4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………….
ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТОВ И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ …...
1.1 Сущность и формы безналичных расчетов, используемых в
мировой практике ………...……………………………..…………
1.2 Формы безналичных расчетов, действующих на территории
ПМР ……....………………………………………………...…...…
1.3 Межбанковские расчеты: сущность, формы ……………………
ГЛАВА 2. ОПЫТ РАБОТЫ ОАО «ЭКСИМБАНК» ПО
ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ……..………
2.1 Общая характеристика ОАО «Эксимбанк» ………........................
2.2 Банковские расчеты, осуществляемые ОАО «Эксимбанк».........
2.3 Анализ безналичных платежей ОАО «Эксимбанк» .....................
2.4 Осуществление безналичных расчетов с использованием
системы «Клиент-банк» ………………………………………….
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ОАО «ЭКСИМБАНК» …….
3.1 Введение в пользование зарплатного проекта, для юридических
лиц и его перспективы ………………....……………………….....
3.2 Внедрение системы «Интернет Клиент – Банк» и перспективы
ее развития …………………..……………………………………..
3.3 Внедрение системы оплаты товаров и услуг посредством
использования мобильных средств связи …...…………...……..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………..
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………
5
8
8
14
25
31
31
40
52
54
57
58
62
65
74
76
79
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях деньги являются неотъемлемым
атрибутом деятельности экономических субъектов. В следствии этого все
сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг,
производством работ завершаются денежными расчетами. Последние могут
принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных
расчетов с использованием безналичных денежных средств гораздо
предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается
значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению
безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также
заинтересованность государства в их развитии, как по причине экономии, так и
с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под
которой понимается совокупность принципов организации безналичных
расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных
конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и
связанного с ними документооборота.
В рыночных отношениях особо актуальна четкая организация денежных
расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную
роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.
Переход от административно-командной системы управления экономикой к
рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой платежной
системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались
разделение и обособление денежных ресурсов различных хозяйствующих
субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение
корреспондентских отношений между ними и государствами постсоветского
пространства.
Изменения происходят и в функционировании банков: повышается
самостоятельность и роль банков; изыскиваются пути роста эффективности
6
банковского обслуживания, идет поиск оптимального разграничения сфер
деятельности и функций, специализированных финансово-кредитных и
банковских учреждений, постоянно разрабатываются новые и улучшаются
существующие законы в сфере регламентирования банковской деятельности в
соответствии с задачами современного этапа развития экономики.
Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно
определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения. Пока
расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываются с одного счета и
зачисляются на другой счет в банке, в банках оседают денежные средства,
становящиеся в последствии кредитными ресурсами.
Исходя из вышеизложенных фактов выбранная тема выпускной
квалификационной работы представляется весьма актуальной, особенно в
существующих рыночных условиях.
Цель выпускной квалификационной работы – разработать
рекомендации по совершенствованию осуществления безналичных расчетов
коммерческими банками на примере ОАО «Эксимбанк».
Для достижения этой цели поставлены задачи:
изучить теоретический аспект организации безналичных расчетов в
коммерческих банках ПМР;
проанализировать организацию безналичных расчетов в ОАО «Эксимбанк»
на примере Бендерского филиала;
выявить положительные и отрицательные параметры в работе банка по
организации безналичных расчетов;
разработать рекомендации по улучшению организации безналичных
расчетов в ОАО «Эксимбанк».
Объектом исследования данной работы является ЗАО «Эксимбанк»,
который с 01 января 2011 года является Открытым Акционерным Обществом
«Эксимбанк».
Предметом исследования являются формы безналичных расчетов
осуществляемые в ОАО «Эксимбанк».
7
При написании данной работы использовалась различные источники в
форме периодических изданий в банковской области, нормативных актов, как
общего характера, так и регулирующие банковскую деятельность, в частности,
безналичные расчеты коммерческих банков. Кроме того, использовался
внутренний регламент ОАО «Эксимбанк».
Научная новизна результатов исследования заключается в разработке
комплекса рекомендаций и положений, направленных на совершенствование
существующей методической базы бухгалтерского учета безналичных расчетов
в условиях его реформирования в соответствии с требованиями
международных стандартов.
Практическая значимость исследования заключается в выработке
рекомендаций по совершенствованию действующей нормативной базы и
практики учета безналичных расчетов, которые могут найти отражение в
методических указаниях и рекомендациях.
8
ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ
СОДЕРЖАНИЕ
1.1 Сущность и формы безналичных расчетов, используемых в мировой
практике
Организация расчетов в той или иной стране во многом обусловлена и
сложившимися традициями, деловыми обыкновениями и банковскими
обычаями в использовании различных элементов платежной системы на основе
постоянного и единообразного их применения.
Так, в США, Канаде, Великобритании, Франции предпочтение отдается
дебетовым переводам, в Германии, Нидерландах, Швеции, Бельгии, Японии –
кредитовым переводам. В связи с массовостью расчетных операций условия
многих из них унифицируются.
Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования
наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в
кредитных организациях и зачетов взаимных требований.
Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в
ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег,
необходимых для обращения, снижении издержек обращения. [25, с.317]
С развитием и совершенствованием автоматизации банковских
операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система
электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и
контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных
сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют
ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского
обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением
платежных операций.
Расчеты при помощи электронных устройств и современных средств
связи осуществляется через ЭВМ в банках или автоматические расчетные
палаты (АРП). Автоматическая платежная система функционирует при
9
лондонской расчетной палате, членами которой являются шесть клиринговых
банков. В США действуют межбанковская платежная система расчетных палат
Нью-Йорка и 32 АРП Федеральной резервной системы. [26, с.190]
Для современного перемещения средств от отправителя денежного
перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются
телеграфные переводы.
Аккредитив является одной из важнейших посреднических операций,
выполняемых коммерческими банками западных стран.
Определенный интерес представляет и чековая форма расчетов, хотя
расчеты чеками не получили широкого использования в национальной валюте
при заключении сделок и контрактов, но в международных расчетах имеет
место значительное использование чеков. [42, с.21]
Передовой зарубежный опыт развития Интернет – банков должен
помочь нашим банкам применить его на практике, с учетом особенностей
банковской системы республики.
Уже на данный момент, банки нашего Государства постепенно внедряют
интернет – услуги, в общем объеме которых, основную долю занимают
расчетные услуги. Это и управление счетом через Интернет, система удаленных
клиентских серверов для владельцев платежных карт, системы,
предназначенные для ускоренной подготовки и передачи в банк платежных
документов и другое.
В то же время, существует ряд трудностей, которые сдерживают
массовое внедрение и развитие Интернет – банкинга в отечественной практике.
Это связано с законодательными аспектами, а так же с защитой
конфиденциальной банковской информацией.
В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы
четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия
кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических
субъектов. Переход от административно-командной системы управления
экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой
10
платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков.
Потребовались разделение и обособление денежных капиталов различных
экономических субъектов, формирование самостоятельных коммерческих
банков.
Качественные изменения в организационных формах проведения
денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической
активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок.
Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось
на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной
системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения
принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и
способов осуществления платежей.
Значение четко организованной системы безналичных расчетов
многократно возрастает в условиях необходимости преодоления серьезного
кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка
платежей на каком-либо одном звене влияет на важнейшие показатели их
производственной и коммерческой деятельности [2, с.106].
Любая организация совершает денежные расчеты и как покупатель, и
как продавец. Организация осуществляет также денежные расчеты с
персоналом и рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех
денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть
платежного оборота осуществляется безналичным путем, т.е. совершением
записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются глав-
ным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при
расчетах на незначительные суммы.
Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития
банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с
использованием наличных денег.
Для бесперебойности расчетов необходимо соблюдать следующие
основные принципы организации безналичных расчетов: [7, с.24]
11
все организации обязаны хранить свои средства на счетах в банках. В кассах
разрешается оставлять лишь небольшие суммы наличных денег в пределах
установленных норм;
подавляющая часть безналичных расчетов должна осуществляться через
банки;
требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товаров,
либо вслед за ней, чтобы не допускалась задержка платежей. Однако при
условиях кризиса платежей большинство поставщиков предъявляет
требования предоплаты — предварительного получения денег перед
отпуском товара;
платежи производятся со счетов клиентов в банке лишь с их согласия. Это
важное условие препятствует банку в распоряжении средствами,
принадлежащими организациям, открывшим счета в данном банке;
установлено несколько форм расчетов и видов платежей, которые
предприятия могут выбирать по своему усмотрению.
Соблюдение этих пяти принципов позволяет использовать безналичные
расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.
Пока расчеты происходят безналично, в банках оседают денежные
средства, становящиеся кредитными ресурсами.
Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в
виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет
огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при
расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой
работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном
счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.
[29, с.101]
Следует отметить, что в безналичном обороте могут участвовать и
деньги, являющиеся личной собственностью граждан и хранящиеся в виде
сбережений на счетах банков. Оплата расходов населения безналичным путем
может осуществляться со счетов по вкладам. Замещение в этих случаях
12
наличных денег безналичными расчетами также сокращает издержки
обращения.
В безналичных расчетах обязательно участвуют два (или более)
экономических субъекта и банк. Без открытого в банке счета невозможно
совершение жирооборота по банковским счетам. Обслуживание платежного
оборота банками заключается в отражении соответствующих сумм по активу
или пассиву этих счетов. Каждый экономический субъект хранит свои средства
в банках. Действующим законодательством предусмотрено, что банки
принимают и хранят на счетах денежные средства клиентов, осуществляют по
их поручению расчетные, кредитные, кассовые и другие
банковские операции.
Юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательской
деятельностью, вправе открыть счета в любом банке по месту их регистрации
или в банке вне места своей регистрации с согласия этого банка. Юридические
лица обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
Необоснованный отказ банка, уставом которого предусмотрено осуществление
соответствующих банковских операций, принять денежные средства клиента на
хранение и открыть счет может быть обжалован клиентом в суде. [9, с.12]
Между банком и клиентом заключается договор банковского счета, по
которому банк обязуется хранить денежные средства на счете клиента,
зачислять поступающие на этот счет суммы, выполнять распоряжения клиента
о перечислении и выдаче денег со счета и проводить другие банковские
операции, предусмотренные для счета данного вида законодательными актами,
банковскими правилами и договором.
Для открытия счета в банк представляются заявление, свидетельство о
регистрации, заверенная нотариусом карточка с образцами подписей и печати.
Записи по открытым в банке счетам (или отражение операций в электронной
памяти машины) представляют собой отражение денежных оборотов
экономического субъекта. [11, с.69]
13
Банк может использовать имеющиеся на счете клиента денежные
средства, гарантируя их наличие при предъявлении требований к счету. Клиент
вправе распоряжаться этими средствами и получить доходы (проценты) по ним.
Банк не имеет права определять и контролировать направления использования
денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные
законодательством или договором, ограничения на его права. Без распоряжения
клиента списание средств, находящихся на счете, допускается только по
решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено
законодательством.
Банк гарантирует тайну счетов клиента. Предоставление банком
сведений о состоянии счетов и об операциях по ним без согласия клиента не
допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по
другим основаниям, предусмотренным законодательством. Отсутствие
операций по банковскому счету не влечет прекращения договора.
В банковской бухгалтерии поступление денег на счет клиента
отражается по кредитной стороне счета, а остаток на данный момент
представляет кредитовое сальдо. Расходование средств со счета отражается как
дебетовый оборот. Как правило, остатки на расчетных счетах клиентов должны
быть кредитовые. Механизм организации безналичных расчетов не должен
осуществляться столь автоматически, чтобы в любом случае пополнять
недостающие у клиента ресурсы.
Безналичный оборот и кредитование банками должны быть
организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточные для оборота
безналичные средства, которые могут при определенных условиях стать
факторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская
задолженность всех видов не должны возмещать им те средства, которые
потеряны вследствие убытков и бесхозяйственности, нарушения принципов
коммерческой деятельности. Если предприятие плохо работает и у него не
хватает средств на счете в банке, то оно, естественно, не имеет возможности