15
в полном объеме задолженность со сроком невозврата свыше 90 дней и в
размере 50% - задолженность, возникшая 45-90 дней назад. Данный срок
определяется не датой возникновения задолженности, а датой, когда она
стала сомнительной.
1.5 Анализ методов управления дебиторской задолженностью
Существует несколько методов управления дебиторской
задолженностью, все они представлены в Гражданском Кодексе Российской
Федерации.
Ниже будут рассмотрены основные и наиболее часто применяемые из
них [2].
1. Факторинг (гл. 43 ГК РФ)
В Гражданском Кодексе дается следующее определение факторинга:
«По договору финансирования под уступку денежного требования одна
сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне
(клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента
(кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления
клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а
клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное
требование»[48].
В отношении дебиторской задолженности можно сказать, что это ее
продажа, передача функций по еѐ управлению третьей стороне.
Плюсы факторинга заключаются в том, что он позволяет ускорить
оборачиваемость дебиторской задолженности и денежных средств.
К отрицательным сторонам следует отнести увеличение убытков из-за
получения неполной суммы долга, а так же потеря контроля над должником
и потеря информации о потенциальных клиентах.
2. Страхование задолженности (ст. 929 ГК РФ)
Страхование задолженности необходимо на случай непредвиденных
потерь из-за безнадежного долга. Этот метод лучше использовать в случае,
16
когда риск возникновения такого долга достаточно высок. Например, в
условиях, когда компания действует на конкурентном рынке и не имеет
возможности диктовать условия продаж потребителям.
Существуют две схемы страхования дебиторской задолженности –
полисная и генеральная. При полисной схеме на каждую покупку с
отсрочкой платежа выписывается специальный полис с данными о
возникшей задолженности. Далее, дебитор выплачивает страховой компании
премию, величина которой составляет определенный процент от стоимости
покупки.
При генеральной схеме предприятие не страхует каждый отдельный
заказ. Размер страховой премии устанавливается как определенный процент
от запланированного объема продаж.
К плюсам страхования задолженности можно отнести увеличение
финансовой независимости организации, сокращение рисков, а так же
преимущество в случае, если компании-дебитору потребуется взять кредит в
банке.
Главный недостатком данной схемы является ее дороговизна –
страховая премия составляет от 0,9% до 9% от общей суммы застрахованной
задолженности.
3. Взаимозачет однородных требований (ст. 410 ГК РФ)
Данная форма прекращения обязательств предусмотрена Гражданским
кодексом Российской Федерации. Согласно ст. 410 ГК РФ взаимозачет
возможен, если контрагенты являются по отношению друг к другу как
дебитором так и кредитором, срок обязательства не наступил, не был указан
или определен как время запроса кредитора. Составляется соглашение, в
котором указываются реквизиты документов, по которым возникла
задолженность, ее размер, сумма, которая закрывается путем зачета и дата
проведения взаимозачета.
4. Рассрочка платежа
Основная цель данного подхода – разделение суммы долга на части,
17
чтобы должник мог осуществлять платежи в течение нескольких периодов.
На основании данной информации составляется специальный график выплат,
который должник обязан соблюдать [12].
Эффективнее предоставлять не длительную рассрочку (более года), а
краткосрочную (до года), с частотой выплат раз в месяц или две недели, при
этом размер платежа не должен быть слишком значительным для должника.
5. Преобразование долга в заем (ст. 414 ГК РФ)
Согласно ст. 414 ГК РФ, замена долга заемным обязательством
осуществляется с соблюдением требований о новации и заключается по
форме, предусмотренной для договора займа. Соглашение о новации
обязательства по договору в заемное, должно быть оформлено в письменном
виде, включать в себя условия предоставления займа, его срок, размер,
проценты за пользование средствами, санкции за просрочку платежей.
6. Предоставление отступного (ст. 409 ГК РФ)
Отступной предоставляется в случаях, когда должник не в состоянии
погасить долг в соответствии с условиями договора. В таком случае вместо
денежных средств дебитор передает взамен надлежащего исполнения долга
определенные имущественные ценности и права, в том числе информацию,
результаты интеллектуальной деятельности и другое.
Отступное оформляется в виде письменного соглашения между
должником и кредитором. В нем должна содержаться информация о размере,
сроке и порядке предоставления отпускного, в качестве которого может
выступать имущество, ценные бумаги, недвижимость и др.
7. Удержание (ст. 359 ГК РФ)
В случае, когда должник не выполняет свои обязательства по оплате
товара в оговоренный срок, то кредитор вправе удерживать данный товар до
тех пор, пока обязательство не будет исполнено.
8. Цессия (п.1 ст. 382 ГК РФ)
Цессия – уступка права требования по обязательству третьему лицу. В
соответствии с п.2 ст.382 ГК РФ для перехода прав кредитора к другому лицу
18
согласие должника не требуется, если иное не предусмотрено законом.
Однако контрагента необходимо письменно уведомить о состоявшемся
переходе прав кредитора.
9. Поручительство (ст. ст. 363, 365 ГК РФ)
Поручитель – лицо, которое добровольно принимает на себя
солидарную или субсидиарную ответственность за то, что заемщик будет
внимательно относиться к обязательствам перед кредитором.
10. Аккредитивная форма расчетов
Аккредитив – это условное денежное обязательство, которое банк
принимает по поручению плательщика, оно не нуждается в поручительстве и
гарантирует своевременность получения денежных средств при
предъявлении соответствующих документов по продаже товара.
11. Новация (ст. 414 ГК РФ)
Новация это замена долгового обязательства существующего между
сторонами ранее, другим обязательством, которое предусматривает другой
предмет и способ исполнения. Как правило, в таком случае, изменяется
порядок расчетов.
12. Обмен долга на акции
В данном случае кредитор обменивает требование по возврату долга на
акции компании-должника. Плюсом данной операции является тот факт, что
при покупке акции организация приобретает права на собственность и
результаты деятельности компании-должника. Однако данная операция
является довольно рискованной, особенно если финансовое положение
должника не достаточно стабильно.
По итогам первой главы выпускной квалификационной работы, можно
сделать вывод о том, что понятие дебиторской задолженности имеет
несколько трактовок в соответствии со сферой применения данного понятия.
Причины, по которым возникает задолженность, разнообразны, но все
они сводятся к ошибкам в построении отношений с контрагентом и
недостаточной квалификации сотрудников, работающих с ней.
19
Существует множество способов оценки дебиторской задолженности,
которые применяются в зависимости от того, для чего необходимо узнать
стоимость долга: для продажи задолженности или для расчета ее текущей
стоимости.
Так же, в первой главе было установлено, что эффективным
управлением дебиторской задолженностью является не сведение ее суммы к
минимуму, а разработка такого регламента действий, который бы
обеспечивал своевременное поступление платежей от клиентов. Для этого
необходимо создать реестр старения дебиторской задолженности, оценить
платежеспособность покупателя, установить сроки возврата долга,
обеспечить наиболее быстрое выставление счета покупателю и создать
систему мотивации для сотрудников [2].
Кроме того, существуют разнообразные методы по управлению
дебиторской задолженностью, от самых простых и легких к введению
(например, задаток и предоплата), до методов, используемых в случае
крайней необходимости (страхование, обращение в суд).
20
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности предприятия
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «Вечерний Ставрополь»
Инвестиционно-строительная компания ООО «Вечерний Ставрополь»
была основана в 2009 году. Данное общество с ограниченной
ответственностью находится в частной собственности, учредителями
являются два лица, уставный капитал составляет 10 тыс. руб.
Согласно общероссийскому классификатору видов экономической
деятельности компания занимается следующими видами деятельности:
Таблица 1- Виды деятельности ООО «Вечерний Ставрополь»
согласно ОКВЭД
Код
Вид деятельности
Основной вид деятельности
45.31
Производство электромонтажных работ
Дополнительные виды деятельности
31.62.9
Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому
обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в
другие группировки
45.21
Производство общестроительных работ
45.22
Устройство покрытий зданий и сооружений
45.25
Производство прочих строительных работ
45.31
Производство электромонтажных работ
45.4
Производство отделочных работ
45.41
Производство штукатурных работ
45.42
Производство столярных и плотничных работ
45.43
Устройство покрытий полов и облицовка стен
45.44
Производство малярных и стекольных работ
45.45
Производство прочих отделочных и завершающих работ
51.47
51.47
Оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими
товарами
51.53.24
Оптовая торговля прочими строительными материалами
51.65.6
Оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием
общепромышленного и специального назначения
51.70
Прочая оптовая торговля
52.48.15
Розничная торговля очками, включая сборку и ремонт очков
52.48.3
Специализированная розничная торговля непродовольственными
товарами, не включенными в другие группировки
64.20.3
Деятельность в области оказания услуг межсистемной связи
21
Как можно видеть из представленной выше таблицы 2, организация
обладает большим спектром видов деятельности, связанных с производством
различных видов строительно-монтажных и отделочных работ, оптовой и
розничной торговлей, а так же оказанием услуг межсистемной связи.
ООО «Вечерний Ставрополь» осуществляет проектирование зданий,
сооружений и объектов на разных стадиях (предпроектные предложения,
проектная и рабочая документация) и по различным видам
(генпроектирование, проектирование зданий и сооружений, согласование
документации, прохождение государственной и коммерческой экспертизы,
проектирование сетей связи) проектирования.
Компания осуществляет проектные работы различной сложности, с
несколькими стадиями разработки, выполняя функции от создания
проектной документации, заканчивая сдачей объекта в эксплуатацию.
Так же рассматриваемая организация осуществляет широкий спектр
строительно-монтажных работ: сети связи, наружные теплосети, пожарная
сигнализация, отопление, вентиляция, электроснабжение и другое.
ООО «Вечерний Ставрополь» выполняет работы по строительству
внутренних и наружных сетей связи: локальной вычислительной сети,
структурированной кабельной сети, интернета, системы телефонизации,
радиофиксации зданий, часофиксации.
Организационная структура ООО «Вечерний Ставрополь» является
линейно-функциональной (см. рисунок 1). Данная организационная
структура сочетает в себе принципы централизация и децентрализации
управления.
Соответственно, в ней выделяются три уровня: высший, средний и
низший. Высший уровень представлен генеральным директором общества с
ограниченной ответственностью, которому подчиняются все подразделения и
их начальники. Средний уровень представлен менеджерами, которые решают
задачи, вытекающими из функциональной специфики (управление кадрами,
бухгалтерия, маркетинг и строительство). Низший уровень – менеджеры,
22
операционные руководители, управляющие работой непосредственно
исполнителей, они отвечают за ресурсы и обеспечение процессов
производства.
Рисунок 1 - Организационная структура
ООО «Вечерний Ставрополь»
За время своей работы ООО «Вечерний Ставрополь» выполнила 32
крупных заказа по строительно-монтажным и проектно-изыскательным
работам, в том числе на таких объектах, как СКК «Олимпийский», гостиница
«Астория», а так же жилые комплексы крупных строительных компаний (АО
«ЮИТ Санкт-Петербург», ООО «Сэтл Сити» и другие)
Выручка организации за 2017 г. составила 16 650 тыс. руб., а чистая
прибыль – 43 тыс. руб.
2.2 Анализ финансового состояния организации
Для определения финансового состояния ООО «Вечерний
Ставрополь» и анализа ее дебиторской задолженности необходимо
произвести анализ бухгалтерского баланса, ликвидности, финансовой
устойчивости, рентабельности и отчета о финансовых результатах.
Генеральный директор
Отдел кадров
Заместитель
директора по
кадрам
Бухгалтерия
Главный
бухгалтер
Главный
инженер
Заместитель
директора по
маркетингу
Проектно-
сметный отдел
Строительные
и монтажные
бригады
Отдел
маркетинга
23
2.2.1 Аналитический баланс
Аналитический баланс характеризует структуру бухгалтерского
баланса и динамику отдельных его показателей.
Таблица 2 - Аналитический баланс на 31.12.15 и на 31.12.16
Аналитический баланс
На 31.12.15
На 31.12.16
Абс.
откло-
нение
Темп
роста
абс.
знач.
в % к
в % к
итогу
абс.знач
итогу
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
-
-
-
-
-
-
Основные средства
239
0,41
17 746
18,62
17 507
74,25
Долгосрочные фин.
вложения
-
-
-
-
-
-
Прочие внеоборотные акти-
вы+ОНА+незаверш.строите
льство
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу I
239
0,41
17 746
18,62
17 507
II. Оборотные активы
Запасы+НДС по
приобретенным ТМЦ
22 652
38,88
14 775
15,50
- 7 877
,65
Дебиторская
задолженность+Прочие
оборотные активы
33 178
56,94
55 903
58,66
22 725
1,68
Денежные
средства+краткосрочные
финансовые вложения
2 197
3,77
6 877
7,22
468
3,13
Итого по разделу II
58 027
10
77 555
10
19 528
5,47
БАЛАНС
58 266
10
95 301
10
37 035
1,64
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал + Доб.
капитал + Резерв.капитал
+Доходы буд.периодов
1
0,02
1
0,01
1
Нераспределенная при-
быль(непокрытый убыток)
2 154
3,71
4 763
5
2 599
3,21
Итого по разделу III
2 164
3,71
4 763
5
2 599
3,21
IV.Долгосрочные
обязательства
Займы и кредиты + ОНО +
Прочие ДО + резервы ПР
-
-
-
-
-
-
Итого по разделу IV
V.Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
1 583
2,72
- 1 583
-
Кредиторская
задолженность + проч.
Краткосроч. обяз.+ задолж.
учред. по вып.
дивидендов+проч. КО
54 519
93,57
90 53895
36 019
1,66
Итого по разделу V
56 102
96,29
90 538
95
34 436
1,66
БАЛАНС
58 266
10
95 301
10
37 035
1,64
24
Как видно из представленной выше таблицы 2, в активе баланса
наблюдается увеличение стоимости основных средств, на 17 507 тыс. руб.,
так же значительно возрос их удельный вес, который составляет 18,62% на
31.12.16 и 0,41% на 31.12.15. В оборотных активах величина запасов
снизилась на 7 877 тыс. руб. и на отчетную дату составила 14 775 тыс. руб.,
их удельный вес так же снизился с 38,88% до 15,5%.
Дебиторская задолженность возросла на 22 725 тыс. руб. и ее доля в
активе на 31.12.15 и 31.12.16 была преобладающей – 56,94% и 58,66%
соответственно.
Наименьший удельный вес в активе баланса составляет на 31.12.15 –
0,41% (основные средства), а на 31.12.16 – 7,22% (денежные средства).
В пассиве баланса нераспределенная прибыль увеличилась на 2 599
тыс. руб. и ее доля составила 3,70% и 4,99% соответственно.
Кредиты и займы снизились на 1 583 тыс. руб. и к 31.12.16 стали равны
0.
Наибольший удельный вес в пассиве составляет кредиторская
задолженность (93,57% на 31.12.15 и 95% на 31.12.16), ее величина выросла
на 36 019 тыс. руб. и на отчетную дату составила 90 538 тыс. руб.
Наименьший удельный вес в пассиве на обе отчетные даты составляет
уставный капитал – 0,02% и 0,01% на 31.12.15 и 31.12.16 соответственно.
Из представленной ниже таблицы 3, можно сделать вывод о том, что во
внеоборотных активах компании за 2016 и 2017 гг. присутствуют только
основные средства и их величина сократилась на 102 тыс. руб. Оборотные
активы увеличились на 78 563 тыс. руб. за счет увеличения на 69 663 тыс.
руб. запасов и НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.
В целом, пассивы увеличились на 78 461 тыс. руб., наибольший
удельный вес на 2017 г. занимают запасы и НДС по приобретенным ТМЦ -
48,59% (темп роста – 5,71), а на 2016 г. – дебиторская задолженность –
58,66% (темп роста – 1,15), на обе отчетные даты наименьший удельный вес
– 7,22% и 4,11% соответственно (темп роста – 1,04) – денежные средства и