предприятия в структуре
обязательств отсутствуют кредиты и займы. Обязательства преимущественно
42
состоят из краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и
подрядчиками (91%). В данном случае кредиторская задолженность является
дешевым источником финансирования организации.
Общая величина «горящей задолженности» является незначительной и
составляет в 2017 году 1,38% от всего объема обязательств организации, а в
2018 году — 1,34%.
Удельное значение задолженности перед персоналом (10 человек) в
среднем на одного работающего составляет 12,7 тыс. руб.
Просроченной задолженности перед персоналом, внебюджетными
фондами, бюджетом у предприятия на конец рассматриваемого периода не
имеется, что положительно характеризует финансовую дисциплину
менеджмента организации и свидетельствует о наличии финансовых средств
на оплату «горящей задолженности». Однако имеется просроченная
задолженность перед поставщиками и подрядчиками, что в целом
свидетельствует о недостаточном уровне платежеспособности предприятия.
Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей (данные в таблице 11).
Таблица 11
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей
Показатели
Дебиторская
Кредиторская
задолженность
задолженность
Сумма предыдущего
периода, тыс. руб.
23769,0
25323,0
Сумма отчетного
периода, тыс. руб.
25852,0
27285,0
Темп роста, %
8,76
7,75
Из анализа данных таблицы 11 следует, что кредиторская и дебиторская
задолженность примерно равны. Темп прироста дебиторской задолженности
43
незначительно превышает темп прироста кредиторской задолженности. В 2018
году кредиторская задолженность превысила значение дебиторской
задолженности на 1395 тыс. рублей. Состояние кредиторской задолженности
напрямую обусловлено состоянием дебиторской. Исследуемая организация
является нетто-заемщиком и имеет отрицательную монетарную позицию.
Данная позиция выгодна с точки зрения затрат на финансирование бизнеса,
однако весьма рискованна с точки зрения своевременного исполнения
обязательств и вероятности возбуждения дела о банкротстве.
Объемных и структурных сдвигов заемных средств предприятия в
динамике не наблюдается.
2.2 Анализ уровня и состава дебиторской задолженности предприятия и
оценка реальной ее величины
Финансовая устойчивость — характеристика, свидетельствующая о
стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании
денежных средств предприятия и эффективном их использовании,
бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая
устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной
деятельности и является главным компонентом общей устойчивости
предприятия.
В таблице 12 представлены показатели обеспеченности материальных
активов источниками финансирования.
Таблица 12
Показатели обеспеченности материальных активов источниками
финансирования
Показатели
Сумма, тыс. руб.
2017 г.
Сумма, тыс. руб.
2018 г.
Собственный капитал
-644,0
-588,0
Внеоборотные активы
623,0
608,0
44
Собственные оборотные
средства (СОС)
-1267,0
-1196,0
Долгосрочные пассивы
36,0
38,0
Собственные и
долгосрочные источники
-1231,0
-1158,0
Общая величина
основных источников
-1231,0
-1158,0
Общая величина запасов
и затрат
169,0
200,0
Излишек (+) или
недостаток (-)
собственных оборотных
средств
-1436,0
-1396,0
Излишек (+) или
недостаток (-)
собственных и
долгосрочных источников
-1400,0
-1358,0
Излишек (+) или
недостаток (-) общей
величины основных
источников
-1400,0
-1358,0
Исходя из данных таблицы 2.12 можно сделать вывод, что на
предприятии сложился предкризисный тип финансовой устойчивости, так как
запасы и затраты не обеспечены источниками предназначенными для их
формирования. Наблюдается недостаток следующих показателей:
собственных оборотных средств, недостаток собственных и долгосрочных
источников, недостаток общей величины основных источников.
Финансовая устойчивость по сравнению с 2017 годом незначительно
возросла (недостаток собственных оборотных средств сократился на 2,8%,
недостаток собственных и долгосрочных источников на 3%), что может
свидетельствовать о наметившейся тенденции к улучшению, однако основные
показатели как за 2017 год, так и за 2018 год имеют отрицательные значения.
Оценка эффективности деятельности предприятия.Оценку эффективности
деятельности предприятия необходимо начать с общей оценки основных
45
показателей, отраженных в форме отчетности №2 «Отчет о прибылях и
убытках». Данные представлены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ финансовых результатов
Показатели
2017 г.
Сумма,
тыс. руб.
2018 г.
Сумма,
тыс. руб.
Отклонения,
тыс. руб.
%
Выручка от
продаж
70464,0
75294,0
4830,0
6,85
Себестоимость
продаж
64788,0
71989,0
7201,0
11,11
Валовая прибыль
(убыток)
5676,0
3305,0
-2371,0
-41,77
Управленческие
расходы
4591,0
5185,0
594,0
12,94
Прибыль (убыток)
от продаж
1085,0
-1880,0
-2965,0
-273,27
Прочие доходы
2407,0
3384,0
977,0
40,59
Прочие расходы
3432,0
1399,0
-2033,0
-59,23
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
60,0
105,0
45,0
75
Текущий налог на
прибыль
14,0
48,0
34,0
242,85
Чистая прибыль
(убыток)
10,0
55,0
45,0
450
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что структура доходов
организации не вполне типична.
В 2018 году наблюдается убыток от продаж в сумме 1880 тыс. руб. По
сравнению с 2017 годом в 2018 году прибыль от продаж значительно
уменьшилась на 2965 тыс. руб. (273,27%). Данная ситуация сложилась ввиду
увеличения себестоимости продаж (на 11,11 %) и увеличения управленческих
расходов на 12,94%. Валовая прибыль сократилась на 41,77 %. Вместе с тем,
прочие доходы возросли на 40,59%, что с учетом наличия убытка от продаж