76
1 354,4 х 96 дней = 130 442 тыс. руб.
Данная сумма позволит таким образом увеличить выручку от
реализации товаров на 130 442 тыс. руб., которая составит 624 849 тыс. руб.
(выручка вырастет в 1,26 раз).
Таким образом, применение регрессионного факторинга приведет к
росту показателей прибылей ООО «Чистый город - Клининг» и снизит
дебиторскую задолженность.
Вывод
В главе данные рекомендации по снижению рисков нарушения сроков
платежей и регулирования сроков погашения задолженности дебиторов.
Кроме того, приведены некоторые рекомендуемые для применения
пункты договора, которые помогут уменьшить тяжесть последствий при
потенциальном возникновении неплатежеспособности контрагент.
В качестве основного мероприятия по управлению дебиторской
задолженностью был выбран факторинг. Его основные преимущества:
1. Дополнительное финансирование со стороны факторинговой
компании без каких-либо залогов.
2. Ускоренная оборачиваемость и постоянный контроль за дебиторской
задолженностью.
3. Снижение рисков в случаях задержки платежей со стороны
покупателя.
4. Упрощение планирования при создании бюджета движения денежных
средств.
5. Рост выручки от реализации продукции предприятия.
6. Повышение конкурентоспособности предприятия за счет
возможности предложить потенциальным покупателям приобретать товары в
рассрочку.
7. Из-за того, что в распоряжении предприятия имеются оборотные
средства в необходимом объеме оно способно своевременно оплачивать налоги
и контракты поставщиков.
77
8. В распоряжении предприятия имеются более гибкие и выгодные
условия оплаты, за счет которых не требуется отвлечения значительных
денежных средств из оборота в отличие от процедур оплаты по факту или
внесения предоплаты.
9. Возможности составления графика погашения образовавшейся перед
предприятием задолженности.
Таким образом, рекомендуется руководству ООО «Чистый город -
Клининг» использовать факторинг, как инструмент позволяющий снизить
дебиторскую задолженность и, тем самым, обеспечить повышение финансовой
устойчивости предприятия.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В качестве выводов можно отметить следующее.
1. Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед
организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков,
долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.
2. Отсутствие в компании отлаженной системы работы с долгами может
негативно отразиться на ее:
- финансовой устойчивости и платежеспособности — отсутствие
своевременно полученных от контрагентов денег не позволяет фирме
расплачиваться с персоналом, бюджетом, закупать материалы, то есть
осуществлять свою обычную деятельность;
- репутации — отсутствие необходимой и достаточной денежной массы
не позволяет фирме своевременно выполнять свои обязательства перед
поставщиками и бюджетом;
- конкурентных преимуществах — замороженные деньги, выпавшие из
оборота из-за просроченных долгов контрагентов, могли бы использоваться
компанией для разнообразных целей (ее развития, получения альтернативных
доходов и др.);
- внутреннем потенциале — отвлеченные на взыскание долгов ресурсы
фирмы могли бы использоваться на новых проектах и ее развитии;
3. Недостаточная работа с дебиторами, приводящая к судебному
истребованию задолженности, требует дополнительного отвлечения денег и
трудозатрат (которых можно было бы избежать при отлаженной системе
работы с дебиторами).
4. Отслеживать изменение уровня задолженности фирмы, оценивать ее и
анализировать важно для принятий управленческих решений в любой
компании вне зависимости от специфики и масштабов деятельности.
5. Проведенный анализ дебиторской задолженности позволяет сделать
вывод, что компания имеет определенные проблемы с дебиторами.
В 2017 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по
79
сравнению с 2016 г. – на 22,29%. Наибольшее влияние на рост дебиторской
задолженности также оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков
(19,05%).
В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют
задолженность более 10% от общей суммы задолженности: бизнес-центр
Хамелеон, компания ТДМ и Альфа, бизнес-парк Антарис.
Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность
в интервале до 180 дней, в том числе доля задолженности со сроком
образования до 30 дней 28,89%; от 31 до 60 дней – 26,51%, от 61 до 180 дней –
37,42%.
Более пристального внимания заслуживает задолженность компании
ТДМ, у которой 22% задолженности относится к просроченной. Также следует
обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие
покупатели и заказчики» в размере 24 091 тыс. рублей (672 + 23 419), т.к.
наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено
условиями договоров.
Отметим что, проблемной может быть признана и задолженность
компании Альфа в сумме 1 797 тыс.руб. компании Альфа, так как данная
задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более
чем на 30 дней компанией не предоставляются), что говорит о нарушении
покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к
указанной ситуации. Такая же ситуация и с бизнес-центром Хамелеон – сумма
задолженности, не предусмотренной договором составляет 24 313 тыс. руб.
В 2015 г. длительность оборота дебиторской задолженности составляла
111,47 дня, в 2016 г. длительность оборота уменьшилось на 12,21 дней и
составила 99,26 дней, в 2017 г. длительность оборота дебиторской
задолженности снова увеличилась на 7,74 дня и составила 107 дней. Но в
динамике за три года можно отметить снижение на 4,47 дней.
Средний период инкассации незначительно вырос с 2015 по 2016 год, но
снизился к 2017 на 3,74%.
80
Коэффициент просроченности вырос к 2017 году на 13,71%, что
является негативной тенденцией.
6. Можно с уверенностью сказать, что основным инструментом
повышения качества дебиторской задолженности является усиление контроля.
Для более эффективного управления дебиторской задолженностью
необходимо:
- осуществлять предварительную работу с потенциальными дебиторами
до отгрузки, в том числе по выяснению их платежеспособности. Такая работа,
касающаяся особенно новых покупателей, должна осуществляться
юридической службой организации в части проверки учредительных
документов контрагента, а также может осуществляться финансовым отделом в
части анализа показателей платежеспособности контрагента по данным его
бухгалтерской отчетности;
- при заключении договоров тщательно оговаривать с покупателями
условия предоставления отсрочки, систему штрафных санкций за просрочку
платежа;
- проводить регулярный мониторинг состояния задолженности, в
частности анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости
дебиторской задолженности;
- регулярно проводить акты сверки с контрагентами для подтверждения
задолженности (это условие, а также порядок и периодичность проведения
сверок можно прописать в договоре). Проведение регулярных сверок с
покупателями особенно важно для организации в связи с большим
ассортиментом товаров, большим количеством отгрузок, предоставлением
отсрочки платежа;
- усилить контроль за качеством дебиторской задолженности, т.е. при
выявлении просроченной дебиторской задолженности, которая может
перерасти в безнадежную, своевременно предпринимать меры по досудебному
и судебному урегулированию такой задолженности;
- наладить систему предъявления претензий;
81
- контролировать соотношение кредиторской и дебиторской
задолженности.
привлекать дополнительные источники финансирования.
Данные меры предполагают более четкую организацию учета и анализа
дебиторской задолженности, что, в свою очередь, должно привести к
выявлению на более ранних сроках просроченной дебиторской задолженности,
своевременному образованию резервов по сомнительным долгам и, как
следствие, к повышению качества управления дебиторской задолженностью в
организации.
Учитывая, что важнейшим показателем дебиторской задолженности
является ее оборачиваемость, а, как видно из расчетов, длительность одного
оборота дебиторской задолженности постепенно снижается, рекомендуется и
дальше проводить политику управления дебиторской задолженностью,
направленную на снижение длительности оборота, например увеличивать
количество договоров, заключенных на условиях 100%-ной предоплаты,
сокращать предоставляемую отсрочку платежа до минимально возможного
значения, разработать систему ценовых скидок при осуществлении
немедленных расчетов за приобретенную продукцию.
Кроме того, руководству ООО «Чистый город - Клининг»
рекомендуется использовать факторинг, как инструмент позволяющий снизить
дебиторскую задолженность и, тем самым, обеспечить повышение финансовой
устойчивости предприятия.
Таким образом, необходимо стремиться к минимизации дебиторской
задолженности каждого покупателя и прочих дебиторов, что снизит
потребность в заемных источниках финансирования и положительно скажется
на ликвидности деятельности организации.
82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // "Собрание законодательства РФ",
05.12.1994, N 32, ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N
32, ст. 3340.
3. Федеральный закон от 01.05.2016 N 134-ФЗ "О внесении изменений в
статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"//
"Собрание законодательства РФ", 02.05.2016, N 18, ст. 2510.
4. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017 с
изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" // "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23,
14.09.1998.
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ
10/99" // "Российская газета", N 116, 22.06.1999.
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010 с изм. От
29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" // "Финансовая газета", N
34, 1999.
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" // "Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти", N 44, 03.11.2008.
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О
формах бухгалтерской отчетности организаций" // "Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти", N 35, 30.08.2010.
9. Письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01// "Финансовая
83
газета", N 6, 09.02.2012.
10. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от
03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации" // "Финансовая газета" (Региональный выпуск), N 1, 2005
(форма ИНВ-17).
11. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 N 43
(ред. от 07.02.2017) "О некоторых вопросах, связанных с применением норм
Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" //
"Российская газета", N 223, 05.10.2015.
12. Письмо ФНС РФ от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 "О подтверждении
расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой
давности" // "Официальные документы", N 47, 14.12.2010.
13. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия // Международный бухгалтерский
учет. 2015. N 31. С. 12 - 23.
14. Генералов А.В., Гусева Н.М., Медведев Г.Б., Евсеев А.С., Бакулева
В.П. Риски в управлении задолженностью в учреждениях // Финансовый
вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2017. N 10. С. 55 -
63.
15. Горбунова Е. Финансовое оздоровление предприятия. Способы
реструктуризации задолженности // Финансовая газета. 2017. N 4. С. 10 - 11.
16. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление:
Учебное пособие / Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. -
216 с.
17. Диркова Е. "Взаимные зачеты" обязательных платежей // Расчет.
2018. N 1. С. 54 - 56.
18. Дружиловская Э.С. Совершенствование правил оценки дебиторской
и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете // Все для бухгалтера.
2017. N 4. С. 8 - 17; Бухгалтер и закон. 2017. N 4. С. 2 - 9.
84
19. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием:
Учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 336 с.
20. Корпоративные финансы: Учебник / А.И. Самылин. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 472 с.
21. Отчет по дебиторской задолженности // https://fd.ru/articles/157607-
sgef-16-m3-otchet-po-debitorskoy-zadoljennosti-dlya-chego-nujen-i-kak-sozdat
22. Полевая К.Д. Передача дебиторской задолженности должника по
договорам уступки права требования (цессии) как способ выведения активов в
деле о банкротстве // Юрист. 2017. N 4. С. 14 - 18.
23. Процедура страхования дебиторской задолженности //
http://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/straxovanie.html
24. Семенова Е.А. Управление дебиторской задолженностью //
Практическое руководство для юрисконсульта. М.: Юстицинформ, 2018. 352 с.
25. Сунгатуллина Л.Б., Клементьев М.И. Контроль за дебиторской
задолженностью для обеспечения финансовой устойчивости организации //
Современный бухгалтерский учет. 2017. N 10. С. 2 - 9.
26. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. – 3-е
изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2015. – 1094 с. : ил. – Электрон. версии
книг на сайте www.prospekt.org . – ISBN 978-5-392-17763-9 : 900.00.
85
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Трактовка термина “дебиторская задолженность”
Источник
Определение
Юридический подход
Гражданский кодекс
Российской Федерации
В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить
в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как
то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу,
внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и
т.п., либо воздержаться от определенного действия, а
кредитор имеет право требовать от должника исполнения его
обязанности
Бланк И.А. Управление
активами
Дебиторская задолженность – это сумма задолженности в
пользу предприятия, представленная финансовыми
обязательствами юридических и физических лиц
Ковалев В.В. Введение в
финансовый менеджмент
Дебиторская задолженность – это задолженность
юридических и физических лиц данному хозяйствующему
субъекту
Румянцева А.Ю. Управление
дебиторской задолженностью
на предприятии
Дебиторская задолженность – особая форма кредитования
юридических и физических лиц, подкрепленная или не
подкрепленная законодательной базой
Бухгалтерский подход
Бочаров В.В. Управление
денежным оборотом
предприятий и корпораций
Дебиторская задолженность – это комплексная статья,
включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по
векселям к получению; с дочерними и зависимыми
обществами; с участниками (учредителями) по взносам в
уставный капитал; по выданным авансам; с прочими
дебиторами
Пятов М.Л. Управление
обязательствами организации
Дебиторская задолженность – это отраженные на счетах
расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц –
покупателей, работников, займополучателей, бюджета
Финансово-кредитный
энциклопедический словарь
под редакцией проф. А.Г.
Грязновой
Дебиторская задолженность – это счета, причитающиеся к
получению в связи с поставками по коммерческому кредиту
Экономический подход
Ефимова О.В., Мельник М.В.
Анализ финансовой
отчетности
Дебиторская задолженность представляет собой вложение и
способ расширения продажи в кредит с целью увеличения
объема реализации и собственного капитала
Безруких П.С. Бухгалтерский
учет
Дебиторская задолженность – это входящие в состав активов
организации ее имущественные требования к другим
юридическим и физическим лицам, являющимся ее
должниками