15
Развитие казначейской модели исполнения федерального бюджета в
Российской Федерации значительно увеличили границы операций, которые
подлежат учету на Единых казначейских счетах.
Важнейший показатель работы Единого казначейского счета –
ликвидность. Ликвидность Единого казначейского счета – это способность
Единого казначейского счета производить выплаты сектора
государственного управления.
Показатели Единого казначейского счета – главные показатели в
экономическом результате, так как ликвидность сама по себе является
важнейшим показателем Единого казначейского счета для Российской
Федерации, в целом.
В Российской Федерации роль казначейства в отношении
инвестирования избыточных денежных средств неуклонно возрастает с 2005
года. Первоначально основное внимание уделялось банковским депозитам,
но в нем все чаще доминировало репо. Казначейство также имеет
полномочия предоставлять излишки денежных средств для финансирования
бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в
виде займов сроком до 90 дней. Однако эти кредиты обусловлены
финансовыми потребностями региональных правительств, а не целями
управления денежными средствами федерального казначейства.
Казначейство также имеет полномочия напрямую списывать
задолженность кредитной организации. Были инвестированы большие
суммы, с соответствующими значительными процентными доходами для
казначейства и, следовательно, для годового бюджета.
На сегодняшний день Российская Федерации находится на этапе
информатизации и построения электронного государства и правительства.
Особое внимание уделяется изменениям в сфере управления общественными
финансами, а акцент ставится на увеличении эффективности взаимодействия
общества и власти. По мнению Всемирного банка, «Электронный бюджет»
16
— это эффективная система, аналогов которой нет. На сегодняшний день
«Электронный бюджет» доступен всем гражданам Российской Федерации.
На официальном сайте Федерального казначейства сказано следующее:
«Важнейшей целью Федерального казначейства является укрепление
устойчивости, надежности и прозрачности финансовой системы Российской
Федерации. Лишь при условии максимальной автоматизации процессов,
применения самых передовых технологий, упрощения административных и
технических процедур возможно решить одну из стратегических задач -
обеспечение прозрачности и доступности информации о состоянии
общественных финансов»
2
.
«Электронный бюджет» создан с целью обеспечения прозрачности,
открытости и подотчетности деятельности государственных органов и
органов управления государственными внебюджетными фондами.
Электронный бюджет является частью электронного государства. Система
«Электронный бюджет» состоит из Единого портала бюджетной системы
Российской Федерации, централизованных систем, сервисных подсистем.
Согласно Распоряжению Правительства Российской Федерации
3
основными предпосылками создания «Электронного бюджета» служат:
1. Разграничение полномочий между публично-правовыми
образованиями с закреплением за ними расходных обязательств и доходных
источников;
2. Контроль за целевым использованием бюджетных средств;
3. Переход на среднесрочное бюджетное планирование
К основным принципам системы «Электронный бюджет» относятся:
Удобство работы пользователей за счет улучшения
эргономических характеристик информационных системы;
2
Официальный сайт Федерального казначейства: https://roskazna.gov.ru/gis/informacionno-
analiticheskie-sistemy-federalnogo-kaznachejstva/
3
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 20.07.2011 № 1275-р
«Концепция создания и развития государственной интегрированной информационной
системы управления общественными финансами «Электронный документооборот»
17
Бесперебойное и надежное функционирование информационных
системы;
Интерактивный доступ к информационным системам
Система «Электронный бюджет» имеет свои недостатки и достоинства
(рисунок 1.3).
Рисунок 1.3. – Достоинства и недостатки «Электронного бюджета»
Источник: составлено на основе Артеменко Д. А., Зенченко С. В. Цифровые
технологии в финансовой сфере: эволюция и основные тренды развития в
России и за рубежом //Финансы: теория и практика. – 2021. – Т. 25. – №. 3. –
С. 90–101.
Операционная эффективность системы «Электронный бюджет»
представлена на рисунке 1.4.
18
Рисунок 1.4. – Операционная эффективность системы «Электронный
бюджет»
Источник: составлено на основе Артеменко Д. А., Зенченко С. В. Цифровые
технологии в финансовой сфере: эволюция и основные тренды развития в
России и за рубежом //Финансы: теория и практика. – 2021. – Т. 25. – №. 3. –
С. 90–101.
Фундаментом «Электронного бюджета» являются централизованных
подсистемы:
1. Ведение реестров;
2. Управление долгом и финансовыми активами;
3. Бюджетное планирование;
4. Управление доходами;
5. Управление расходами;
6. Управление закупками
Таким образом, «Электронный бюджет» – это незаменимая часть
электронного бюджета. «Электронный бюджета» имеет как достоинства, так
и недостатки. К основным достоинством относятся: общее информационное
пространство, пройдена интеграция информационных потоков и обеспечение
открытости и доступности документов обществу. Развитие «Электронного
19
бюджета» направлено на открытость результатов и информации в полном
объеме и своевременно.
1.2 Доходы и расходы бюджетов на местном уровне
Бюджетная классификация Российской Федерации является
группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для
составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности,
обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной
системы.
Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной
классификации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной
классификации, которые являются едиными для бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов
Российской Федерации.
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
классификацию доходов бюджета;
классификацию расходов бюджета;
классификацию источников финансирования дефицитов
бюджетов;
классификацию операций сектора государственного управления.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и
сборах и законодательством об иных обязательных платежах (ст.39 БК РФ).
К доходам бюджетов относятся налоговые доходы и неналоговые
доходы.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от
предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и
20
местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги
и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных
налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за
местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы
перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.
Реформа местного самоуправления позволила сгруппировать местные
бюджеты по видам и закрепить за каждым из них собственные источники
доходов (таблица 1.1).
Основная задача местных налогов — создание стабильных доходных
источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в
распоряжение соответствующих территорий.
На местном уровне приоритетными являются налоги на имущество и
налог на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную
территориальную принадлежность.
Нормативы отчислений в бюджеты городских округов от федеральных
и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджет, устанавливается
как сумма нормативов, установленных для поселений и муниципальных
районов соответствующего субъекта Российской Федерации.
Таблица 1.1
Состав налоговых доходов местных финансов
Источник дохода
Нормативы отчислений, %
Консолидированный бюджет муниципального
района
Бюджет
городского
округа
Бюджет
муниципального
района
Бюджеты
поселений
Всего
1.Земельный налог
100
100
100
100
2.Налог на имущество
физических лиц
100
100
100
100
3.Налог на доходы
физических лиц
20
10
30
30
4. Единый налог
90
0
90
90
5.Единый сельскохоз налог
30
30
60
60
21
6. Госпошлина
100
100
100
100
Источник: составлена по данным Налогового Кодекса Российской
Федерации по состоянию на 01 января 2023 года.
Неналоговые доходы местных финансов формируются за счет:
1. Доходов от использования и продажи (кроме акций и иных форм
участия в капитале) имущества, находящегося в муниципальной
собственности, за исключением имущества муниципальных автономных
учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в
том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
2. Доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными
бюджетными учреждениями;
3. Части прибыли муниципальных унитарных предприятий,
остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в
размерах, определяемых после уплаты налогов и иных обязательных
платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном
муниципальными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований.
4. Платы за негативное воздействие на окружающую среду – 40%,
для муниципальных районов и городских округов.
В бюджеты городских округов до разграничения государственной
собственности на землю поступают доходы от передачи в аренду и от
продажи земельных участков, государственная собственность на которые на
разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также
средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных
земельных участков по нормативу – 80 процентов.
В местные финансы поселений, муниципальных районов, городских
округов подлежит зачислению плата за пользование водными объектами в
зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу – 100
процентов.
Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках
22
доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу,
добиваться увеличения платежей в бюджет.
Представительные органы местного самоуправления вправе:
1. Устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы
по их уплате в соответствии с федеральными законами.
2. В соответствии с законодательством РФ принимать решения об
установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в
порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному
опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.
3. Получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и
законами субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные
предприятия которых расположены вне территории данного муниципального
образования.
Население муниципального образования может непосредственно
принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в
соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в
соответствии с указанными решениями средства самообложения
используются исключительно по целевому назначению.
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ
осуществляется в соответствии с расходными обязательствами,
обусловленными установленным законодательством РФ разграничением
полномочий федеральных органов государственной власти, органов
государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления,
исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным
договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом
году за счет средств соответствующих бюджетов.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами
классификации расходов бюджетов являются (ст. 21 БК РФ):
1. общегосударственные вопросы;
2. национальная оборона;
23
3. национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
4. национальная экономика;
5. жилищно-коммунальное хозяйство;
6. охрана окружающей среды;
7. образование;
8. культура, кинематография, средства массовой информации;
9. здравоохранение, физическая культура и спорт;
10. социальная политика;
11. межбюджетные трансферты.
4
Статьи и виды расходов бюджетов формируются в соответствии с
расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств
соответствующих бюджетов.
Расходные обязательства муниципального образования возникают в
результате:
принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного
значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными
законами вправе решать органы местного самоуправления, а также
заключения муниципальным образованием договоров по данным вопросам;
принятия муниципальных правовых актов при осуществлении
органами местного самоуправления переданных им отдельных
государственных полномочий;
заключения от имени муниципального образования договоров
муниципальными бюджетными учреждениями.
Расходные обязательства муниципального образования
устанавливаются органами местного самоуправления
самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников
финансирования дефицита соответствующего местного бюджета,
4
Бюджетный Кодекс Российской Федерации по состоянию на 20 января 2020 года.
24
устанавливаются муниципальными правовыми актами органов
местного самоуправления в соответствии с федеральными законами
(законами субъекта РФ), исполняются за счет и в пределах субвенций из
бюджета субъекта Российской Федерации, предоставляемых местным
бюджетам.
В случае, если в муниципальном образовании превышены нормативы,
используемые в методиках расчета соответствующих субвенций, финансовое
обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного
исполнения указанных расходных обязательств муниципального
образования, осуществляется за счет собственных доходов и источников
финансирования дефицита местного бюджета.
Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры
и условия оплаты труда депутатов, выборных должностных лиц местного
самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе,
муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений с
соблюдением требований, установленных БК РФ.
Разграничение системы государственного финансового регулирования,
классификация его на формы и методы представляет собой необходимый и
актуальный процесс. Если в отношении понятия государственного
финансового регулирования уже сложилось устоявшееся мнение, то по
вопросам форм имеются различные трактовки. Формами государственного
финансового регулирования могут являться прямое и косвенное
регулирование. Рамки, обозначающие границы между формами, являются
условными, что приводит к дискуссионным моментам (табл. 1).
Таблица 1
Формы государственного финансового регулирования
Формы
Описание
Примеры
Прямое
Воздействие на регулируемый объект и получение
субъектом выгоды (стимулирование) или
ограничение в получении субъектом выгоды
(сдерживание) происходит непосредственно
-субвенции
-субсидии
-выплаты (материнский
капитал)
-льготное кредитование