15
4. Принцип резервирования, в соответствии с которым кредитная
организация обязана формировать резерв на возможные потери по ссудам.
В качестве факультативных принципов банковского кредитования
необходимо отметить принципы целевого характера, обеспеченности и
дифференциации. Принцип целевого характера состоит в том, что банковские
кредиты предоставляются заемщикам с определенной целью. Банк оставляет за
собой право контроля за целевым использованием кредитных ресурсов в целях
обеспечения возврата средств.
Принцип обеспеченности состоит в том, что для снижения риска
непогашения кредита коммерческие банки требуют от заемщика предоставления
дополнительных гарантий (залог, поручительство). Получение таких гарантий
позволяет снизить финансовые риски и вернуть предоставленные денежные
средства в срок.
Принцип дифференциации состоит в том, что банк в каждом конкретном
случае при принятии решения о выдаче кредита подходит к заемщику
индивидуально, анализируя его кредитную историю, финансовую устойчивость
и кредитоспособность.
Банковское кредитование имеет свои особенности, которые отличают
банковские кредиты от кредитов других субъектов кредитного рынка, таких как
ломбарды, микро финансовые организации. Данные особенности состоят в
следующем:
1. Банки предоставляют кредиты за счет привлеченных во вклады
денежных средств в отличие от небанковских кредитных организаций, которые
осуществляют кредитование за счет собственных либо привлеченных не во
вклады денежных средств.
2. Кредитная деятельность банков носит прямой характер.
3. Правовой основой банковского кредитования являются не только
общие нормы ГК, но и специальные нормы, содержащиеся в нормативных актах
Банка России.
16
4. В процессе осуществления кредитной деятельности банки выступают
посредниками в хозяйственном обороте, привлекая временно свободные
денежные средства одних лиц и предоставляя их другим на определенных
условиях.
5. Банковский кредит предоставляется только в денежной форме.
6. Правовой формой банковского кредитования является кредитный
договор, на основании которого клиенту открывается ссудный счет.
7. Предоставление банковского кредита возможно путем разового
перечисления денежных средств, открытия клиенту кредитной линии и иными
способами;
8. Процентная ставка по банковскому кредиту определяется кредитной
организацией и клиентом самостоятельно с учетом ставки рефинансирования
Банка России;
9. Как правило, предоставление заемных средств осуществляется при
условии обеспечения обязательств заемщика способами, указанными в
гражданском законодательстве (залог, поручительство, независимая гарантия и
др.)
12
.
Таким образом, банковское кредитование выполняет ключевую роль в
системе кредитных отношений, а коммерческие банки являются главными
финансовыми посредниками на кредитном рынке. Банковский кредит выполняет
важную роль в перераспределении национального дохода, организации
денежного обращения, обеспечении расширенного воспроизводства. Для
коммерческих банков кредитная деятельность является основным источником
формирования финансовых результатов. Дифференциация банковских кредитов
обеспечивает удовлетворение потребностей различных субъектов кредитного
рынка. Согласование интересов различных субъектов кредитных отношений
обеспечивается посредством соблюдения базовых принципов кредитования.
12
Тавасиев А.М., Мазурина Т.Ю., Бычков В.П. Банковское кредитование: Учебник. – М.: Инфра – М, 2016. - С.
39
17
1.2. Задачи, основные этапы, направления и источники анализа кредитной
деятельности банка
Определяющая роль в системе управления кредитной деятельностью
банка является ее анализ. С помощью анализа, как функции управления,
осуществляется внутреннее регулирование кредитной деятельности банка.
Анализ кредитной деятельности коммерческого банка необходимо
рассматривать в трех основных аспектах, которые показаны на рисунке 1.
Рисунок 1. Содержание анализа кредитной деятельности
банка
Основные цели анализа финансового состояния банка состоят в
следующем:
1) оценка текущего и перспективного состояния кредитной деятельности
банка;
2) определения темпов развития кредитной деятельности банка;
3) выявления факторов кредитного риска;
4) определение необходимых финансовых ресурсов для осуществления
кредитной деятельности банка в будущем;
5) прогнозирование доходов от осуществления кредитной деятельности;
6) выявления недостатков управления кредитной деятельностью банка;
7) получения рейтинга от российского или международного рейтингового
агентства
13
.
13
Секерин В.Д., Голубев С.С. Банковский менеджмент: Учебник. – М.: Проспект, 2016. с. 210
18
Задачи анализа кредитной деятельности банка определяются конкретной
целью его проведения и, как правило, состоят в следующем:
1. Изучить состав, структуру и направления осуществления кредитной
деятельности банка;
2. Оценить доходность кредитной деятельности банка;
3. Оценить влияние кредитной деятельности банка на его надежность и
финансовую устойчивость;
4. Определить уровень кредитного риска банка.
Процесс анализа кредитной деятельности банка включает в себя несколько
этапов. На первом этапе проводится анализ состава и структуры кредитных
вложений банка, определяются изменения и темпы их роста. На втором этапе
проводится анализ состава кредитных вложений по характеру задолженности их
получателями и видам кредитования. На третьем этапе проводится анализ
распределения кредитов по срокам, в которых должны отражаться периоды
выдачи кредитов и время их погашения.
В процессе анализа кредитных вложений целесообразно
классифицировать срочную задолженность по следующим группам:
- до 1 месяца;
- от 1 до 3 месяцев;
- от 3 до 6 месяцев;
- от 6 до 12 месяцев;
- более 1 года.
На четвертом этапе проводится анализ состава и структуры задолженности
по кредитам в зависимости от форм обеспечения. При этом во внимание
принимаются следующие формы обеспечения кредитов:
-залог ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества;
-гарантии правительства, банков и местных органов;
-поручительства по кредитам юридических и физических лиц;
-мобилизационные резервы.
19
На пятом этапе проводится оценка состояния кредитных вложений, проводится
анализ сроков привлечения банковских ресурсов и сроков размещения
банковских кредитов. На шестом этапе проводится классификация кредитных
активов банка по степени рискованности, дается общая оценка кредитного риска
банка. На седьмом этапе проводится анализ доходности кредитной деятельности
банка, осуществляется оценка ее влияния на финансовые результаты
деятельности банка в целом.
Исходя из содержания анализа кредитной деятельности банка, можно
сделать вывод о том, что он позволяет изучить и оценить не только
экономическую эффективность кредитной деятельности банка, но и
эффективность управления данной деятельностью. Кроме осуществления
обобщающей оценки кредитной деятельности банка, анализ представляет собой
инструмент прогнозирования и финансового моделирования, а также метод
изучения альтернативных (или новых) направлений развития данной
деятельности. При осуществлении отдельных видов финансового управления
(активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ кредитной
деятельности банка представляет собой инструмент реализации каждого из
указанных видов управления и метод их последующей оценки.
Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния
банка составляет его финансовая отчетность. Финансовая отчетность – это
отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его
деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка,
другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для
открытой публикации
14
.
Особенность финансовой отчетности банка – это ее комплексность. Ясно,
что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной
информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют оценить
состояние и эффективность кредитной деятельности коммерческого банка.
14
Гитиномагомедова А.М. Отчетность как основной источник анализа финансового состояния коммерческого
банка// Актуальные вопросы современной экономики. - 2015. - № 2. - С. 90
20
Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в
любой момент получить необходимую информацию о кредитной деятельности
банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные
о результатах кредитной деятельности и уровне кредитного риска за
определенный период времени.
В годовой бухгалтерский отчет коммерческого банка включаются
1. Форма № 0409101 - Бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости
по счетам бухгалтерского учета;
2. Форма № 0409126 - Отчёт о финансовых результатах;
3. Форма № 0409126 - Отчёт об использовании прибыли;
4. Форма № 0409115 - Расчет резерва под возможные потери по ссудам;
Отчёт о состоянии внутреннего контроля в банке;
5. Пояснительная записка.
Основными формами отчетности, содержащей информацию о кредитной
деятельности банка является бухгалтерский баланс и отчет о финансовых
результатах. Бухгалтерский баланс содержит информацию об объеме кредитной
деятельности банка. Дополнительная информация, которая может быть
использована для оценки структуры и основных направлений реализации
кредитной деятельности, а также для оценки кредитного риска содержится в
пояснительной записке. Информация о доходах и расходах, возникающих в
связи с осуществлением кредитной деятельности банка, содержится в отчете о
финансовых результатах.
Анализ кредитной деятельности банка может осуществляться как на
основе годовых, так и на основе промежуточных форм отчетности.
1.3. Методы и система показателей, используемых при анализе кредитной
деятельности банка
Приоритетной целью кредитной деятельности коммерческого банка
является обеспечение наивысшей доходности при жестких ограничениях к
надежности кредитов. Государством введена система обязательных нормативов
21
ликвидности и банковского риска, которые регулируют минимальные значения
определенных показателей деятельности коммерческого банка. В целом же
существует ряд показателей, которые позволяют оценить эффективность
кредитной деятельности банка.
В целом термин «эффективность» означает продуктивность
использования ресурсов для того, чтобы достигнуть максимально возможного
дохода. Чтобы получить такой доход, банку необходимо постоянно сопоставлять
выгоды и издержки. Основной проблемой обеспечения экономической
эффективности кредитной деятельности коммерческого банка является
проблема выбора, касающегося того, что, как и каким образом будет
произведено, как распределить ресурсы, капитал и прибыль
15
.
Для оценки эффективности кредитной деятельности банка и реализуемой
им кредитной политики проводится анализ кредитного портфеля коммерческого
банка. При оценке эффективности кредитного портфеля банка прежде всего
необходимо изучить его объем и структуру. Размер и структура кредитного
портфеля банка определяется следующими факторами:
1) особенность сектора рынка, который обслуживает банк;
2) размер денежных средств банка;
3) принципы регулирования банковской деятельности;
4) кредитная политика банка;
5) опыт и квалификация работников банка;
6) ожидаемый доход банка;
7) доходность других направлений размещения средств банка.
Исследование объема и структуры кредитного портфеля банка
осуществляется в динамике в сравнении с показателями прошлых лет, а также в
сравнении со средними показателями по банковской системе.
Прямыми показателями эффективности кредитной деятельности банка
являются показатели ее доходности и риска. Главной чертой доходности
15
Лукша Л.М. Кредитная политика как инструмент повышения эффективности деятельности коммерческого
банка // Траектории реформирования российской экономики, 2014. - № 3 – С. 225
22
кредитной деятельности банка считается эффективная годовая ставка процентов,
служащая инструментом сравнения с доходностью и иных видов активов и
анализа обоснованности процентных ставок по выданным кредитам. Для оценки
доходности кредитной деятельности О.И. Лаврушин рекомендует рассчитывать
следующие показатели
16
:
– коэффициент доходности кредитного портфеля (К1), который отражает
долю процентной маржи банка в валовом кредитном портфеле:
(1)
– коэффициент процентной маржи (К2), который отражает ее долю в
совокупном капитале банка;
(2)
– коэффициент рентабельности кредитных вложений (К3), который
отражает долю процентной маржи в чистом кредитном портфеле банка:
(3)
– коэффициент реальной доходности кредитных вложений (К4), который
отражает долю процентных доходов в чистом кредитном портфеле.
(4)
Целевые значения, на которые нужно ориентироваться при оценке этих
коэффициентов представлены в таблице 2.
Таблица 2
Нормативные показатели эффективности проводимой
кредитной политики в коммерческом банке
Показатель
Рекомендуемое
значение
коэффициент доходности кредитного портфеля (К1)
3,5 – 7 %
коэффициент процентной маржи (К2)
3,5 – 6 %
коэффициент рентабельности кредитных вложений (К3)
5 – 7 %
коэффициент реальной доходности кредитных вложений
(К4)
Увеличение в
динамике
16
Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н. Банковское дело: современная система кредитования: Учебное пособие. –
М.: Кнорус, 2016. - С. 276
23
Важным показателем эффективности кредитной деятельности
коммерческих банков можно считать рентабельность (прибыльность) капитала
(Рк), которая определяется по формуле (5):
(5)
Где П
Ч
– чистая прибыль банка;
К – капитал, по отношению к которому рассчитывается рентабельность.
Данный показатель оценивает, какое количество чистой прибыли
получено на 1 рубль собственных средств коммерческого банка.
Другим показателем, применяющимся для анализа эффективности
кредитной деятельности коммерческого банка, является рентабельность или
прибыльность банковских активов (Р
А
):
(6)
Где П
Ч
– это чистая прибыль банка;
А – величина активов коммерческого банка
17
.
Данный коэффициент показывает политику управления кредитной
деятельности банка и показывает, сколько прибыли до налогообложения
приходится на 1 рубль активов коммерческого банка. При низком значении этого
показателя можно говорить о проводимой консервативной политике банка, либо
о чрезмерных операционных расходах. При высоком значении этого
коэффициента можно говорить о том, что банк удачно распоряжается своими
активами.
Важнейшую роль в системе оценочных показателей эффективности и
качества кредитной деятельности банка имеют показатели кредитного риска.
Для оценки кредитного риска можно использовать централизованный и
децентрализованные методы анализа.
17
Мотовилов О.В., Белозеров С.А. Банковское дело: учебник. – М.: Проспект, 2016. - С. 327
24
Централизованный метод основанный на требованиях ЦБ,
предъявляемых к банку в процессе управления кредитным портфелем и
включает в себя ряд показателей, для которых устанавливаются максимально
возможные значения. Это такие нормативы, как Н6, Н7, Н9, Н9.1, Н10, Н10.1.
Н6 – показатель, характеризующий максимальный размер риска на
одного заемщика или группу связанных заемщиков рассчитывается как
отношение совокупной группы требований банка к заемщику или группе
взаимосвязанных заемщиков к размеру собственного капитала банка.
Максимально допустимое значение данного показателя устанавливается на
уровне 25%.
Показатель Н7 характеризует максимальный размер крупных кредитных
рисков и показывает их долю в собственном капитале банка. Максимальная
граница данного показателя составляет 800%.
Показатель Н9 характеризует максимальный размер кредитного риска,
приходящийся на одного акционера банка. Он рассчитывается ка отношение
совокупной величины требований банка к заемщику или группы
взаимосвязанных заемщиков к собственному капиталу банка. Нормативное
значение данного показателя составляет 20%.
Н9.1 характеризует совокупную величину крупных кредитных рисков в
расчете на одного акционера. Показатель рассчитывается как суммарное
значение кредитных рисков по всем акционерам, вклад которых в уставный
капитал банка больше 5%. Максимально допустимое значение показателя
составляет 50%.
Показатель Н.10 характеризует максимальный размер кредитам и займам,
предоставленный своим инсайдерам, а также предоставленных им гарантий и
поручительств. Рассчитывается данный показатель как отношение суммы
требований к инсайдеру к собственному капитала банка. Нормативное значение
по данному показателю не должно превышать 2%.