67
По разделу 0801 «Культура» утвержденные ассигнования исполнены на
99,9% (план 48 622 796,71 рублей, исполнено 48 613 071,71 рублей). Экономия
бюджетных ассигнований по приведению учреждений культуры в нормативное
состояние образовалась по КЦСР 0430120100 в сумме 9 725,00 рублей по
причине уменьшения стоимости работ по ремонту потолочных перекрытий
МБУ ДК «Северный».
По разделу 0804 «Другие вопросы в области культуры, кинематографии»
утвержденные ассигнования исполнены на 99,9% (план 4 234 478,60 рублей,
исполнено 4 232 464,63 рублей). По КЦСР 9500000040 ««Обеспечение
выполнения функций органами местного самоуправления» образовалась
экономия бюджетных ассигнований по содержанию аппарата управления
культуры, спорта, молодежной политики и туризма в сумме 2 013,97 рублей по
причине временной нетрудоспособности работников.
По разделу 0907 «Санитарно-эпидемиологическое благополучие»
утвержденные ассигнования исполнены на 66,4% (план 185 300 рублей,
исполнено 123 035,43 рублей). Не освоены ассигнования по КЦСР 080002У130
в сумме 62 264,57 рублей по отлову, содержанию, эвтаназии и утилизации,
умерших в период содержания, безнадзорных животных в связи с
расторжением договора.
По разделу 1001 «Пенсионное обеспечение» утвержденные ассигнования
в сумме 4 928 635,41 рублей исполнены на 100%.
По разделу 1003 «Социальное обеспечение населения» утвержденные
ассигнования исполнены на 92,9% (план 20 008 747,00 рублей, исполнено
18 595 581,19 рублей). По КЦСР 022022Е020 получена экономия бюджетных
ассигнований по предоставлению мер социальной поддержки учащимся из
многодетных малоимущих семей по причине болезни учащихся в сумме
2 151,41 рублей, по этой же причине получена экономия по КЦСР 022022Е030 –
предоставление социальной поддержки учащимся из малоимущих семей в
сумме 120 169,83 рублей. Не освоены ассигнования по КЦСР 022022Н230 по
предоставлению мер социальной поддержки педагогическим работникам
68
образовательных организаций в сумме 16 666,67 рублей по причине увольнения
молодого специалиста и возврата пособия. Не освоены ассигнования по
предоставлению мер социальной поддержки педагогическим работникам,
работающим и проживающим в сельской местности и рабочих поселках по
КЦСР 025012С010 в сумме 479 667,58 рублей, расходы произведены по
фактически представленным заявлениям и документам, подтверждающим
оплату ЖКУ. Не освоены средства федерального бюджета по КЦСР 0300151350
на обеспечение жильем отдельных категорий граждан, установленных
Федеральными законами от 12 января 1995 года № 5-ФЗ «О ветеранах» и от 24
ноября 1995 года № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской
Федерации» в сумме 653 400,00 рублей в связи с тем, что получатель субсидии
не был включен в список распоряжений на выплату. Не освоены средства
федерального бюджета по КЦСР 0300151340 на обеспечение жильем отдельных
категорий граждан, установленных Федеральным законом от 12 января 1995
года № 5-ФЗ «О ветеранах» в сумме 38880 рублей и средства краевого бюджета
по КЦСР 03103SE050 на реализацию проекта «Обеспечение жильем молодых
семей» в сумме 102 230,00 рублей, в связи с не востребованием средств.
По разделу 1004 «Охрана семьи и детства» утвержденные ассигнования
исполнены на 87,4% (план 6 689 297,49 рублей, исполнено 5 843 650,91 рублей).
По КЦСР 0210270280 не освоены ассигнования на выплату компенсации части
родительской платы за содержание ребенка в детских дошкольных учреждениях
в сумме 208 749,09 рублей, расходы производились по фактической
потребности в соответствии с поступившими заявлениями. Не освоены
бюджетные ассигнования, средства краевого бюджета, по КЦСР 03001R0820 в
сумме 636 897,49 рублей по предоставлению жилых помещений детям-сиротам
в связи с несостоявшимся аукционом.
По разделу 1101 «Физическая культура» утвержденные ассигнования в
сумме 28587081,14 рублей, исполнены на 100%.
По разделу 1102 «Массовый спорт» утвержденные ассигнования
исполнены на 84,5% (план 37 640 000,00 рублей, исполнено 31 819 914,00
69
рублей). Не освоены ассигнования по КЦСР 051042Ф200 на приобретение
оборудования для крытой ледовой арены в сумме 5820086,00 рублей, монтаж
оборудования не производился по причине задержки строительных работ.
По разделу 1301 «Обслуживание государственного внутреннего и
муниципального долга» утвержденные ассигнования в сумме 966 350,00 рублей
исполнены на 99,4%, что составило 960 856,35 рублей. Экономия бюджетных
ассигнований на уплату процентов за пользование кредитами коммерческих
банков по КЦСР 9600000120 составила 5 493,65 рублей.
Таким образом недостаточность доходной базы бюджета и необходимость
обеспечения исполнения принятых расходных обязательств городского округа
привела к необходимости формирования бюджета в 2017 году с дефицитом в
размере 17 476,5 тыс. рублей. В качестве источников погашения дефицита
бюджета определен кредит коммерческих банков.
70
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
ПО РАСХОДАМ ГУБАХИНСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА
3.1. Мероприятия по совершенствованию методов планирования
бюджета по расходам.
Совершенствованию бюджетного планирования и финансового
обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к
формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных
государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.
Такой порядок формирования бюджетов территорий обусловлен Законом
РФ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской
Федерации" и Бюджетным кодексом.
Согласно этим актам Правительством России должны быть разработаны и
утверждены Советом Федерации и Государственной Думой минимальные
государственные социальные и финансовые нормы в целом по Российской
Федерации. На основе этих норм субъекты Российской Федерации
разрабатывают и утверждают территориальные нормы с учетом особенностей
развития отдельных территорий. Доведенные до местных органов власти нормы
являются основой для составления смет бюджетных учреждений и составления
на их основе минимального бюджета территории. Тем самым бюджеты
территорий будут обеспечиваться минимальным объемом финансовых
ресурсов, а составление бюджетов будет основано на объективной нормативной
основе.
Одним из наиболее эффективным методом планирования бюджетных
расходов является бюджетирование, ориентированное на результат. Это система
организации бюджетного процесса и муниципального управления, при которой
планирование расходов осуществляется в непосредственной связи с
достигаемыми результатами.
Так, бюджетное планирование, ориентированное на результат, является
одним из элементов системы взаимодополняющих мер по повышению
71
эффективности муниципального управления и как таковое способно дать
максимально положительный эффект при условии применения комплексного
подхода к реформированию системы муниципального управления.
Бюджетное планирование, ориентированное на результат представляет
собой механизм планирования бюджетных расходов и подготовки проекта
бюджета, при котором:
- определяются и формулируются цели, которые должны быть достигнуты в
результате расходования бюджетных средств;
- определяется система показателей, по которой будет осуществляться
мониторинг степени достижения поставленных целей;
- распорядителям и получателям бюджетных средств предоставляется
большая свобода в принятии решений по наиболее эффективной структуре
расходов;
- повышается ответственность распорядителей бюджетных средств за
достижение поставленных целей путём внедрения системы мониторинга и
оценки эффективности их деятельности, позволяющей отслеживать степень
выполнения принятых обязательств;
- оплата труда работников бюджетной сферы осуществляется по результатам
деятельности и степени личного вклада в достижение результатов.
3.2.Мероприятия по повышению эффективности исполнения
местного бюджета по расходам.
Бюджетная политика Губахинского городского округа направлена на
обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета
Губахинского городского округа, повышение качества жизни граждан,
повышение эффективности и прозрачности муниципального управления.
Основными направлениями бюджетной политики в 2017 году и
среднесрочной перспективе являются:
- сохранение социальной направленности бюджета;
- повышение эффективности оказания муниципальных услуг;
72
- разработка и внедрение стандартов муниципальных услуг;
- реализация социально-значимых инвестиционных проектов, повышение
качества дорожной инфраструктуры;
- создание благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего
предпринимательства, развитие отдельных видов производства
сельскохозяйственной продукции;
- обеспечение сбалансированности и поддержание устойчивости бюджета
Губахинского городского округа на всем периоде планирования;
- дальнейшее развитие программно-целевых принципов планирования и
управления;
- повышение открытости и прозрачности бюджетного процесса.
С целью получения эффекта в виде высвобождения ресурсов для
обеспечения финансирования приоритетных расходов местного бюджета и
стабилизации долговой нагрузки на местный бюджет в 2017 году была
разработана Программа оптимизации расходов Губахинского городского
округа. Основными мероприятиями по повышению эффективности исполнения
бюджета по расходам являются:
1. Увеличение доли программных расходов (не менее 90%).
2. Разработка и утверждение программ реорганизации бюджетной сети (по
отраслям).
3. Повышение эффективности использования имущества, находящегося в
муниципальной собственности, в целях организации деятельности органов
местного самоуправления.
4. Увеличение объёмов расходов за счёт доходов от внебюджетной
деятельности муниципальных бюджетных и автономных учреждений.
5. Применение критериев нуждаемости и адресности при предоставлении мер
социальной поддержки.
6. Анализ причин возникновения и принятие мер по сокращению
просроченной дебиторской задолженности за счёт бюджетных средств.
7. Контроль за соблюдением нормативов расходов на содержание органов
73
местного самоуправления.
8. Принятие мер, направленных на сокращение долговой нагрузки,
оптимизацию структуры муниципального долга и расходов на его
обслуживание.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Местный бюджет представляет собой форм
у об
разовани
я
и
рас
ход
овани
я
д
енеж
ных с
ред
с
т
в, пред
назнач
енных д
л
я
о
б
ес
печ
ени
я
зад
ач
и
функци
й,
о
т
нес
енных к пред
м
ет
ам
вед
ени
я
м
ес
т
но
го
с
ам
о
управл
ени
я
. Органы местного
самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных
потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных
образований.Расходы местных бюджетов — денежные средства, направляемые
на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.
Анализ исполнения расходной части местного бюджета проведён на
примере муниципального образования – городского округа «Город Губаха»
Пемского края. Анализируемый период – 3 года (2015, 2016, 2017 гг.).
Проанализировав динамику расходов за указанный период, можно
сделать вывод, что расходная часть бюджета Губахинского городского округа
имеет тенденцию к увеличению. Так же увеличивается процент исполнения
бюджета округа по расходам: если в 2015 году он составил всего 88,75 %, в
2016 – 94,9%, то в 2017 году процент исполнения составил 95,9 % к годовому
плану. Основную долю расходов составляют расходы в сфере образования –
60%, так же наиболее приоритеными являются направления «Культура» и
«Физическая культура и спорт».
Недовыполнение плана по расходной части бюджета можно расценивать
как отрицательную тенденцию. При этом исполнение бюджета в 2016 году и
планирование на 2017 год производилось в условиях постоянного сокращения
дотации из краевого бюджета: 2015 г. – 92 643,8 тыс. рублей, 2016 г. – 88 671,6
тыс .рублей, 2017 г. – 86 779,24 тыс.рублей.
Указанное выше сокращение поступлений доходов в бюджет
Губахинского городского округа привело к ряду негативных последствий в
ходе исполнения бюджета 2016 года:
1. В связи с недостаточностью поступлений средств в бюджет городского
округа, финансирование расходов осуществлялось в пределах доступного к
распределению остатка средств, которое, как правило, ниже потребности в них.
75
2. Формирование задолженности перед поставщиками работ и услуг в
связи с несвоевременной их оплатой.
3. Невозможность исполнения в полном объеме расходных полномочий
Губахинского городского округа.
Положение дел осложнило наличие значительного объема вступивших в
законную силу, но не исполненных судебных решений. Общая задолженность
по ним составляет около 35 млн.рублей.
Весь анализируемый период бюджет городского округа «Город Губаха»
является дефицитным. В качестве источников погашения дефицита бюджета в
2016 году определен кредит коммерческих банков.
С целью сокращения долговой нагрузки и выравнивания бюджетной
устойчивости в 2017 году была разработана и утверждена Программа
оптимизации расходов, которая включает в себя ряд мероприятий, проводимых
для высвобождения свободных ресурсов на обеспечение финансирования
приоритетных расходов местного бюджета. Основным направлением данной
программы является увеличение доли расходов в рамках муниципальных
программ (не менее 90 %).
При выполнении мероприятий по повышению эффективности
исполнения расходов и увеличению процента исполнения расходной части
бюджет округа в 2017 году можно считать эффективным.
76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые источники
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31 июля
1998 г. №145-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // СПС «Гарант»
2. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в ред. от 01.11.2011
г. 138-ФЗ) // СПС «Гарант»
3. Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008. Ч. 1,2. - 750 с. (в
ред. от 21.11.2011 235-ФЗ) // СПС «Гарант»
4.Федеральный закон «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 года
№ 131 // СПС «Гарант»
5. Постановление об утверждении порядка предоставления из бюджета
Пермского края субсидий бюджетам муниципальных образований Пермского
края на решение вопросов местного значения в ред. Постановления
Правительства Пермского края от 30.01.2014 N 54-п // СПС «Гарант»
6. Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191-н (ред. от 26.10.2012 "Об
утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации") // СПС «Гарант»
7. Устав Муниципального образования «Губахинский городской округ» от 16
декабря 2012 г // СПС «Гарант»
8. Критерии и методика оценки эффективности бюджетных расходов с учетом
особенностей, определенных видом расходов, утверждённые руководителем
аппарата Счётной палаты РФ Ю.В. Ворониным 08.07.2015 // СПС «Гарант»
9. Решение Губахинской городской Думы «О бюджете Губахинского городского
округа на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» от 24.12.2016 г. №
388 // СПС «Гарант»
10. Доклад Министерства финансов Российской Федерации «Об основных
направлениях повышения эффективности расходов федерального бюджета» ,
публикация на сайте https://www.minfin.ru..ru