34
2017 годы претерпела существенные изменения, при этом основным элементом
в активах банка остались кредиты клиентам, что свидетельствует о
специализации банка преимущественно на операциях кредитования и
преимущественно корпоративного сегмента; увеличение же торговых и
инвестиционных ценных бумаг, представленных государственными и
корпоративными облигациями практически в равных долях, свидетельствует о
диверсификации бизнеса банка и увеличении заинтересованности на получение
доходов в будущем.
Далее посредством горизонтального и вертикального анализа в таблице
3 дана оценка пассивов исследуемого банка.
Таблица 3
Анализ пассивов ПАО «АКБ «Абсолют Банк» в 2015-2017 годах
Показатель
Сумма, млрд. руб.
Уд. вес, %
Темп
изменения, %
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2016 к
2015
2017 к
2016
Средства банков
64,1
36,9
47,0
22,00
12,26
16,03
57,57
127,37
Средства клиентов
172,9
204,2
202,7
59,35
67,84
69,13
118,10
99,27
Выпущенные
долговые ценные
бумаги
28,2
28,7
18,8
9,68
9,53
6,41
101,77
65,51
Финансовые
обязательства
0,5
0,5
1,2
0,17
0,17
0,41
100,00
240,00
Прочие
обязательства
1,3
3,6
5,4
0,45
1,20
1,84
276,92
150,00
Итого
обязательств
267,0
273,9
275,1
91,66
91,00
93,83
102,58
100,44
Уставный капитал
3,6
4,8
6,0
1,24
1,59
2,05
133,33
125,00
Эмиссионный
доход
16,9
20,7
24,5
5,80
6,88
8,36
122,49
118,36
Нераспределенная
прибыль (убыток)
3,5
0,6
-14,2
1,20
0,20
х
17,14
х
Переоценка
инвестиционных
ценных бумаг
0,3
1,0
1,8
0,10
0,33
0,61
333,33
180,00
Итого капитал
24,3
27,1
18,1
8,34
9,00
6,17
111,52
66,79
Совокупные
пассивы
291,3
301,0
293,2
100,00
100,00
100,00
103,33
97,41
Оценив обязательства ПАО «АКБ «Абсолют Банк» можно отметить их
положительную динамику в 2015-2017 годах. Так увеличение обязательств
банка в 2016 году обусловлено увеличением всех элементов обязательств за
35
исключением средств банков, которые уменьшились на 42,43%. При этом особо
стоит отметить увеличение средств клиентов на 18,10%, что свидетельствует о
том, что клиенты банку доверяют и не боятся вкладывать в него свои средства,
а также привлекательной политикой банка в отношении привлечения
депозитов.
В 2017 году увеличение обязательств банка на 0,44% обусловлено
увеличением на 27,37% средств банков, финансовых и прочих обязательств,
которые перекрыли снижение на 0,73% средств клиентов, обусловленное
уменьшением объемов срочных депозитов государственных и общественных
организаций, и на 34,49% объема выпущенных долговых ценных бумаг,
обусловленное значительным снижением объема облигаций, выпущенных на
внутреннем рынке.
Оценив динамику капитала банка можно отметить, что имеет место
положительная динамика его уставного капитала, эмиссионного дохода и
положительной переоценки инвестиционных ценных бумаг. Однако в 2016 году
имело место его увеличение на 11,52%, а 2017 году – уменьшение на 32,21%
ввиду значительного объема полученных убытков в отчетном году, которые
привели к отрицательному показателю нераспределенной прибыли.
В структуре пассивов банка основное место имеют средства клиентов,
доля которых увеличилась за исследуемый период с 59,35 до 69,13%. Вторым
по значимости структурным элементом являются средства банков, при этом
наибольший их удельный вес наблюдался в 2015 году – 22,00%. Наблюдается
положительная динамика доли эмиссионного дохода банка с 5,80 до 8,36%, а
также его уставного капитала – с 1,24 до 2,05%. Отрицательную динамику на
протяжении анализируемого периода имеет удельный вес выпущенных
долговых ценных бумаг – с 9,68 до 6,41%.
Доля капитала банка в его пассивах с 9% в 2016 году снизилась до 6,17%
в 2017 году, что является отрицательным моментом.
Наглядно динамика и структура пассивов банка отражена на рисунке 2.
36
Рисунок 2. Динамика и структура пассивов ПАО «АКБ «Абсолют
Банк» в 2015-2017 годах
Далее посредством таблицы 4 произведен анализ финансовых
результатов деятельности исследуемого банка на основании данных его
Отчетов о финансовых результатах (Приложения 2, 4) в целях определения
причины полученных убытков, оказавших отрицательное влияние на динамику
капитала банка в 2017 году.
Таблица 4
Анализ финансовых результатов ПАО «АКБ «Абсолют Банк» в
2015-2017 годах, млрд. руб.
Показатель
2015
2016
2017
Процентные доходы
27,7
31,4
30,7
Процентные расходы
21,1
21,4
21,6
Резерв под обесценение кредитов
8,1
5,1
13,0
Чистые процент. доходы (расходы) после созд. резерва
-1,5
4,9
-3,9
Комиссионные доходы
1,6
1,9
2,2
Комиссионные расходы
0,6
0,6
0,7
Чистый доход (расход) от операций с цен. бумагами
0,8
0,8
1,4
Чистый доход (расход) от операций с пр. фин. инстр-ми
1,0
-2,7
1,9
Чистый доход (расход) от операций с инвалютой
0,3
-1,9
-2,3
Курсовые разницы от переоценки валютных статей
-1,1
2,9
-0,1
Прочие чистые доходы (расходы)
1,0
-0,1
0,5
Непроцентные доходы
3,0
0,3
2,9
Расходы на персонал
3,1
3,9
4,5
Операционные расходы
2,6
3,4
4,5
Расходы от обесценения и резервы
0,3
0,5
4,4
Непроцентные расходы
6,0
7,8
13,4
Прибыль (убыток) до налогообложения
-4,5
-2,6
-14,4
Расход по налогу на прибыль
0,4
0,4
0,3
Чистый прочий совокупный доход
0,6
0,7
0,7
Итого совокупный доход (расход)
-4,3
-2,3
-14,0
37
Таким образом, на протяжении исследуемого периода банк является
убыточным, при этом совокупный убыток в 2017 году значительно увеличился
с 2,3 до 14,0 млрд. руб.
В 2016 году банк имел чистый процентный доход в размере 4,9 млрд.
руб., поскольку процентные доходы в 1,5 раза были больше процентных
расходов и объем сформированного резерва под обесценение кредитов был
наименьшим за исследуемый период, что свидетельствует о наилучшем
качестве ссуд в анализируемом периоде.
В 2015 и 2017 годах объем сформированного резерва под обесценение
выданных кредитов перекрыл полученную банком процентную прибыль и в
итоге был получен чистый процентный убыток в размере 1,5 и 3,9 млрд. руб.
соответственно. При этом в 2017 году объем сформированного резерва под
обесценение ссудной задолженности банка увеличился более, чем в 2,5 раза по
сравнению с предыдущим годом, а процентные доходы снизились при
увеличении процентных расходов. Поэтому банку необходимо пересмотреть
свою процентную политику и больше внимания уделять оценке
кредитоспособности потенциальных и имеющихся клиентов.
Комиссионные доходы значительно превышают комиссионные расходы,
что положительно. От операций с ценными бумагами прибыль банка имеет
положительную динамику. Однако от операций с иностранной валютой убытки
банка растут.
В 2017 году непроцентные доходы банка увеличились практически в 10
раз – с 0,3 до 2,9 млрд. руб., при этом наибольшими они были в 2015 году – 3
млрд. руб. Однако процентные расходы банка имею положительную динамику
с 6,0 до 13,4 млрд. руб., ввиду роста всех их элементов, и значительно
превышают непроцентные доходы, что в итоге привело к убыткам банка в
анализируемом периоде.
Далее посредством таблицы 5 произведен анализ выполнения
исследуемым банком обязательных нормативов, установленных Банком
России.
38
Таблица 5
Анализ выполнения ПАО «АКБ «Абсолют Банк» в 2015-2017 годах
обязательных нормативов ЦБ РФ
Показатель
Норматив
2015
год
2016
год
2017
год
Норматив достаточности капитала (Н1)
min 8%
12,79
12,26
12,36
Норматив мгновенной ликвидности банка
(Н2)
min 15%
58,64
62,29
72,10
Норматив текущей ликвидности банка
(Н3)
min 50%
84,41
91,32
88,71
Норматив долгосрочной ликвидности
банка (Н4)
max 120%
83,88
50,59
42,66
Максимальный размер крупных
кредитных рисков (Н7)
max 800%
323,93
317,86
302,01
Максимальный размер кредитов,
банковских гарантий и поручительств
банка акционерам (Н9.1)
max 50%
0
0
0
Совокупная величина риска по
инсайдерам банка (Н10.1)
max 3%
1,11
1,59
1,79
Норматив использования капитала банка
для приобретения акций других
юридических лиц (Н12)
max 25%
1,05
3,24
1,26
Таким образом, на протяжении анализируемого периода обязательные
экономические нормативы, установленные для кредитных организаций, ПАО
«АКБ «Абсолют Банк» выполняет, при этом положительным моментом
является увеличение показателя достаточности капитала, при не превышении
им 15%, что говорит о том, что менеджмент банка тщательно управляет своей
ликвидностью. Положительным моментом является также тенденция к
снижению размера крупных кредитных рисков. Положительная же динамика
показателя риска по инсайдерам банка является отрицательным моментом. К
тому же ухудшились возможности банка по приобретению акций других
юридических лиц.
Так ПАО «АКБ «Абсолют Банк» — крупный коммерческий финансовый
институт, дочерняя организация негосударственного пенсионного фонда
«Благосостояние», на протяжении 2015-2017 годов несет убытки, при этом
убытки банка в 2017 году значительно увеличились, преимущественно за счет
значительного объема сформированного резерва под обесценение выданных
кредитов. Активы в 2016 году увеличились на 3,33% ввиду преимущественно
39
увеличения выданных кредитов клиентам, которые являются преобладающими,
что свидетельствует о специализации банка преимущественно на операциях
кредитования и преимущественно корпоративного сегмента, а также
инвестиционных ценных бумаг, а в 2017 году - снизились на 2,59% ввиду
преимущественно уменьшения объема выданных кредитов и отрицательной
динамики объема инвестиционной недвижимости. При этом положительная
динамика торговых и инвестиционных ценных бумаг, представленных
государственными и корпоративными облигациями практически в равных
долях, свидетельствует о диверсификации бизнеса банка и увеличении
заинтересованности его на получение доходов в будущем. Обязательства банка
растут, при этом в их структуре основное место имеют средства клиентов, доля
которых увеличилась с 59,35 до 69,13%. Капитал же банка, который в 2016 году
увеличился, в 2017 году уменьшился на 33,21%, ввиду значительных убытков
банка и в итоге снизил свою долю в пассивах с 9 до 6,17%. При этом все
обязательные нормативы ЦБ РФ исследуемый банк выполняет.
2.2. Показатели ликвидности и платежеспособности банка
В соответствии с гл.4 Инструкции Банка России от 28 июня 2017 г. N
180-И все коммерческие банки должны соблюдать установленные нормативы
мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности, регулирующие риски
потери кредитными организациями ликвидности и определяемые на основании
отношение между активами и пассивами с учетом их сроков, сумм и типов.
Анализ динамики установленных нормативов ликвидности ПАО «АКБ
«Абсолют Банк» представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ динамики нормативов ликвидности ПАО «АКБ «Абсолют
Банк» в 2015-2017 годах, млрд. руб.
Показатель
2015
2016
2017
Темп изменения,
% или
изменение, +/-
2016 к
2015
2017 к
2016
1
2
3
4
5
6
Высоколиквидные активы
38,7
22,3
32,3
57,62
144,84
Ликвидные активы
86,6
36,8
48,7
42,49
132,34
40
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
Обязательства до востребования, по
которым могут быть предъявлены
требования о незамедлительном
погашении
66,1
57,9
67,2
87,59
116,06
Величина мин. совокупного остатка
средств по счетам физ. и юр. лиц до
востребования
0,1
22,1
22,4
22100
101,36
Скорректированные обязательства по
счетам до востребования в
незамедлительном порядке
66
35,8
44,8
54,24
125,14
Обязательства до востребования и
обязательства со сроком исполнения
в ближайшие 30 кал. дней
102,7
83,8
102,1
81,60
121,84
Величина мин. совокупного остатка
средств по счетам физ. и юр. лиц до
востребования и со сроком исполнения
в ближайшие 30 кал. дней
0,1
43,5
47,2
43500
108,51
Скорректированные обязательства по
счетам до востребования и со сроком
исполнения в ближайшие 30 кал. дней
102,6
40,3
54,9
39,28
136,23
Кредитные требования с оставшимся
сроком до даты погашения свыше 1
года
68,7
82,1
76,1
119,51
92,69
Капитал
24,3
27,1
18,1
111,52
66,79
Обязательства с оставшимся сроком
до даты погашения свыше года
57,6
135,2
160,3
234,72
118,57
Норматив мгновенной ликвидности
банка
58,64
62,29
72,10
3,65
9,81
Норматив текущей ликвидности банка
84,41
91,32
88,71
6,91
-2,61
Норматив долгосрочной ликвидности
банка
83,88
50,59
42,66
-33,30
-7,93
Оценив данные таблицы 6, можно сделать вывод о том, что
положительная динамика норматива мгновенной ликвидности банка
обусловлена превышением темпов роста высоколиквидных активов над
темпами роста скорректированных обязательств по счетам до востребования в
незамедлительном порядке. При этом в 2016 году имело место снижение
высоколиквидных активов на 42,38%. Величина же минимального совокупного
остатка средств по счетам физ. и юр. лиц до востребования увеличилась в 22,1
раза, что привело к снижению скорректированных обязательств по счетам до
востребования в незамедлительном порядке на 45,76%. Так исследуемый банка
был способен в 2017 году выполнить 72,10% своих обязательств перед
41
вкладчиками на текущий момент при минимально допустимых 15%.
Норматив текущей ликвидности банка в 2016 году увеличился до
91,32% ввиду превышения темпов снижения скорректированных обязательств
по счетам до востребования и со сроком исполнения в ближайшие 30 кал. дней,
обусловленное увеличением минимального совокупного остатка средств по
счетам физ. и юр. лиц до востребования и со сроком исполнения в ближайшие
30 кал. дней в 43,5 раза, над темпами снижения величины ликвидных
банковских активов (42,4 и 39,28% соответственно). В 2017 году данный
показатель ликвидности снизился до 88,71%, поскольку прирост ликвидных
активов на 32,34%, оказался ниже прироста скорректированных
соответствующих обязательств (36,23%). Так в 2017 году ликвидная часть всех
активов баланса исследуемого банка могла единовременно погасить 88,71%
обязательств до востребования при минимально допустимых 50%.
Норматив долгосрочной ликвидности исследуемого банка на
протяжении 2015-2017 годов имеет отрицательную динамику, что
положительно, и обусловлено превышением темпов роста суммы капитала
банка и его долгосрочных обязательств над темпами роста кредитных
требований с оставшимся сроком до даты погашения свыше 1 года (198,17 к
119,51% в 2016 году и 109,92 к 92,69% в 2017 году).
Далее посредством таблицы 7 произведен анализ общей ликвидности
исследуемого банка, определяемой как процентное отношение его ликвидных
активов к совокупным активам.
Таблица 6
Анализ динамики общей ликвидности ПАО «АКБ «Абсолют Банк» в
2015-2017 годах, млрд. руб.
Показатель
2015
2016
2017
Темп изменения, %
или изменение, +/-
2016 к
2015
2017 к
2016
Ликвидные активы
86,6
36,8
48,7
42,49
132,34
Активы
291,3
301,0
293,2
103,33
97,41
Показатель общей ликвидности
29,73
12,23
16,61
41,12
135,86
Таким образом, ввиду роста в 2016 году совокупных активов на фоне
42
снижения ликвидных активов у исследуемого банка имело место снижение
общей ликвидности, а в 2017 году – наоборот, рост ликвидных активов при
снижении совокупных активов привел к увеличению показателя общей
ликвидности банка. Однако оптимальное значение общей ликвидности банка
должно быть более 20%, что позволит одновременно обеспечить и должный
уровень ликвидности и высокий уровень доходности банка по активным
операциям. Поэтому в 2015 году можно говорить, что структура активов банка
была экономически целесообразна, поскольку показатель общей ликвидности
равен 29,73%, а в 2016-2017 годах – нет, поскольку показатель общей
ликвидности меньше 20%.
Неплатежеспособный банк - это банк, чьи обязательства превышают
активы, поскольку объем обязательств ПАО «АКБ «Абсолют Банк» на
протяжении анализируемого периода меньше объема его совокупных активов,
можно говорить, что в целом банк платежеспособен. В целях оценки динамики
платежеспособности исследуемого банка посредством необходимо провести
анализ коэффициента платежеспособности определяемого соотношением
между размерами его собственного капитала и объемом его активов,
взвешенных на степень риска.
Активные банковские операции дифференцированы на активы, не
имеющие риска, т. е. освобожденные от требований платежеспособности, и на
активы, имеющие риск возможного невозврата, которые в зависимости от
возможной потери части стоимости классифицируются от 10 до 100% риска.
Посредством таблицы 7 произведен расчет суммы активов исследуемого
банка с учетом возможного риска.
Таблица 7
Оценка риска активов ПАО «АКБ «Абсолют Банк» в 2015-2017
годах
Показатель
Сумма, млрд. руб.
Взвешенная оценка,
млрд. руб.
2015
2016
2017
2015
2016
2017
Денежные средства
52,4
17,5
19,5
0
0
0
Обязательные резервы
1,2
3,0
2,8
0
0
0
Торговые ценные бумаги
4,5
0,5
6,1
0,45
0,05
0,61
Договоры обратного
6,0
1,3
1,6
0,6
0,13
0,16
43
«репо»
Средства в банках
4,4
0,3
0,0
0,88
0,06
0
Кредиты клиентам
158,2
174,7
162,2
158,2
174,7
162,2
Инвестиционные ценные
бумаги для продажи
35,6
82,1
83,4
17,8
41,05
41,7
Инвестиционные ценные
бумаги до погашения
10,5
0,0
0,0
5,25
0
0
Инвестиционная
недвижимость
12,7
9,2
8,9
8,89
6,44
6,23
Основные средства
2,2
2,5
2,3
2,2
2,5
2,3
Нематериальные активы
0,5
0,6
0,6
0,5
0,6
0,6
Отложенные активы по
налогу на прибыль
0,5
1,1
1,1
0
0
0
Прочие финансовые
активы
1,3
5,3
1,3
0,91
3,71
0,91
Прочие активы
1,3
2,9
3,4
1,3
2,9
3,4
Совокупные активы
291,3
301,0
293,2
196,98
232,14
218,11
На основании расчета взвешенной оценки объема активов исследуемого
банка, взвешенных на степень риска, посредством таблицы 8 произведен расчет
показателя его платежеспособности.
Таблица 8
Анализ динамики платежеспособности ПАО «АКБ «Абсолют Банк»
в 2015-2017 годах, млрд. руб.
Показатель
2015
2016
2017
Темп изменения, %
или изменение, +/-
2016 к
2015
2017 к
2016
Активы, взвешенные на
степень риска
196,98
232,14
218,11
117,85
93,96
Капитал банка
24,3
27,1
18,1
111,52
66,79
Показатель
платежеспособности
12,34
11,67
8,30
-0,66
-3,38
Таким образом, на протяжении 2015-2017 годов платежеспособность
ПАО «АКБ «Абсолют Банк» имеет отрицательную динамику, что обусловлено
превышение темпов роста взвешенных по степени риска активов банка к
темпам роста его капитала. При этом на протяжении анализируемого периода
данный показатель ниже оптимального в 15%, что свидетельствует о
недостаточной платежеспособности банка и дальнейшем ее ухудшении.
Далее посредством таблицы 9 произведен расчет показателей и оценка
ликвидности исследуемого банка по методике, приведенной в Указании Банка