17
образований, органов государственной власти, и не исключенные из их
компетенции федеральными и региональными законами, только при наличии
собственных финансовых средств (за исключением субвенций и дотаций,
предоставляемых из федерального и регионального бюджетов).
В соответствии с видами расходных обязательств
осуществляются бюджетные ассигнования, представляющие предельные
объемы бюджетных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом
году для исполнения бюджетных обязательств.
К бюджетным ассигнованиям в соответствии со статьей 69 Бюджетного
кодекса Российской Федерации относятся ассигнования:
на оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе
ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на
поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных
(муниципальных) нужд;
социальное обеспечение населения;
предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не
являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;
предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий
государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным
предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ,
услуг;
предоставление межбюджетных трансфертов;
предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений
субъектам международного права;
обслуживание государственного (муниципального) долга;
исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ,
муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного
гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий
(бездействия) органов государственной власти (государственных
18
органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих
органов.
Органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных
обязательств. Реестр расходных обязательств - используемый при составлении
проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов,
муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные
обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с
указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов,
абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных
правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для
исполнения включенных в реестр обязательств. Реестр расходных обязательств
муниципального образования ведется в порядке, установленном местной
администрацией. Фрагмент Реестра расходных обязательств представлен в
Приложении А.
1.3. Методика анализа показателей эффективности управления
расходами местных бюджетов.
Методика анализа показателей эффективности управления расходами
местных бюджетов определяет, что при составлении и исполнении местных
бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им
бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения
заданных результатов с использованием наименьшего объема средств
(экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием
определенного бюджетом объема средств (результативности).
Целью методики является создание условий для развития комплексной
системы оценки эффективности бюджетных расходов, объединяющей отдельно
действующие элементы и направления такой оценки и обеспечивающей
всесторонний анализ непосредственных, конечных и косвенных результатов
использования бюджетных средств.
Оценка экономности бюджетных расходов основана на анализе полноты
19
и качества проведенных мероприятий и процедур, направленных на
обеспечение использования наименьшего объема бюджетных средств,
необходимого для реализации утвержденных в составе соответствующих
муниципальных программ мероприятий и соответствующих бюджетных
ассигнований, предусмотренных в непрограммной части.
Оценка результативности бюджетных расходов основана на анализе:
- наилучших количественных и качественных характеристик исполнения
мероприятий муниципальных программ и непрограммных направлений
деятельности и их сопоставлении с фактическими характеристиками;
- степени достижения установленных социально-экономических целей,
удовлетворенности целевых групп потребителей муниципальных услуг.
Анализ эффективности бюджетных расходов осуществляется на стадии
планирования и исполнения государственных (муниципальных) программ и
непрограммных мероприятий.
Анализ эффективности бюджетных расходов осуществляется
комплексно по следующим взаимосвязанным направлениям:
- анализ эффективности бюджетных расходов на реализацию муниципальных
программ и непрограммной части бюджетных расходов;
- анализ эффективности бюджетных расходов на выполнение мероприятий;
- анализ эффективности видов бюджетных расходов.
Анализ эффективности бюджетных расходов в рамках муниципальных
программ проводится по двум основным направлениям:
- оценка качества проектов муниципальных программ;
- оценка качества реализации муниципальных программ.
Оценка качества проектов муниципальных программ осуществляется по
таким критериям, как:
- соответствие целей и индикаторов муниципальной программы нормативным
правовым актам и документам;
- соответствие задач и показателей целям муниципальной программы;
- своевременность и обоснованность выбранных форм государственной
20
поддержки с учетом альтернативных вариантов;
- внутренняя согласованность и непротиворечивость основных мероприятий
муниципальной программы;
- обоснованность привлечения внебюджетных источников финансового
обеспечения муниципальной программы;
- полнота описания рисков и наличие мер по управлению ими;
- полнота описания прямых и косвенных (сопутствующих результату)
эффектов от реализации муниципальной программы, в том числе оценка
влияния муниципальной программы на экономические, социальные и
финансовые показатели;
- наличие общественных обсуждений хода и промежуточных результатов
реализации муниципальной.
Оценка качества реализации муниципальных программ осуществляется
по таким критериям, как:
- соблюдение детального плана-графика реализации муниципальной
программы;
- своевременность доведения и полнота распределения лимитов бюджетных
обязательств;
- соответствие кассовых расходов плану-графику финансового обеспечения
муниципальной программы;
- качество обоснований изменений в бюджетную роспись;
- соответствие запланированных затрат на реализацию муниципальной
программы фактическим;
- полнота обоснования объема неиспользованных бюджетных ассигнований
на реализацию муниципальной программы;
- степень достижения целей и показателей муниципальной программы;
- соответствие задач и показателей муниципальных заданий на оказание
муниципальных услуг (выполнение работ) задачам и показателям
подпрограммы, в случае оказания муниципальных услуг (выполнения
работ);
21
- качество межведомственного взаимодействия ответственного исполнителя,
соисполнителей и участников при реализации муниципальных программ;
- соблюдение требований по открытости и прозрачности информации об
исполнении муниципальной программы, ее мероприятиях, о расходах и о
процедурах принятия решений.
Оценка эффективности непрограммной части бюджетных расходов
осуществляется раздельно на стадиях планирования и исполнения бюджетных
расходов на выполнение муниципальных функций, осуществляемых не в
составе муниципальных программ [21].
Анализ эффективности бюджетных расходов на этапе их планирования и
исполнения осуществляется по следующим видам расходов:
- расходы на муниципальные закупки товаров, работ и услуг для
муниципальных нужд;
- межбюджетные трансферты;
- расходы на социальное обеспечение населения;
- расходы на оказание муниципальных услуг (выполнение работ);
- бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющимся
муниципальными учреждениями и муниципальными унитарными
предприятиями;
- расходы на содержание органов местного самоуправления и казенных
учреждений.
Общими универсальными критериями оценки эффективности
планирования и исполнения отдельного вида расходов являются:
- полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов,
включая объективность и достоверность показателей непосредственных и
конечных результатов, в случае их наличия;
- своевременность доведения и полнота распределения бюджетных
ассигнований;
- полнота обоснования причин возникновения неиспользованных остатков
бюджетных средств, в случае их наличия;
22
- соответствие требованиям об открытости и прозрачности информации о
виде расходов;
- наличие бюджетных нарушений, выявленных в ходе предварительного,
последующего и оперативного финансового контроля.
По результатам, полученным в ходе проведения анализа эффективности
бюджетных расходов, осуществляется формирование муниципальных
программ и составление проекта бюджета муниципального образования.
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА ПО РАСХОДАМ
ГУБАХИНСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА
2.1. Социально – экономическая характеристика городского округа.
Губаха - город в Пермском крае, административный центр городского
округа «Город Губаха» (до 2012 года - Губахинского муниципального района и
Губахинского городского поселения).
Находится в центре Кизеловского кaменноугoльного бассейна в 219 км
от Перми. Город расположен по обоим берегам реки Косьвы. Является
железнодорожной станцией линии Чусовская - Соликамск. Площадь городских
земель в пределах городской черты - 4297 га, в том числе застроенные земли -
1648 га, 195 га - зелёные массивы насаждения общего пользования.
Протяжённость всех улиц и проездов - 102,9 км, население – 34 586 чел. На
территории города широко распространены карстовые явления-пещеры,
провалы.
В планировочном отношении Губаха делится на посёлки: Северный,
Верхняя Губаха, Углеуральский, Кировский, Первомайский, Новая Губаха,
Нижняя Губаха.
В структуре промышленности (по доле в товарной продукции)
преобладают: химическая 62 %, коксохимическая 14,5 %, легкая 7,5 %, лесная и
деревообрабатывающая 6,5 %, электроэнергетика 5,6 %, пищевая 1,8 %.
Крупнейшим предприятием Губахи является OAO «Метафракс», производящим
метанол, формалин, крепкий формалин, уротропин, пентаэритрит, формиат
натрия, карбамидоформальдегидный концентрат, карбамидоформальдегидные
смолы, технологический кислород, полиамид 6-блочный- капролон В, полиамид
гранулированный. Другим крупнейшим предприятием города является ОАО
«Губахинский кокс» (Губахинский коксохимический завод), производящий
каменноугольные лаки, нафталин, каменноугольное масло, кокс, сульфат
аммония, бензол, дёготь и многое другое [30].
Губахинский городской округ образован в целях организации местного
24
самоуправления в соответствии с требованиями Федерального закона «Об
общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации» путем наделения Губахинского городского поселения статусом
городского округа и объединения его с Северо - Углеуральским городским
поселением и Широковским сельским поселением на основании Закона
Пермского края от 06.06.2012 № 41-ПК «О преобразовании Губахинского
городского поселения в городской округ «Город Губаха» и Закона Пермского
края от 28.08.2012 № 87-ПК «О преобразовании Северо-Углеуральского
городского поселения и Широковского сельского поселения путем объединения
с городским округом «Город Губаха» [7].
Таблица 2.1.
Основные показатели социально - экономического развития
Губахинского городского округа
Наименование
показателя
2015
2016
2017
Численность
населения (чел),
из них:
35 794
35 121
34 586
Мужчины
17 882
17 593
16 704
Женщины
17 912
17 528
17 882
Численность
жителей
трудоспособного
возраста
(чел)
22 662
19 823
20 938
Численность
работающих
(чел)
12 144
11 144
10 154
Фонд оплаты
труда (млн.руб)
3 432
3 517
3 570
Средняя
заработная
плата
(руб)
23 567
26 373
29 342
Величина
прожиточного
минимума (руб)
8 185
9 582
9 894
Уровень
регистрируемой
безработицы, %.
(на 1 января
текущего года)
1,0
1,15
1,15
25
Уровень
регистрируемой
безработицы, чел.
(на 1 января
текущего года)
220
248
200
Губахинский городской округ входит в состав Пермского края и строит
свои взаимоотношения с краем и другими муниципальными образованиями на
основе принципа равноправия и в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации и Пермского края (Пермской
области).
Правовую основу местного самоуправления составляют общепризнанные
принципы и нормы международного права, международные договоры
Российской Федерации, Конституция Российской Федерации, федеральные
конституционные законы, Федеральный закон «Об общих принципах
организации местного самоуправления в Российской Федерации», другие
федеральные законы, издаваемые в соответствии с ними иные нормативные
правовые акты Российской Федерации (указы и распоряжения Президента
Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства
Российской Федерации, иные нормативные правовые акты федеральных
органов исполнительной власти), Устав, законы и иные нормативные правовые
акты Пермского края, настоящий Устав, решения, принятые на местных
референдумах, и иные муниципальные правовые акты Губахинского городского
округа.
Губахинский городской округ имеет собственный бюджет (местный
бюджет, бюджет городского округа).
Органы местного самоуправления Губахинского городского округа
обеспечивают сбалансированность местного бюджета и соблюдение
установленных федеральными законами требований к регулированию
бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам
дефицита бюджета городского округа, уровню и составу муниципального
долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств городского округа.
26
Порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета,
утверждения и исполнения местного бюджета, а также осуществления
контроля за исполнением местного бюджета и утверждения отчета об
исполнении местного бюджета устанавливается нормативным правовым актом
Думы о бюджетном процессе в Губахинском городском округе в соответствии с
Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Уставом.
Составление и исполнение местного бюджета, подготовка отчета и
ежеквартальной информации его исполнения осуществляются финансовым
органом Администрации. Проект местного бюджета составляется и
утверждается сроком на три года (на очередной финансовый год и плановый
период).
2.2. Анализ эффективности методики планирования расходной части
бюджета городского округа.
При планировании расходов бюджета Губахинского городского округа
используются три основных метода: индексный, нормативный и программно-
целевой.
Индексный метод основан на использовании разнообразных индексов,
отражающих динамику цен, динамику уровня жизни населения, реальных
доходов населения. В настоящее время в бюджетном планировании достаточно
хорошо применяются индексы дефляторы. Специфика индексного метода
состоит в том, что в индексе количественно несравнимые величины приводятся
к некоторому общему единству, делающему их сравнимыми, соизмеримыми.
Например, применение индексного метода при прогнозировании числа
получателей бюджетных услуг заключается в приведении количества
получателей бюджетных услуг в настоящем к будущему моменту времени при
помощи индексов, характеризующих изменение в будущем каких-либо условий
по сравнению с настоящими условиями.
Нормативный метод используется при планировании расходов на
бюджетные мероприятия. Нормативы устанавливаются нормативно-правовыми