26
Порядок организации учета и анализа финансовых результатов
деятельности банка регулируется Налоговым кодексом Российской
Федерации
22
.
Основным документом, устанавливающим и регулирующим правовые
основы кредитных операций, является Гражданского кодекса РФ. Глава 42
«Заем и кредит» регулирует вопросы, касающиеся договора банковского
займа
23
.
Помимо названных законодательных актов правовое регулирование
банковской деятельности в РФ строится на множестве иных законодательных
актов. В частности, можно выделить: Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-
ФЗ "О защите конкуренции"
24
; Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-
ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма"
25
и др.
«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв.
Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 22.12.2014) определяет единые
правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на
территории Российской Федерации.
Кредитные организации представляют годовую финансовую отчетность
(помимо годовой консолидированной финансовой отчетности), составленную в
соответствии с МСФО, за прошедший период, начинающийся 1 января и
заканчивающийся 31 декабря, в территориальные учреждения Банка России,
исполняющие контроль за их работой, в сроки, определенные Указанием Банка
России № 2332-У. Финансовая отчетность представляется в Банк России не
22
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018)
23
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с
изм. и доп., вступ. в силу с 30.12.2018)
24
Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "О защите конкуренции" (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 08.01.2019)
25
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 23.04.2018) "О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (с изм. и доп., вступ.
в силу с 23.07.2018)
27
позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и заключается с
консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в
согласовании с МСФО и включает в себе:
отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет о совокупных доходах за отчетный период;
отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
примечания, включая краткое описание существенных принципов
учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с
МСФО, и прочие пояснительные примечания.
С целью отображения данных о имущественном состоянии банка
применяются бухгалтерский баланс и приложения к нему, с целью оценки
текущей платежеспособности привлекаются сведения бухгалтерского баланса
(с уточняющими его приложениями), а кроме того сведения отчета о движении
денежных средств.
Для оценки деловой активности привлекаются сведения как
бухгалтерского баланса, так и отчета о финансовых итогах.
Анализ доходности деятельности возможен на базе данных
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о движении
капитала.
Вне зависимости от этого, тот или иной аспект финансового состояния
банк подразумевается оценить, важным компонентом информативной базы
анализа считаются пояснения к отчетности, позволяющие выявить, уточнить,
расширить сведения главных форм бухгалтерской отчетности (бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах).
Таким образом, для выполнения комплексного анализа финансового
состояния следует иметь аналитические материалы, разрешающие получить
достоверную, абсолютную и всестороннюю информацию о банке (его
финансовом состоянии и итогах работы). К такого рода данных причисляются,
28
прежде всего, законодательно-правовая, нормативная, планово-бюджетная,
учетно-статистическая информация.
29
Глава 2. Анализ финансового состояния и кредитной
деятельности банка ПАО «Промсвязьбанк»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО
«Промсвязьбанк»
Публичное акционерное общество «Промсвязьбанк» (ПАО
«Промсвязьбанк») – универсальный банк с государственным участием,
основанный в 1995 году.
Уставный капитал: 75 000 000 001 руб.
Руководитель: Председатель Фрадков Петр Михайлович.
ПАО «Промсвязьбанк» ходит в топ-10 крупнейших банков России и
является универсальным банком с государственным участием, чья история
насчитывает уже более 20 лет. Признан Центральным Банком России одним из
11 системно значимых финансовых институтов.
Промсвязьбанк выбран в качестве опорного банка для реализации
государственного оборонного заказа и сопровождения крупных
государственных контрактов, оказывает полный спектр услуг розничным и
корпоративным клиентам, малому и среднему бизнесу.
Услугами банка пользуются 2,5 миллиона физических и свыше 200
тысяч юридических лиц, в том числе более 10 тысяч крупных корпоративных
клиентов. Сеть банка насчитывает около 300 точек продаж в России.
Промсвязьбанк – универсальный банк с государственным участием,
основанный в 1995 году. Входит в десятку крупнейших банков России и в
список системно значимых кредитных организаций, утвержденный
Центробанком. Промсвязьбанк выбран в качестве опорного банка для операций
по гособоронзаказу и крупным госконтрактам. Услугами банка пользуются 2,5
миллиона физических и свыше 200 тысяч юридических лиц, в том числе более
10 тысяч крупных корпоративных клиентов. Сеть банка насчитывает около 300
точек продаж в России.
Местонахождение: 109052, Россия, г. Москва, ул. Смирновская, д. 10,
строение 22
30
Основной вид деятельности: денежное посредничество прочее (64.19).
Промсвязьбанк — универсальный банк с государственным участием,
основными направлениями деятельности которого являются:
банковские услуги корпоративным клиентам: в том числе кредитование,
расчетные операции, факторинг, документарные операции, финансирование с
участием ЭКА, проектное финансирование, управление потоками денежных
средств и платежами, брокерские услуги на валютных рынках и рынках ценных
бумаг, прием депозитов;
банковское обслуживание малого и среднего бизнеса: в том числе
коммерческое кредитование, прием депозитов, расчетно-кассовое
обслуживание, включая выдачу векселей, денежные переводы, предоставление
гарантий, а также брокерские услуги на валютных рынках и рынках ценных
бумаг;
розничные банковские услуги частным лицам: в том числе розничное
кредитование и прием депозитов у физических лиц (текущие счета и срочные
вклады), денежные переводы, выпуск банковских карт, расчетно-кассовое
обслуживание и валютные операции, управление денежными средствами через
удаленные каналы обслуживания;
инвестиционно-банковские и финансовые услуги: сделки на рынках
заемного капитала, в том числе их организация, андеррайтинг муниципальных
и корпоративных облигаций (таких как местные рублевые облигации,
Евробонды, кредитные ноты и векселя), торговля акциями и инструментами с
фиксированной доходностью, услуги по корпоративному финансовому
консультированию, брокерские услуги, сделки РЕПО, операции с
драгоценными металлами, управление активами и частное банковское
обслуживание состоятельных клиентов (private banking);
региональная сеть Промсвязьбанка насчитывает более 300 офисов, более
10 000 банкоматов (включая банкоматы банков-партнеров) и более 200
терминалов самообслуживания по всей России. Продукты и услуги
31
представлены в подавляющем большинстве регионов, охватывающих порядка
88% населения России.
В таблице 1 определены основные годовые показатели ПАО
«Промсвязьбанк» за 2016-2018 г. г.
Таблица 1.
Основные годовые показатели ПАО «Промсвязьбанк» за 2016-2018
г. г.
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Чистая прибыль
(убыток), млрд. руб.
2,3
(405,6)
1,7
Рентабельность
капитала, %
2,5
-
1,3
Активы, млрд. руб..
1224,2
812,8
1280,8
Из таблицы 1 видно, что в 2017 году активы снижаются. У ПАО
«Промсвязьбанк» в 2017 году чистый убыток -405,6 млрд. руб. Однако отметим
в 2018 году положительную динамику.
Далее рассмотрим организационную структуру банка ПАО
«Промсвязьбанк» (рисунок 2).
32
Рисунок 2.
Организационная структура банка ПАО «Промсвязьбанк»
2.2. Анализ финансовой деятельности ПАО «Промсвязьбанк»
Анализ финансовой деятельности ПАО «Промсвязьбанк» проводился на
основе бухгалтерской баланса, отчета о финансовых результатах за 2016-2018 г.
г. (приложение 1,2).
Полный анализ динамики и структуры активов (пассивов) произведен в
приложении 3.
Из приложения 3 видно, что в 2017 году активы уменьшаются на
411404 млн. руб. за счет сокращения денежных средств на 25833 млн. руб.,
обязательных резервах, средств в банках, финансовых активов, оцениваемых
по справедливой стоимости, инвестиций в долговые ценные бумаги,
обязательных резерв в центральных банках, отложенных налоговых активов,
33
инвестиционной собственности, основных средств и нематериальных
активов.
В 2014 году активы возрастают на 467961 млн. руб. за счет
увеличения денежных средств, средств в банках и др.
Пассивы также уменьшились в 2017 году на 35038 млн. руб., а в 2018
году увеличились на 33661 млн. руб. Уменьшение произошло за счет
снижения средств клиентов, выпущенных долговых ценных бумаг, прочих
заемных средств, кредиторской задолженности по текущему налогу на
прибыль.
Обязательства в 2017 году снижаются на 35038 млн. руб. за счет
снижения средств клиентов на 308067 млн. руб., выпущенных долговых
ценных бумаг на 21083 млн. руб., прочих заемных средств на 808 млн. руб.,
кредиторской задолженности по текущему налогу на прибыль на 138 млн.
руб. В 2018 происходит рост средств клиентов на 437158 млн. руб., прочих
обязательств на 18121 млн. руб., кредиторской задолженности по текущему
налогу на прибыль на 19 млн. руб.
Собственные средства в 2017 году снижаются на 376465 млн. руб. за
счет снижения эмиссионного дохода на 20612 млн. руб., добавочного
капитала на 29632 млн. руб., накопленного дефицита на 325838 руб. В 2018
год собственные средства возросли на 434300 млн. руб. В 2018 году вырос
акционерный капитал на 59087 млн. руб., эмиссионный доход на 63393 млн.
руб., добавочный капитал на 234585 млн. руб., накопленный дефицит на
85341 млн. руб.
Ликвидность коммерческого банка заключается в возможности и
способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и
различными контрагентами в анализируемом периоде (таблица 2).
34
Таблица 2.
Анализ ликвидности баланса
2016
Активы
2016
Пассивы
А1
143978
>
П1
39031
А2
934319
>
П2
82231
А3
129153
<
П3
1011427
А4
16772
<
П4
91632
Итого
1224222
=
Итого
1224222
2017
Активы
2017
Пассивы
А1
103568
>
П1
1
А2
594617
>
П2
442694
А3
101413
<
П3
654956
А4
13220
>
П4
-284833
Итого
812818
=
Итого
812818
2018
Активы
2018
Пассивы
А1
419961
>
П1
20
А2
550871
>
П2
47620
А3
296 049
<
П3
1083672
А4
13898
<
П4
149467
Итого
1280779
=
Итого
1280779
Из таблицы 2 видно, что выполнены все два условия в 2016-2018 г.г.
Баланс считается ликвидным, если А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, а значит А4≤П4.
П3>А3, значит банк не может в краткосрочной перспективе (до года) с
помощью активов с низкой ликвидностью возмещать пассивы с низкой
срочностью. неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость
труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в
свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения
оборотных средств.
Далее произведем расчет нормативов ликвидности (таблица 3).
35
Таблица 3.
Расчет нормативов ликвидности, %
№
п/п
Показатели
Норма
Периоды
Изменения
2016 год
2017
год
2018
год
2017 к
2016
году
2018
к
2017
году
1
Норматив
мгновенной
ликвидности Н2
>= 15%
108,18
189,8
3
133,4
0
81,65
-56,43
2
Норматив
текущей
ликвидности Н3
>= 50%
139,72
322,7
1
175,4
182,99
-147,3
3
Норматив
долгосрочной
ликвидности Н4
<=120%
36,49
0
34,89
-36,49
34,89
4
Норматив
общей
ликвидности Н5
>=20%
21,00
33,12
45,69
12,12
12,57
Из таблицы 3 видно, что все нормативы удовлетворительны,
соответствует минимальному и максимальному значениям. Так как норматив
Н2 более 15%, то Банк платежеспособен и ликвиден. Иначе говоря, на каждые
10 рублей средств до востребования банк имеет в 2016 году 10,8 рубля, в 2017 -
18,9 рубля высоколиквидных активов, а в 2018 году 13,3 рубля. Существует
тенденция положительная к увеличению в 2017 году.
Уровень текущей ликвидности Н2 – удовлетворителен, а именно более
50% в рассматриваемом периоде. В 2018 году снижается до 133,4 %.
Н3 снижается в 2018 году на 147, 3%.
Н4 (норматив долгосрочной ликвидности) характеризует общую
сбалансированность активных и пассивных операций. Норматив долгосрочной
ликвидности снижается за рассматриваемый период с 36% до 35%.
Также из сведений об обязательных нормативах ПАО «Промсвязьбанк»
можно увидеть несущественное увеличение норматива долгосрочной
ликвидности. Также немаловажным показателем является норматив
максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных
заемщиков.