12
Внеоборотные активы – это совокупность фундаментальных
имущественных ценностей предприятия (компании), многократно
участвующих в хозяйственной производственно–коммерческой деятельности
с целью получения положительного финансового результата (прибыли).
Основные цели финансового управления основными средствами
представлены на рисунке 1 [9, с.43].
Рисунок 1. Основные цели управления основным капиталом
предприятия
Финансовое управление основными средствами охватывает все их
элементы
1
:
здания, включающие архитектурно – строительные помещения,
назначение которых заключается в создании оптимальных условий труда,
социального обслуживания, жизни населения и сохранения материальных
ценностей;
1
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное
пособие. М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015. С.54
13
объекты инфраструктуры инженерии;
силовое и рабочее оборудование, которое используется в
производстве продукции, а также измерительные и вычислительные
приспособления и устройства.
Для формирования эффективной стратегии финансового управления
основными средствами предприятия в условиях рынка необходимо
выполнять следующие этапы (рисунок 2):
Рисунок 2. Основные этапы финансового управления
основными средствами
В условиях более эффективного использования основных средств
предприятие обеспечивает повышение эффективности его производства. Это
помогает поддерживать необходимый технический уровень каждого
предприятия, позволяет увеличить объем производства без дополнительных
инвестиционных ресурсов, снизить себестоимость товаров за счет снижения
амортизации и затрат на обслуживание производства, управления им и
увеличения отдачи от активов и рентабельность. Поэтому анализ
эффективности использования основных средств просто необходим для
14
отечественных предприятий, поскольку он выявляет дополнительные
резервы и вызывает рост основных экономических показателей работы
предприятий.
Для эффективного финансового управления основными средствами
предприятиям необходимо выполнить ряд задач, которые включают
1
:
- разработку долгосрочной стратегии компании и ее ежедневный
анализ;
- определение потребностей в обновлении основных средств;
- адекватная оценка состояния их машин и оборудования, поддержание
их состояния на приемлемом уровне;
- внедрение рациональной политики амортизации предприятия;
- поиск подходящих источников финансирования для обновления
основных фондов;
- поиск альтернативных источников и более эффективные способы
использования инвестиционных ресурсов.
Таким образом, улучшение использования основных средств на
предприятиях может быть достигнуто с помощью
2
:
1. Повышения интенсивности использования основных средств и
производственных мощностей (прежде всего за счет технического
совершенствования последних).
2. Повышения экстенсивности нагрузки основных средств и
производственных мощностей. Интенсивность использования основных
средств и производственных мощностей предприятие может повысить если
будет
3
:
совершенствовать технологические процессы;
1
Джамай Е.В., Зинченко А.С., Боброва М.Б. Методы управления финансированием в основной
капитал предприятия // Вестник Университета (Государственный университет управления). 2017. № 3. С.
113–115.
2
Магомедова З.О., Габибова К.А. Оценка состояния и эффективности использования основного
капитала предприятия // Теория и практика современной науки. 2017. № 12 (30). С. 423–426.
3
Магомедова З.О., Габибова К.А. Оценка состояния и эффективности использования основного
капитала предприятия // Теория и практика современной науки. 2017. № 12 (30). С. 423–426.
15
организовывать непрерывное поточное производство на основе
оптимальной концентрации изготовления однородной продукции;
выбирать сырье и подготавливать его к производству в соответствии
с определенными требованиями заданной технологии, а также качества
выпускаемой продукции;
обеспечивать равномерную ритмичную работу цехов и
производственных участков;
проводить мероприятия, которые позволяют оптимизировать
скорость обработки предметов труда, обеспечить повышение производства
продукции на единицу оборудования, времени.
Таким образом, можно сделать вывод, что рациональное использование
основных фондов является одной из главных задач не только страны, но и
каждого предприятия в отдельности. Эффективное финансовое управление
основными средствами в краткосрочном периоде позволит сохранить и
укрепить рентабельность и ликвидность каждого хозяйствующего субъекта, а
в долгосрочном – повысить его конкурентоспособность и инвестиционную
привлекательность.
1.3 Роль анализа в управлении основными средствами
предприятия, технология и методы его проведения
В настоящее время анализ эффективности управления основными
средствами просто необходим отечественным предприятиям, поскольку он
выявляет дополнительные резервы и обуславливает рост основных
экономических показателей работы предприятий.
Задачи анализа управления основными средствами заключаются в
1
:
определении обеспеченности предприятия и его структурных
подразделений основными средствами и уровень их использования по
1
Токбаева, А.К. Анализ и управление основным капиталом предприятия // Экономика и социум.
2017. № 4 (35). С. 488–490.
16
обобщающим и частным показателям, а также установка причины их
изменения;
расчет влияния использования основных средств на объем
производства продукции и другие показатели;
изучение степени использования производственной мощности
предприятия и оборудования;
выявление резервов повышения эффективности использования
основных средств.
Таким образом, в современных условиях рынка сложной
экономической и социальной проблемой является эффективность
использования основных средств и производственных мощностей.
Процесс более полного функционирования основных средств влияет на
уменьшение потребности в привлечении производственных мощностей при
увеличении выпускаемой продукции, и, следовательно, приводит к
использованию прибыли не на покупку нового оборудования, а на
увеличение отчислений от прибыли на потребление (в т.ч. для выплаты
дивидендов по акциям).
В настоящее время существенный элемент управления предприятием –
это, прежде всего, повышение эффективности управления основными
средствами. И практически всеми субъектами организации используются
методы финансово–хозяйственной деятельности в принятии решений в
процессе управления материальными ресурсами. Основные средства
являются одной из важных частей имущества организации. Поэтому в
современном мире большое внимание уделяется проблеме по увеличению
эффективности использования основных средств и производственных
мощностей предприятия.
Функционирование основных фондов продолжается несколько лет,
после чего происходит их замена или возмещение по мере износа. Износ –
процесс частичной или полной потери основным средством своей стоимости
и потребительских качеств, как в процессе эксплуатационной службы, так и в
17
результате бездействия. Принято выделять физический и моральный вид
износа основных фондов (рисунок 3)
1
.
Рисунок 3. Формы износа основных средств
Физическим износом называют постепенную утрату основными
средствами потребительской стоимости, равномерно переносящейся на
продукцию и возвращающейся в виде амортизационных отчислений.
Физический износ – потеря ими первоначальной потребительской
стоимости, в результате чего ухудшаются технико–экономические и
социальные характеристики. На стоимость физического износа конкретного
вида основного капитала влияют сроки и активность эксплуатации, качество
используемых материалов и конструкций, а также условия использования.
Чем больше физический износ, тем меньше потребительная стоимость
объекта и остаточный срок его службы.
Моральный же износ – это утрата некоторых свойств основных средств
из–за быстрого роста производительности труда и развития технологий,
которые ведут к обновлению капитала основного до его физического износа.
С целью сохранения конкурентоспособности в условиях рынка в
любом предприятии играют роль его основные фонды, которые должны
находиться на высоком технологическом уровне. Главный способ
1
Бичахчян Н.В., Королькова Е.М. Управление основным капиталом предприятия // Экономика и
предпринимательство. 2017. № 6 (83). С. 478–487.
18
финансирования в сфере их обновления и модернизации – амортизационные
отчисления.
Расчет нормы амортизации выполняется по формуле
1
:
Нам = [ (Ф1 – Фл) / (Та*Ф1)] * 100%, (3)
где Ф1 – первоначальная стоимость основных фондов, руб.;
Фл – ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;
Та – нормативный срок службы (амортизационный период) основных
фондов, лет;
Сумму амортизационных отчислений (руб.) на полное восстановление
основных фондов рассчитывают по формуле
2
:
Аа = На * Ф, (4)
где Ф – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.
Большинство государств представляют амортизацию как первичный
источник самофинансирования. Выделяют несколько основных методов
начисления амортизации основных средств (рисунок 4)
3
.
1
Игнатьева Е.В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. 2015.
№5. С. 272–275.
2
Касьянова Г. Ю. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая. М.: Норма, 2014. С.65
3
Магомедова З.О., Габибова К.А. Оценка состояния и эффективности использования основного
капитала предприятия // Теория и практика современной науки. 2017. № 12 (30). С. 423–426.
19
Рисунок 4. Методы начисления амортизации
По опыту зарубежных экономически развитых стран можно заметить
совпадение фискальных интересов государственной политики и интересов в
развитии и постоянном обновлении материально–технической базы
предприятия. В законодательстве развитых государств амортизация является
погашением в ходе рассрочки или повременным распределением платежей
до окончательного погашения необходимой суммы.
Чтобы проанализировать состояние и движение основного капитала,
необходимо рассчитать показатели, характеризующие наличие, состав и
структуру основных средств.
Для более детальной оценки изменения основных средств необходимо
рассчитать коэффициенты их движения (таблица 1)
1
.
Также необходимо найти значение другого важного показателя –
фондоемкости, которая является обратной фондоотдаче величиной,
показывающей, сколько основных средств приходится на единицу продукта.
1
Бичахчян Н.В., Королькова Е.М. Управление основным капиталом предприятия // Экономика и
предпринимательство. 2017. № 6 (83). С. 478–487.
20
Таблица 1
Коэффициенты движения основных средств
Наименование
Формула расчета
Коэффициент
обновления
стоимость введенных фондов / стоимость фондов на
конец года
Коэффициент выбытия
стоимость выбывших фондов / стоимость фондов на
начало года
Коэффициент прироста
Стоимость вновь введенных основных фондов –
стоимость выбывших основных фондов / Стоимость
основных фондов на конец данного периода
Коэффициент износа
отношение суммы начисленной амортизации к
первоначальной стоимости основных средств
Коэффициент годности
коэффициент равный отношению остаточной
стоимости (первоначальной стоимости основных
фондов за вычетом износа) к их полной
первоначальной (восстановительной) стоимости
Срок обновления, лет
Первоначальная стоимость основных средств на
начало периода / Стоимость поступивших основных
средств за анализируемый период
Также для оценки состояния основного капитала применяется
показатель, который называется фондовооруженность – показывает в
стоимостном выражении количество основных фондов, которое приходится
на одного сотрудника (таблица 2)
1
.
Таблица 2
Показатели эффективности использования основных
средств
Наименование
Формула расчета
Фондоотдача
показатель выпуска продукции, приходящейся
на один рубль среднегодовой стоимости
основных производственных фондов
Фондоемкость
величина, обратная фондоотдаче
Фондовооруженность
определяется отношением среднегодовой
стоимости основных производственных фондов
к среднесписочной численности промышленно–
производственного персонала предприятия за
год
Рентабельность основных
средств
Чистая прибыль / Основные средства
Одним из основных показателей при исследовании основных фондов
становится среднегодовая цена основных фондов. Данная цена может быть
подсчитана следующим образом:
1
Бичахчян Н.В., Королькова Е.М. Управление основным капиталом предприятия // Экономика и
предпринимательство. 2017. № 6 (83). С. 478–487.
21
Ф
ср
= Ф
пер
+ (Ф
вв*
Чм) / 12 - Ф
л *
( 12- М ) / 12, (1)
где Ф
с
- среднегодовая цена основных фондов;
Ф
пер
- первоначальная (балансовая) цена основных фондов;
Ф
вв
- цена введенных основных фондов;
Чм - количество месяцев существования введенных основных фондов;
Ф
л
- ликвидационная цена;
М - число месяцев существования выбывших основных фондов. Кроме
того применяется еще несколько способов подсчета цены основных фондов.
К подобным способам можно отнести последовательный способ подсчета
цены основных фондов:
Ф
ср
= (Ѕ *Ф
1
+Ф
2
+Ф
3
+….Ф
i-1
+ Ѕ *Ф
i
) / ( № -1 ), (2)
где № - количество периодов ( месяцев, кварталов и т.п.)
Ф
i
- цена основных фондов в i-ом периоде;
Для прототы часто применяют следующую формулу для расчета цены
основных фондов (простое среднеарифметическое):
Ф
ср
= (Ф
нач
+Ф
кон
) / 2, (3)
где Ф
нач
- цена основных фондов на начало года;
Ф
кон
- цена основных фондов на конец года.
В этом отделе исследования тоже рассматривается динамика и
техническое положение основных производственных фондов. Для этого
подсчитываются следующие коэффициенты:
Коэффициент обновления: К
обн
= Ф
пост.
/ Ф
кон.
; (4)
Коэффициент выбытия: К
выб
=Ф
выб.
/ Ф
нач.
; (5)
Коэффициент прироста: К
пр.
= Ф
пр.
/ Ф
нач.
, (6)
где Ф
пост. -
цена поступивших основных производственных фондов,
Ф
кон.
- цена основных производственных фондов на конец периода,
Ф
выб
- цена выбывших основных производственных фондов,
Ф
нач.
- цена основных производственных фондов на начало периода,
Ф
пр
- величина прироста основных производственных фондов ( Ф
пост.
-