35
Начальник склада ООО «Мир Детства» отвечает за вопросы приемки и
оприходования материалов и оборудования на складе, обеспечение их
надежного хранения и отгрузку в точки сбыта.
Начальник транспортной службы контролирует доставку продукции
основным потребителям, в качестве которых выступают физические и
юридические лица.
Заместитель генерального директора по коммерческой работе ООО
«Мир Детства» отвечает за поддержку репутации торгового предприятия перед
клиентами, стимулирование сбыта для наращивания доходов, выпуск новых
видов изделий. В подчинении у генерального директора по коммерческой
работе находятся начальник отдела по работе с клиентами, начальник отдела
маркетинга и начальник отдела развития бизнеса.
Распределением финансовых ресурсов, увеличением имущества
предприятия, а также ведением бухгалтерского и налогового учета в
соответствии с требованиями действующего законодательства занимается
заместитель генерального директора по финансам в подчинении, у которого
находятся главный бухгалтер, начальник финансово-аналитической службы и
начальник планово-экономического отдела.
Наиболее важными задачами по ведению бухгалтерского и налогового
учета в соответствии с требованиями действующего законодательства и
представлением бухгалтерской и налоговой отчетности в органы
государственного контроля занимается главный бухгалтер в подчинении, у
которого находятся специалисты по бухгалтерии.
К основным задачам бухгалтерии ООО «Мир Детства» относятся:
- регистрация хозяйственных операций по осуществлению деятельности
и формирование на их основе первичных документов, включающих приходные
и расходные накладные, счёт-фактуры, авансовые отчёты, ведомости по
начислению заработной платы, оборотно-сальдовую ведомость и
бухгалтерскую отчётность.
36
Вопросами финансового планирования и контроля, распределения
финансовых ресурсов, создания резервов для развития деятельности занимается
начальник финансово-аналитической службы. От работы финансово-
аналитической службы зависят устойчивость предприятия к факторам внешней
среды, своевременная реакция на возможные риски в хозяйственной
деятельности и их нейтрализация.
Планированием процессов закупок и сбыта товара, а также контролем
расходов предприятия занимается начальник планово-экономического отдела.
Для развития деятельности торгового предприятия важна автоматизация
бизнес-процессов и обеспечение защиты данных. Эти вопросы решаются
начальником IT-отдела, в подчинении у которого находятся администратор
компьютерной сети, программист и администратор защиты данных.
Ведением кадрового учёта, приёмом и увольнением работников,
формированием программ мотивации и развития персонала занимается
начальник отдела кадров.
Динамика изменения технико-экономических показателей ООО «Мир
Детства» за 2015-2017 гг. приведена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика изменения технико-экономических показателей ООО
«Мир Детства» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темпы изменения,
% 2017 г.
к 2015 г.
к 2016 г.
Выручка от реализации,
тыс. руб.
45726
221125
124603
272,50
56,35
Себестоимость от
реализации, тыс. руб.
46372
203963
114052
245,95
55,92
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
-10841
11118
5576
-51,43
50,15
Чистая прибыль, тыс. руб.
-15242
6240
48336
-317,12
774,62
Среднесписочная
численность работников,
чел.
82
84
85
103,66
101,19
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
557,63
2632,44
1465,92
262,88
55,69
Рентабельность продаж, %
-23,71
5,03
4,48
-18,88
89,00
37
Как видно из таблицы 2, за 2015-2017 гг. чистая прибыль торгового
предприятия увеличилась, что позволило выйти из зоны убытков. Это было
достигнуто за счет увеличения выручки от реализации товаров в 2,7 раза.
Однако себестоимость реализации увеличилась в 2,45 раза, но не повлияла на
получение прибыли от продаж, поскольку она увеличилась со -10841 тыс. руб.
до 5576 тыс. руб.
Увеличение среднесписочной численности работников на 3,66%
позволило увеличить производительность труда за 2015-2017 гг. в 2,62 раза, а
рентабельность продаж повысить с -23,71% до 4,48%.
За 2016-2017 гг. наблюдается снижение выручки от реализации и
прибыли от продаж. Однако снижение себестоимости от реализации позволило
повысить чистую прибыль торгового предприятия в 7,74 раза. Негативным для
предприятия является снижение производительности труда за счёт увеличения
численности работников на 1,19% и рентабельности продаж с 5,03% до 4,48%.
Динамика изменения финансовых результатов ООО «Мир Детства» за
2015-2017 гг. приведена в таблице 3.
Таблица 3
Динамика изменения финансовых результатов ООО «Мир Детства»
за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темпы изменения,
% 2017 г.
к 2015 г.
к 2016 г.
Выручка от реализации
45726
221125
124603
272,50
56,3
Себестоимость продаж
46372
203963
114052
245,95
55,9
Валовая прибыль
(убыток)
-646
17162
10551
-1633,28
61,5
Коммерческие расходы
0
1600
17
0,00
1,1
Управленческие
расходы
10195
4444
4958
48,63
111,6
Прибыль (убыток) от
продаж
-10841
11118
5576
-51,43
50,2
Проценты к уплате
7874
4242
222
2,82
5,2
Прочие доходы
2213
1300
73752
3332,67
5673,2
Прочие расходы
1994
364
22535
1130,14
6190,9
Прибыль до
налогообложения
-18496
7812
56571
-305,86
724,2
Чистая прибыль
-15242
6240
48336
-317,12
774,6
38
Как видно из таблицы 3, за 2015-2017 гг. чистая прибыль торгового
предприятия увеличилась с -15242 тыс. руб. до 48336 тыс. руб. На это повлияло
увеличение выручки от реализации в 2,72 раза, валовой прибыли с -646 тыс.
руб. до 10551 тыс. руб., прибыли от продаж с -10841 тыс. руб. до 5576 тыс. руб.
и существенное увеличение прочих доходов и прибыли до налогообложения с -
18498 тыс. руб. до 56571 тыс. руб.
За 2015-2017 гг. также наблюдается увеличение себестоимости от
продаж в 2,45 раза и коммерческих расходов. Негативным для предприятия
является существенное увеличение прочих расходов.
За 2016-2017 гг. чистая прибыль ООО «Мир Детства» увеличилась с
6240 тыс. руб. до 48336 тыс. руб. или в 7,74 раза. На это повлияло снижение
себестоимости продаж на 44,1%, экономия на коммерческих расходах и
управленческих расходах.
Структура финансовых результатов в отношении к выручке от
реализации приведена в таблице 4.
Таблица 4
Динамика изменения структуры финансовых результатов ООО
«Мир Детства» за 2015-2017 гг., %
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение, +/-
2017 г.
к 2015 г.
к 2016 г.
Выручка от реализации
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Себестоимость продаж
101,41
92,24
91,53
-9,88
-0,71
Валовая прибыль (убыток)
-1,41
7,76
8,47
9,88
0,71
Коммерческие расходы
0,00
0,72
0,01
0,01
-0,71
Управленческие расходы
22,30
2,01
3,98
-18,32
1,97
Прибыль (убыток) от
продаж
-23,71
5,03
4,48
28,18
-0,55
Проценты к уплате
17,22
1,92
0,18
-17,04
-1,74
Прочие доходы
4,84
0,59
59,19
54,35
58,60
Прочие расходы
4,36
0,16
18,09
13,72
17,92
Прибыль до
налогообложения
-40,45
3,53
45,40
85,85
41,87
Чистая прибыль
-33,33
2,82
38,79
72,13
35,97
39
Как видно из таблицы 4, наибольшее влияние на выручку от реализации
оказывает себестоимость продаж, которая в 2015 г. превысила выручку на
1,41%, а в 2016 г. составила 92,24%, а в 2017 г. – 91,53%.
Остальные статьи в структуре выручки занимают несущественный
удельный вес и не оказывают влияния на получение доходов.
На следующем этапе выполним анализ имущества предприятия и
оценим динамику его изменения по данным бухгалтерской отчетности за 2015-
2017 гг.
2.2. Анализ имущества предприятия
На первоначальном этапе в соответствии с методикой выполним анализ
имущества ООО «Мир Детства» за 2015-2017 гг., используя бухгалтерскую
отчетность, приведенную в приложении 1.
Горизонтальный анализ имущества ООО «Мир Детства» за 2015-2017 гг.
приведен в таблице 5.
Таблица 5
Горизонтальный анализ имущества ООО «Мир Детства» за 2015-
2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темпы изменения,
% 2017 г.
к 2015 г.
к 2016 г.
I. Внеоборотные
активы
24515
32822
31715
129,37
96,63
II. Оборотные
активы
24573
118676
153155
623,27
129,05
III. Собственный
капитал
-52772
-46327
2004
-3,80
-4,33
IV. Краткосрочные
обязательства
101860
197815
182865
179,53
92,44
Валюта баланса
49088
151498
184869
376,61
122,03
Как видно из таблицы 5, валюта баланса за 2015-2017 гг. увеличилась в
3,76 раза. На это повлияло увеличение суммы внеоборотных активов на 29,37%,
оборотных активов в 6,23 раза, а в пассивах баланса суммы краткосрочных
обязательств на 79,53%.
40
За 2016-2017 годы имущество предприятия увеличилось на 22,03%. Это
было достигнуто за счёт увеличения суммы оборотных активов на 29,05%.
Негативным для торгового предприятия является снижение суммы
внеоборотных активов, собственного капитала и краткосрочных обязательств.
На следующем этапе выполним вертикальный анализ структуры баланса
ООО «Мир Детства» за 2015-2017 гг., который представлен в таблице 6.
Таблица 6
Вертикальный анализ имущества ООО «Мир Детства»
за 2015-2017 гг.
Наименование
2015 г.
2016 г.
2017 г.
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
I. Внеоборотные
активы
24515
49,94
32822
21,66
31715
17,16
II. Оборотные
активы
24573
50,06
118676
78,34
153155
82,85
III.
Собственный
капитал
-52772
-107,50
-46327
-30,58
2004
1,08
IV.
Краткосрочные
обязательства
101860
207,50
197815
130,57
182865
98,92
Валюта баланса
49088
100,00
151498
100,00
184869
100,00
Как видно из таблицы 6, в структуре активов баланса ООО «Мир
Детства» наибольший удельный вес занимают оборотные активы и за 2015-
2017 гг. он увеличился с 50,06% до 82,85%. Удельный вес внеоборотных
активов за 2015-2017 гг. существенно снизился с 49,94% до 17,16%.
В пассивах предприятия наибольший удельный вес занимают
краткосрочные обязательства, а собственный капитал за 2015-2017 гг.
увеличился с -107,5% до 1,08%.
Горизонтальный анализ активов баланса ООО «Мир Детства» за 2015-
2017 гг. приведен в таблице 7.
41
Таблица 7
Горизонтальный анализ активов баланса ООО «Мир Детства» за
2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темпы изменения,
% 2017 г.
к 2015 г.
к 2016 г.
I. Внеоборотные
активы - всего, в том
числе
24515
32822
31715
129,37
96,63
- основные средства
12556
22138
28454
226,62
128,53
- отложенные
налоговые активы
11959
10684
3261
27,27
30,52
II. Оборотные
активы – всего, в
том числе:
24573
118676
153155
623,27
129,05
- запасы
19014
59202
65757
345,83
111,07
- налог на
добавленную
стоимость
0
129
0
0,00
0,00
- дебиторская
задолженность
5516
58024
85945
1558,10
148,12
- денежные средства
и денежные
эквиваленты
42
24
30
71,43
125,00
- прочие оборотные
активы
0
1298
1422
0,00
109,55
Баланс
49088
151498
184869
376,61
122,03
Как видно из таблицы 7, сумма внеоборотных активов за 2015-2017 гг.
увеличилась на 29,37% за счёт увеличения суммы основных средств в 2,26 раза.
Сумма оборотных активов увеличилась в 6,23 раза за счёт увеличения суммы
запасов в 3,45 раза, существенного увеличения дебиторской задолженности в
15,58 раза.
За 2016-2017 гг. сумма внеоборотных активов снизилась на 3,37% за
счёт существенного уменьшения сумм отложенных налоговых активов. Однако
сумма основных средств увеличилась на 28,53%.
Сумма оборотных активов за 2016-2017 гг. увеличилась на 29,05% за
счет увеличения суммы запасов на 11,07%, дебиторской задолженности на
48,12%, денежных средств на 25%, прочих оборотных активов на 9,55%.
Вертикальный анализ активов баланса ООО «Мир Детства» за 2015-2017
гг. приведен в таблице 8.
42
Таблица 8
Вертикальный анализ активов баланса ООО «Мир Детства» за
2015-2017 гг.
Наименование
2015 г.
2016 г.
2017 г.
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
I. Внеоборотные
активы - всего, в
том числе
24515
49,94
32822
21,66
31715
17,16
- основные
средства
12556
25,58
22138
14,61
28454
15,39
- отложенные
налоговые
активы
11959
24,36
10684
7,05
3261
1,76
II. Оборотные
активы – всего, в
том числе:
24573
50,06
118676
78,34
153155
82,85
- запасы
19014
38,73
59202
39,08
65757
35,57
- налог на
добавленную
стоимость
0
0,00
129
0,09
0
0,00
- дебиторская
задолженность
5516
11,24
58024
38,30
85945
46,49
- денежные
средства и
денежные
эквиваленты
42
0,09
24
0,02
30
0,02
- прочие
оборотные
активы
0
0,00
1298
0,86
1422
0,77
Баланс
49088
100,00
151498
100,00
184869
100,00
Как видно из таблицы 8, наибольший удельный вес в активах баланса за
2015-2017 гг. занимают оборотные активы, он увеличился с 50,06% до 82,85%.
В структуре оборотных активов баланса ООО «Мир Детства»
наибольший удельный вес занимают запасы продукции на складе и за 2015-
2017 гг. он снизился с 38,73% до 35,57%.
В активах баланса удельный вес внеоборотных активов снизился с
49,94% до 17,16%. Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных
активов занимают основные средства и их удельный вес за 2015-2017 гг.
снизился с 25,58% до 15,39%.
43
Выполненный анализ указывает на необходимость обновления
основных средств и увеличения суммы внеоборотных активов. Также
предприятию необходимо провести мероприятия по снижению структуры
запасов и дебиторской задолженности, которые негативно отражаются на
структуре оборотных активов.
Горизонтальный анализ пассивов баланса ООО «Мир детства» за 2015 -
2017 гг. приведён в таблице 9.
Таблица 9
Горизонтальный анализ пассивов баланса ООО «Мир Детства» за
2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темпы изменения,
% 2017 г.
к 2015 г.
к 2016 г.
I. Собственный капитал –
всего, в том числе:
-52772
-46327
2004
-3,80
-4,33
- уставной капитал
10
10
10
100,00
100,00
- резервный капитал
190
295
290
152,63
98,31
- нераспределенная
прибыль
-52872
-46632
1704
-3,22
-3,65
II. Краткосрочные
обязательства – всего, в
том числе:
101860
197815
182865
179,53
92,44
- заемные средства
87015
2112
10
0,01
0,47
- кредиторская
задолженность
14845
195703
182855
1231,76
93,43
Баланс
49088
151498
184869
376,61
122,03
Как видно из таблицы 9, за 2015-2017 гг. баланс предприятия
увеличился в 3,76 раза за счёт увеличения суммы краткосрочных обязательств
на 79,53%. Сумма краткосрочных обязательств увеличилась за счет
существенного увеличения суммы кредиторской задолженности в 12,31 раза.
Негативным для ООО «Мир детства» является отрицательная динамика
собственного капитала за 2015-2016 гг., однако в 2017 году собственный
капитал увеличился до 2004 тыс. руб.
За 2016-2017 гг. сумма пассивов баланса увеличилась на 22,03% за счёт
увеличения собственного капитала, в котором наблюдается увеличение суммы
нераспределенной прибыли с -46632 тыс. руб. до 1704 тыс. руб.
44
Положительным для торгового предприятия является снижение суммы
краткосрочных обязательств на 7,55%. На это повлияло снижение суммы
краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности на 7,63%.
Вертикальный анализ пассивов баланса ООО «Мир детства» за 2015 -
2017 годы приведён в таблице 10.
Таблица 10
Вертикальный анализ пассивов баланса ООО «Мир Детства» за
2015-2017 гг.
Наименование
2015 г.
2016 г.
2017 г.
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
тыс.
руб.
Доля в
валюте
баланса,
%
I. Собственный
капитал – всего,
в том числе:
-52772
-107,50
-46327
-30,58
2004
1,08
- уставной
капитал
10
0,02
10
0,01
10
0,01
- резервный
капитал
190
0,39
295
0,19
290
0,16
-
нераспределенна
я прибыль
-52872
-107,71
-46632
-30,78
1704
0,92
II.
Краткосрочные
обязательства –
всего, в том
числе:
101860
207,50
197815
130,57
182865
98,92
- заемные
средства
87015
177,26
2112
1,39
10
0,01
- кредиторская
задолженность
14845
30,24
195703
129,18
182855
98,91
Баланс
49088
100
151498
100
184869
100
Как видно из таблицы 10, в структуре пассивов баланса наибольший
удельный вес за 2015-2017 гг. занимают краткосрочные обязательства, однако
за счет увеличения нераспределенной прибыли он снизился с 207,5% до
98,92%.
В структуре краткосрочных обязательств наибольший удельный вес
занимает кредиторская задолженность и за 2015-2017 гг. он увеличился до
98,91%.