14
своевременно платить по своим долгам. Банк в таком случае может выдать
кредит лишь при соблюдении ряда условий (под гарантию, при отсутствии
длительно просроченных ссуд).
Кроме расчетных, в банках могут открываться и текущие счета (обычно
для филиалов, представительств, отделений и других собственных
подразделений предприятий, а также филиалов и представительств
кооператива). [7, с.236]
Наряду с указанными счетами в банке экономическим субъектам могут
быть открыты депозитный счет для хранения в течение определенного времени
денежных средств, валютный счет для операций с иностранной валютой.
1.2 Формы безналичных расчетов, действующих на территории ПМР
Безналичные расчеты в Приднестровской Молдавской Республике
регулируются следующими нормативными актами:
Гражданский кодекс ПМР (Глава 46);
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 21 декабря 1993 года
«О Приднестровском Республиканском Банке» в текущей редакции;
Законом Приднестровской Молдавской Республики от 21 декабря 1993 года
«О банках и банковской деятельности в Приднестровской Молдавской
Республике» в текущей редакции;
Инструкцией Приднестровского Республиканского Банка от 12 октября
2002 года №9-И «О безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской
Республике» в текущей редакции.
Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных
расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так,
чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и
ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков
выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных задач. При
задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность и
нарушаются важнейшие принципы организации финансов.
15
В Приднестровской Молдавской Республике Инструкцией
Приднестровского Республиканского Банка от 12 октября 2002 года №9-И «О
безналичных расчетах в Приднестровской Молдавской Республике»
предусмотрены следующие формы расчетов:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты требованиями-поручениями;
в) расчеты инкассовыми поручениями;
г) расчеты чеками;
д) расчеты аккредитивами.
Платежное поручение — это расчетный документ, содержащий
письменной поручение плательщика банку о перечислении (переводе) с его
счета определенной суммы денежных средств на счет получателя в том же или
ином банке. Поручения действительны в течение десяти дней, не считая дня
выписки. [4, с.74]
Банк принимает платежные поручения от плательщика к исполнению
только при наличии денег на его расчетном счете. Если средств для платежа
нет, и банк не считает возможным выдать предприятию ссуду, то документы
возвращаются.
Платежное требование-поручение является расчетным документом,
содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному
договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк.
Расчеты посредством платежных требований-поручений могут
осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. При
отсутствии указания «без акцепта» платежные требования-поручения подлежат
оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для
акцепта пять рабочих дней. Без акцепта плательщика расчеты платежными
требованиями-поручениями осуществляются в случаях:
а) установленных законодательством;
б) предусмотренных сторонами по основному договору при условии
предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание
16
денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Расчеты чеками. Расчетный чек используется при платежах за товары и
оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных, т.е.
специально отложенных, на отдельном чековом счете. Чеки могут быть
оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы,
гарантированной банком. В данном случае банк может гарантировать оплату
при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Сумма
гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на
специальном забалансовом счете. Расчеты чеками не получили своего развития
в Приднестровской Молдавской Республики.
Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление в
одном или двух экземплярах, если оплата гарантируется банком. Заявление
подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с
расчетного счета. В заявлении указывается номер счета, с которого будут
оплачиваться чеки. При выдаче чеков с предварительным депонированием эта
сумма остается на чековом счете. В целях обеспечения платежей по чекам с
депонированием средств вместе с заявлением о выдаче чека заявитель должен
представить платежное поручение на перечисление средств с расчетного счета
на чековый счет. [44, с.79]
Перед выдачей чека клиенту банк обязан заполнить все реквизиты чека,
чтобы в дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для
правильного оформления денежного платежа. Заполненный чек вручается
плательщиком организации, оказывающей услугу или передающей товар.
Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку для
взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на
расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк
плательщика для описания средств с чекового счета.
При расчетах чеками могут использоваться лимитированные чековые
книжки, при выдаче которых банк заранее депонирует деньги на отдельном
счете. На обложке такой книжки указывается предел, т.е. лимит суммы, на
17
которую могут быть выписаны чеки. При расчетах чеками из лимитированных
чековых книжек деньги должны зачисляться получателю только после того, как
прибудут средства, снятые со счета чекодателя. Клиент, с которым
рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в
свой коммерческий банк, а тот пересылает чек почтой в банк плательщика. Там
на основании этого документа снимаются деньги и перечисляются в банк
получателя платежа.
Расчеты аккредитивами. Аккредитив - представляет собой условное
денежное обязательство, принимаемое банком (банком эмитентом) по
поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя при
предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива,
или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку)
произвести такие платежи.[4, с.91]
При данной форме расчетов платеж производится не в банке,
обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для
совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, содержащим
просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа.
Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров
готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк,
открывший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика-покупателя
переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика будут
зачислены только при выполнении всех условий, предусмотренных в
аккредитиве. Исполнение аккредитива производится
непосредственно банком, обслуживающим поставщика — получателя денег.
В современной практике используются следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные.
При депонированном аккредитиве банк-эмитент перечисляет
собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в
распоряжение банка поставщика (исполняющий банк). Непокрытый, но в то же
18
время гарантированный аккредитив может применяться, если два банка,
обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета
друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем
предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с
ведущегося у него счета банка-эмитента.
Отзывной аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку
его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-
эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все
распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может
давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом
исполняющий банк, а последний — поставщика. Однако исполняющий банк
обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива,
выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения
уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. [15, с.65]
Безотзывные аккредитивы применяются довольно часто, они
обеспечивают твердое обязательство банка осуществлять выплаты по
аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не
может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу
которого он открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования
аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся.
При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для
расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре
между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно
указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива; способ
извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень
документов, предоставляемых поставщиком для получения средств; сроки пре-
доставления документов для оплаты после отгрузки товаров.
Банк-эмитент открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по
договоренности с покупателем в соответствии с установленными
корреспондентскими отношениями с другим банком, обслуживающим
19
поставщика. Для открытия аккредитива плательщик должен предоставить в
свой банк (банк-эмитент) заявление на бланке установленной формы,
содержащее перечень данных, позволяющих проверить полноту выполнения
договора между поставщиком и плательщиком.
Поставщик для получения денег предоставляет банку документы
(реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий
аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт,
т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, проверяется
наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без
указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором
отправлен груз.
Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика,
представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве
мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другой дается
поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-
эмитенту для вручения плательщику. Аккредитив, открытый в банке
поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент.
Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками
расчетной операции без вмешательства банка. Достоинство такой формы
расчетов состоит в том, что отсутствует задержка оплаты продукции и услуг,
деньги заранее приготовлены и получатель средств уверен, что сразу, даже в
день отгрузки, может получить полагающиеся ему деньги.
Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами есть некоторые
особенности. Дело в том, что в исполняющем банке оплата продукции
поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь
в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены
корреспондентские отношения. [26, с.182]
Расчеты по инкассо. В практике денежных расчетов используются
инкассовые поручения. Инкассо - представляет банковскую операцию,
посредством которой банк по поручению клиента на основании расчетных
20
документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Такие поручения обычно используются при принудительном взыскании
средств. Взыскатели представляют в банк инкассовое поручение со ссылкой на
дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа.
Поручения, основанные на приказах арбитража, решениях суда или
исполнительных надписях, предъявляются при соответствующих подлинных
исполнительных документах или их дубликатах. В исполнительных документах
должны содержаться: полное и точное наименование взыскателя и
плательщика, размер взыскиваемой суммы, наименование счета плательщика, с
которого сумма подлежит списанию.
Инкассовые поручения с приложением исполнительных документов, а
также распоряжения на списке средств со счетов одногородних плательщиков
представляются взыскателем на инкассо непосредственно банку, где ведется
счет плательщика, а по иногородним плательщикам — банку, обслуживающему
взыскателя.
При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельных
граждан банк, в котором находится счет плательщика, принимает
исполнительные документы только через судебного исполнителя, состоящего
при суде, в районе деятельности которого находится данный банк.
Очередность списания денежных средств со счета. При наличии на счете
денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех
требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета
осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других
документов на списание (календарная очередность), если иное не
предусмотрено законом. [9, с.18]
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех
предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется
в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств
21
со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного
жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным
документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств
для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами,
работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате
вознаграждений по авторскому договору;
- в третью очередь производится списание по платежным документам,
предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;
- в четвертую очередь производится списание по исполнительным
документам, предусматривающим удовлетворение других денежных
требований;
- в пятую очередь производится списание по другим платежным
документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной
очереди, производится в порядке календарной очередности поступления
документов.
Развитие электронной техники позволило широко использовать
безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих
зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять
платежи и получать наличные деньги. [14, с.43]
Пластиковая карточка — это пластиковая пластинка с нанесенной
магнитной полосой или встроенной микросхемой, дающей ключ к
специальному карточному счету в банке. При бумажной технологии продавец с
помощью специального терминала считывает информацию с карточки,
проводит авторизацию (через особую линию связывается с процессорным
центром, в котором хранится подробная информация о состоянии счета) и
выясняет, можно ли оплатить покупку. Подробная информация о покупке
фиксируется на слипе (отпечатке с карточки) и направляется в центр платежной
системы или банк. Подпись на слипе означает приказ перевести деньги за
22
покупку со специального карточного счета на счет продавца. В электронной
системе держатель карточки напрямую связывается с эмитентом через
терминал. Вместо подписи на счете он вводит с клавиатуры секретную
комбинацию цифр, что при правильном наборе является санкцией на
дебетование его банковского счета. По экономическому содержанию различают
кредитные и дебетовые карточки.
Кредитные связаны с открытием кредитной линии в банке, что дает
возможность владельцу пользоваться кредитом при покупках товаров и при
получении кассовых ссуд. Дебетовые карточки предназначены для получения
наличных в банковских автоматах или покупки товаров с расчетом через
электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца
карточки в банке. [14, с.47]
Банковские кредитные карточки. Предназначены для покупки товаров с
использованием банковского кредита, а также для получения авансов в
налично-денежной форме. Главная особенность этой карточки — открытие
банком кредитной линии, которая используется автоматически всякий раз,
когда производится покупка товара или берется кредит в денежной форме.
Кредитная линия действует в пределах установленного банком лимита. В
некоторых системах банковская кредитная карточка может применяться для
льготной оплаты некоторых видов услуг (например, телефонных разговоров), а
также для получения денег в банковских автоматах.
Различаются индивидуальные и корпоративные карточки.
Индивидуальные выдаются отдельным клиентам банка и могут быть
«стандартными» или «золотыми», которые предназначаются для лиц с высокой
кредитоспособностью и предусматривают множество льгот для пользователей.
Корпоративная карточка выдается организации (фирме), которая на основе этой
карточки может выдать индивидуальные карточки избранным лицам
(руководителям или просто ценным сотрудникам). Им открываются
персональные счета, связанные с корпоративным карточным счетом.
Ответственность перед банком по корпоративному счету несет организация, а
23
не индивидуальные владельцы корпоративных карточек. [1, с. 198]
Карточки туризма и развлечений выпускаются компаниями,
специализирующимися на обслуживании этой сферы (например, «American
Express»). Карточки принимаются сотнями тысяч торговых организаций и
сервисных предприятий во всем мире для оплаты товаров и услуг, а также
предоставляют владельцам различные льготы по бронированию авиабилетов,
номеров в гостиницах, получению скидок с цены товара, страхованию жизни и
т.д. В указанных системах также существуют индивидуальные и
корпоративные карточки.
Частные кредитные карточки предприятий торговли и услуг.
Применение этих карточек ограничено определенной замкнутой сетью
торговых учреждений, например, цепью универмагов или системой
заправочных станций определенной компании. Кредит предоставляет сама
компания, она же получает процент по ссудам. Получили распространение
банковские частные карточки, с помощью которых можно совершать покупки в
определенных магазинах со скидкой, но выпуск карточек, выдачу кредита по
покупкам и расчеты по оплате торговых счетов осуществляет банк — участник
соглашения.
Карточки для покупки через терминалы в торговых точках. Карточки
этого вида также относятся к разряду дебетовых. Они привязаны к чековому
или сберегательному счету владельца карточек и не предусматривают
автоматического предоставления кредита. Карточка выполняет функции
банковского чека, однако ее применение более надежно, так как идентификация
владельца производится в момент совершения сделки и деньги перечисляются
на банковский счет торгового предприятия немедленно.
Карточки для банковских автоматов. Это разновидность дебетовых
карточек, которые дают возможность владельцу счета в банке получать
наличные деньги в пределах остатка средств на счете через автоматические
устройства, установленные в банках, торговых залах, на вокзалах и т.д. При
наличии карточки деньги можно получить в любое время суток и по