75
Это этап превращения финансового инструмента в денежные средства,
при котором происходит улучшение ликвидности активов организации. На
данном этапе организация получает денежный эквивалент не только своих
затрат, вложенных в товары, работы, услуги, но и прибыли.
Основными методами работы на данном этапе являются следующие:
- Предварительные и последующие процедуры напоминания об
оплате.
- Данные процедуры должны быть максимально стандартизированы, и
по ним в регламенте по работе с дебиторской задолженностью должны быть
установлены сроки и стандарты переговоров с должниками, подготовки
писем и напоминаний.
- Отсрочка и рассрочка платежей.
При временной реструктуризации дебиторской задолженности
необходимо соблюдать принцип финансовой эквивалентности. Финансовый
смысл реструктуризации дебиторской задолженности посредством отсрочки
или рассрочки платежей с позиции кредитора заключается в том, что для
него текущая стоимость ненадежных поступлений по
нереструктурированному долгу должна быть равна текущей стоимости более
надежных поступлений по реструктурированному долгу.
Для погашения дебиторской задолженности могут применяться
альтернативные методы, которые позволят получить денежные средства или
иные эквиваленты в оплату дебиторской задолженности.
- Денежный или иной взаимозачет встречных требований на основании
ст. 410 ГК РФ.
- Уступка права требования (цессия. Перемена лиц в обязательстве
происходит путем перехода прав кредитора к другому лицу на основании гл.
24 ГК РФ [1].
- Факторинг - финансовая комиссионная операция, при которой клиент
переуступает дебиторскую задолженность банку или факторинговой
компании с целью:
76
— незамедлительного получения большей части платежа;
— гарантии полного погашения задолженности;
— снижения расходов по ведению счетов;
- Форфейтинг - операции по приобретению коммерческих обязательств
покупателя финансовым агентом. При этом долг покупателя может быть
разделен на отдельные части и на каждую часть долга может быть оформлен
отдельный вексель.
Особое внимание на данном этапе управления дебиторской
задолженностью необходимо уделить выполнению процедур взыскания
дебиторской задолженности при условии ее несвоевременного погашения. В
основном это процедуры юридического характера, связанные со
своевременной подготовкой претензии должнику, который не оплачивает
задолженность.
Весь процесс работы с должниками должен быть документально
подтвержден и оформлен в соответствии с регламентами организации и
обеспечивать возможность принудительного судебного взыскания
дебиторской задолженности в случае обращения в суд. Судебные процедуры,
по результатам которых долг может быть взыскан в принудительном порядке
на основании исполнительного производства, связаны с определенной
потерей времени, что приводит к потере стоимости дебиторской
задолженности. Снижение стоимости дебиторской задолженности в этом
случае имеет место в связи с конкретными расходами по привлечению
кредитных ресурсов для обеспечения платежей и с дисконтированием долга.
Кроме этого, всегда имеет место риск невозможности взыскания долга даже
при наличии исполнительных документов ввиду ликвидации или банкротства
должника.
При определении процедур и этапов взыскания (инкассации)
дебиторской задолженности ООО «Вечерний Ставрополь» эффективнее
надеяться не на профессионализм юридических специалистов по
принудительному взысканию, а на жестко контролируемые технологии
77
организации продаж.
Обязанности и мотивация сотрудников, ответственных за
возникновение и погашение дебиторской задолженности
Процессы управления дебиторской задолженностью должны быть
встроены в организационную структуру организации бизнес-процессы
организации. Это реализуется через наличие четко прописанных
должностных обязанностей сотрудников и выполняемых ими процедур на
каждом этапе работы с дебиторской задолженностью - от момента
подготовки договоров до поступления денежных средств и составления
отчетных данных по дебиторской задолженности. Взаимоувязка
должностных обязанностей с бизнес-процессами должна избавить от
дублирования и излишних процедур, выполняемых сотрудниками. Для этих
целей на каждом этапе должен быть ответственный сотрудник,
вознаграждение которого зависит от результатов конкретной работы.
Важно определить профессиональный уровень, меру ответственности и
систему мотивации персонала.
Таким образом, комплексная и эффективная система управления
дебиторской задолженностью ООО «Вечерний Ставрополь» должна быть
направлена на:
- определение оптимального размера дебиторской задолженности,
который позволит организации увеличить объем продаж и одновременно
сохранить платежеспособность;
- создание системы учетных процессов, позволяющих оперативно
создавать и анализировать состояние дебиторской задолженности по
различным основаниям ее возникновения с целью принятия управленческих
решений;
- описание и утверждение процедур взыскания (инкассации)
дебиторской задолженности, направленных на ее погашение денежными
средствами и недопущение возникновения сомнительной и нереальной для
взыскания задолженности;
78
- утверждение должностных обязанностей и системы мотивации
сотрудников, ответственных за процессы управления дебиторской
задолженностью.
В условиях ограничения кредитных ресурсов процессы управления
дебиторской задолженностью должны способствовать усилению
конкурентных преимуществ организации в связи с предоставлением
льготных условий покупателям через предоставление отсрочки платежей и
одновременно должны быть направлены на сохранение собственной
финансовой устойчивости и платежеспособности через своевременное
погашение дебиторской задолженности денежными средствами.
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования, можно сделать вывод о
том, что были выполнены все поставленные задачи.
Так, было раскрыто понятие дебиторской задолженности. Выяснилось,
что в зависимости от сферы применения – юриспруденция, бухгалтерия или
экономика - данный термин имеет различные трактовки.
Причины возникновения дебиторской задолженности самые
разнообразные и в большей степени связаны с низкой информированностью
персонала в данном вопросе.
Существует несколько методов оценки дебиторской задолженности
(единым потоком, каждой конкретной задолженности, задолженности как
товара и полезности приобретения), выбор которых зависит от причины
оценки.
Дебиторская задолженность имеет обширную классификацию в
зависимости от обстоятельств, продолжительности и своевременности
оплаты.
Так же в работе приведены основные принципы работы с
задолженностью, которые сводятся к фиксации ее величины в специальных
документах и контроля оплаты контрагентами с их помощью и мотивация
сотрудников и покупателей с помощью системы скидок, штрафов и премий к
своевременному погашению задолженности.
Как и остальные активы компании, дебиторская задолженность
является объектом управления. Главная задача управления – не минимизация
величины задолженности, а обеспечение таких отношений с контрагентами,
которые позволяли бы своевременно и в полном объеме получать оплату
товара.
Методы управления дебиторской задолженностью представлены в
гражданском кодексе Российской Федерации. Данные методы достаточно
разнообразны и компания может выбрать из них наиболее для себя в
80
соответствии со своими возможностями и особенностями.
По данным финансово-экономического анализа объекта исследования
данной работы – инвестиционно-строительной компании ООО «Вечерний
Ставрополь», можно сделать вывод о том, что финансовое положение
компании не является устойчивым. На все рассмотренные даты в активе
баланса преобладает дебиторская задолженность, а в пассиве – кредиторская.
Относительные показатели финансовой устойчивости свидетельствуют
о высокой степени зависимости компании от заемного капитала.
Баланс организации не является ликвидным. У ООО «Вечерний
Ставрополь» наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, таких
как денежные средства и излишек труднореализуемых активов - дебиторской
задолженности.
Рассматриваемая организация может погасить в данный момент лишь
небольшую часть краткосрочных обязательств (не более 8%), но даже в
случае продажи всех своих оборотных активов она не сможет покрыть их
целиком.
В то же время, показатели оборачиваемости говорят об ухудшении
использования средств. Рентабельность компании так же снизилась почти по
всем показателям.
Однако, исходя из отчета о финансовых результатах видно, что за 2017
г. из-за резкого падения выручки, даже не смотря на снижение расходов,
ООО «Вечерний Ставрополь» получила совсем небольшую прибыль, всего
43 тыс. руб.
Из анализа дебиторской задолженности следует, что ее величина
гораздо меньше кредиторской задолженности, вследствие чего коэффициент
их соотношения не соответствует норме. Данный факт означает отвлечение
средств из хозяйственного оборота и приводит к необходимости привлечения
заемных средств для обеспечения текущей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия.
В структуре дебиторской задолженности большую часть занимают
81
расчеты с покупателями и должниками со сроком образования от 31 до 60
дней.
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности говорят о привлечении дополнительных средств. Это
является отрицательной тенденцией, происходит замедление
оборачиваемости, а значит, данные показатели стали хуже использоваться.
Положительным моментом является отсутствие у организации
дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, что
позволяет отказаться от обращения в судебные инстанции.
Так же ООО «Вечерний Ставрополь» были даны рекомендации по
управлению дебиторской задолженностью, к ним относится введение общих
принципов работы с ней, таких как создание реестра и старения дебиторской
задолженности, введение системы скидок и штрафов, мотивация
сотрудников, а так же применение некоторых методов управления
задолженностью, к которым относятся цессия, факторинг, поручительство,
преобразование в заем и рассрочка платежа.
Также мы рекомендуем разработать стандартные договорные условия
для каждой группы покупателей и поставщиков, алгоритм взаимодействия и
порядок оформления документов на всех стадиях, которые предшествуют
образованию дебиторской задолженности:
- формирование досье по контрагенту и отнесение его к определенной
группе исходя из принципа надежности;
- подготовка договора, проверка полномочий контрагента;
- согласование условий договора с покупателями и поставщиками;
- подписание договора с контрагентом;
- получение гарантий и обеспечений исполнения договора в случае
необходимости исходя из утвержденного регламента;
- разрешение на отгрузку продукции, товаров, работ услуг или оплату
аванса поставщику.
Процессы управления дебиторской задолженностью должны быть
82
встроены в организационную структуру организации и бизнес-процессы
организации. Это реализуется через наличие четко прописанных
должностных обязанностей сотрудников и выполняемых ими процедур на
каждом этапе работы с дебиторской задолженностью - от момента
подготовки договоров до поступления денежных средств и составления
отчетных данных по дебиторской задолженности. Взаимоувязка
должностных обязанностей с бизнес-процессами должна избавить от
дублирования и излишних процедур, выполняемых сотрудниками. Для этих
целей на каждом этапе должен быть ответственный сотрудник,
вознаграждение которого зависит от результатов конкретной работы.
Важно определить профессиональный уровень, меру ответственности и
систему мотивации персонала.
Таким образом, комплексная и эффективная система управления
дебиторской задолженностью ООО «Вечерний Ставрополь» должна быть
направлена на:
- определение оптимального размера дебиторской задолженности,
который позволит организации увеличить объем продаж и одновременно
сохранить платежеспособность;
- создание системы учетных процессов, позволяющих оперативно
создавать и анализировать состояние дебиторской задолженности по
различным основаниям ее возникновения с целью принятия управленческих
решений;
- описание и утверждение процедур взыскания (инкассации)
дебиторской задолженности, направленных на ее погашение денежными
средствами и недопущение возникновения сомнительной и нереальной для
взыскания задолженности;
- утверждение должностных обязанностей и системы мотивации
сотрудников, ответственных за процессы управления дебиторской
задолженностью.
В условиях ограничения кредитных ресурсов процессы управления
83
дебиторской задолженностью должны способствовать усилению
конкурентных преимуществ организации в связи с предоставлением
льготных условий покупателям через предоставление отсрочки платежей и
одновременно должны быть направлены на сохранение собственной
финансовой устойчивости и платежеспособности через своевременное
погашение дебиторской задолженности денежными средствами.
Выполнение данных рекомендаций должно помочь ООО «Вечерний
Ставрополь» своевременно и в полном объеме получать оплату от своих
клиентов за предоставленные услуги.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И
ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные правовые акты и нормативные документы
A. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных законами рф о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ,
от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
B. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 Г.
№ 146-ФЗ (с изм. и доп.) и ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (редакция от
03.07.2016 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016)
C. Гражданский кодекс РОссийской Федерации (части первая и
вторая) от 30.11.1994 n 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017)
D. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-
ФЗ (с изм. и доп. 23.05.2016 N 149-ФЗ)
E. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 n 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению»
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34Н (ред. от 24.12.2010, с изм. от
08.07.2016) «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (зарегистрировано в
Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
F. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106Н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)",
«Положением по бухгалтерскому учету «изменения оценочных значений»
(ПБУ 21/2008)») (зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
G. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43Н (ред. ОТ 08.11.2010) «Об
утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99)