36
Управление пассивами играет важную роль в уравновешивании рисков и
прибыльности кредитной организации. Решения в области управления
пассивами воздействуют на прибыльность разными способами: путем
определения расходов, связанных с выплатой процентов по заемным средствам,
расходов не связанных с выплатой процентов по заемным средствам, но
связанных с такими затратами, как оплата труда служащих и расходы на
основные фонды, а также воздействием на доходы от деятельности, не
связанной с получением процентов, например, сборы за обслуживание
депозитов.
Они оказывают влияние на риски, связанные с изменением процентной
ставки, и на риски ликвидности тем, что определяют чувствительность
пассивов к изменением процентных ставок и легкость доступа к
приобретаемым средствам.
Для оценки динамики и структуры пассивов коммерческого банка
построим аналитическую таблицу 4.
По данным таблицы 4 отметим, что капитал ПАО «МОСКОВСКИЙ
КРЕДИТНЫЙ БАНК» увеличился в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 196745
млн. руб. или на 16,6 % и на 31.12.2016 г. составил 1382733 млн. руб., причем
собственные средства банка занимают незначительную его долю – 6,04 % в
2016 г., которая сократилась на 0,67 п.п.
В связи с нестабильностью в экономике увеличились отчисления
Банка на формирование резервов под возможные потери, доля резервов в
общей сумме капитала исследуемого банка в 2016 г. составила 0,13 %, в 2015 г.
– 0,10 %, в 2014 г. – 0,37 %.
Удельный вес привлеченных ресурсов банка в общей сумме капитала за
2016 г. составил 93,96 %, увеличившись за год на 0,67 п.п.
Наибольший удельный в составе собственного капитала исследуемого
банка составляет «Средства акционеров (участников)», доля которой в 2016
г. составила 1,73 % против 2,01 % в 2015 г.
37
Таблица 4
Показатели динамики и структуры пассивов ПАО «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» за 2014-2016 гг.
(сумма – млн. руб., уд. вес - %)
№
п/п
Наименование статей
2014
2015
2016
Отклонение (+,-)
Темп изменения
суммы, %
2015 г. от 2014 г.
2016 г. от 2015 г.
сумма
уд.
вес
сумма
уд.
вес
сумма
уд.
вес
суммы
уд.
веса
суммы
уд.
веса
2015 г.
к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Обязательства
1.
Кредиты, депозиты и прочие средства
ЦБ РФ
11565
2,02
3974
0,34
93329
6,75
-7591
-1,69
+89355
+6,41
34,4
в 23,5
раза
2.
Средства кредитных организаций
43588
7,62
57534
4,85
376827
27,25
+13946
-2,77
+319293
+22,40
132,0
в 6,6
раза
3.
Средства клиентов, не являющихся
кредитными организациями
406718
71,12
987000
83,22
775561
56,09
+580282
+12,10
-211438
-27,13
в 2,4
раза
78,6
3.1.
Вклады (средства) физических лиц и
индивидуальных предпринимателей
162276
2,02
198132
16,71
243348
17,60
+35857
+14,68
+45215
+0,89
122,1
122,8
4.
Финансовые обязательства, оцени-
ваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
769
7,62
561
0,05
1046
0,08
-208
-7,57
+485
+0,03
72,9
в 1,9
раза
5.
Выпущенные долговые обязательства
54360
9,51
43995
3,71
33544
2,43
-10366
-5,80
-10451
-1,28
80,9
76,2
6.
Обязательство по текущему налогу на
прибыль
-
-
-
-
404
0,03
-
-
+404
+0,03
-
-
7.
Отложенное налоговое обязательство
348
0,06
870
0,07
482
0,03
+522
+0,01
-388
-0,04
в 2,5
раза
55,4
8.
Прочие обязательства
8114
1,42
11312
0,95
16158
1,17
+3198
-0,47
+4846
+0,21
139,4
142,8
9.
Резервы на возможные потери по
условным обязательствам кредитного
характера, прочим возможным
потерям и по операциям с
резидентами офшорных зон
2112
0,37
1167
0,10
1803
0,13
-945
-0,27
+636
+0,03
55,2
154,5
Всего обязательства
527574
92,25
1106411
93,29
1299154
93,96
+578838
+1,04
+192742
+0,67
в 2,1
раза
117,4
38
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Источники собственных средств
10.
Средства акционеров (участников)
14468
2,53
23880
2,01
23880
1,73
+9412
-0,52
-
-0,29
165,1
100,0
11.
Собственные акции, выкупленные у
акционеров (участников)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
12.
Эмиссионный доход
9769
1,71
35047
2,96
35047
2,53
+25279
+1,25
-
-0,42
в 3,6
раза
100,0
13.
Резервный фонд
4313
0,75
4313
0,36
4313
0,31
-
-0,39
-
-0,05
100,0
100,0
14.
Переоценка по справедливой стои-
мости ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи, уменьшенная
на отложенное налоговое обязатель-
ство (увеличенная на отложенный
налоговый актив)
-1674
-0,29
-700
-0,06
499
0,04
+974
+0,23
+1199
+0,10
-
-
15.
Переоценка основных средств и
нематериальных активов,
уменьшенная на отложенное
налоговое обязательство
1390
0,24
877
0,07
1154
0,08
-513
-0,17
+277
+0,01
63,1
131,6
16.
Переоценка обязательств (требова-
ний) по выплате долгосрочных
вознаграждений
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
17.
Переоценка инструментов
хеджирования
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
18.
Денежные средства безвозмездного
финансирования (вклады в
имущество)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
19.
Нераспределенная прибыль
(непокрытые убытки) прошлых лет
9673
1,69
16034
1,35
16159
1,17
+6362
-0,34
+125
-0,18
165,8
100,8
20.
Неиспользованная прибыль (убыток)
за отчетный период
6362
1,11
125
0,01
2526
0,18
-6236
-1,10
+2401
+0,17
2,0
в 20,1
раза
21.
Всего источников собственных
средств
44300
7,75
79577
6,71
83579
6,04
+35277
-1,04
+4002
-0,67
в 1,8
раза
105,0
22.
Всего пассивов
571874
100,0
1185988
100,0
1382733
100,0
+614114
х
+196745
х
в 2,1
раза
116,6
39
Подводя итоги анализа бухгалтерского баланса анализируемого банка
можно отметить, что ПАО «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» динамично
развивается, наращивая свои активы. Анализируемый банк имеет высокий
уровень инвестиционной активности и работоспособности активов.
В процессе анализа изучаются объем и качество получаемых банками
доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором
формирования прибыли коммерческого банка.
В таблице 5 представлен анализ доходов исследуемого коммерческого
банка.
Из таблицы 5 следует, что общая сумма доходов анализируемого банка в
2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 7906 млн. руб. или на 38,4 %,
в 2015 г. сократилась на 1351 млн. руб. или на 6,2 %.
В структуре процентных доходов наибольший удельный вес занимают
начисленные и полученные проценты, поскольку эти операции являются
основным доходом любого коммерческого банка. Также прибыльны операции с
иностранной валютой, доходы от данного вида операций увеличились в 2016 г.
на 4353 млн. руб., в 2015 г. сократились на 272 млн. руб., их доля в общей
сумме доходов также имеет положительную динамику в 2016 г. на 13,73 п.п.
Доходы от операций с ценными бумагами в 2016 г. увеличились на 7693 млн.
руб., в 2015 г. – на 1043 млн. руб.
Также положительную динамику имеют комиссионные доходы, в 2016
г. они увеличились на 1079 млн. руб., в 2015 г. – на 925 млн. руб.
Прочие доходы за отчетный период сократились: в 2016 г. – на 692 млн.
руб., в 2015 г. – на 1064 млн. руб.
Объем доходов от участия в капитале других юридических лиц на
протяжении 2014-2016 гг. не менялся.
На рис. 4 представлена динамика структуры доходов анализируемого
банка за 2014-2016 гг.
40
Таблица 5
Показатели динамики и структуры доходов ПАО «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» за 2014-2016
гг.
(сумма – млн. руб., уд. вес - %)
Статьи доходов
Годы
Отклонение (+,-)
Темп изме-
нения суммы,
%
2014
2015
2016
2015 г. от 2014
г.
2016 г. от 2015
г.
сумма
уд.
вес
сумма
уд.
вес
сумма
уд.
вес
суммы
уд.
веса
суммы
уд.
веса
2015 г.
к
2014 г.
2016 г.
к
2015 г.
1. Начисленные и полученные
проценты
13966
63,64
7036
34,1
6
9035
31,70
-6930
-29,48
+2000
-2,46
50,4
128,4
2. Доходы от операций с финансовыми
активами и ценными бумагами
964
4,39
2006
9,74
9699
34,03
+1043
+5,35
+7693
+24,2
9
в 2,1
раза
в 4,8
раза
3. Доходы от операций с иностранной
валютой
1420
6,47
1148
5,58
5501
19,30
-272
-0,90
+4353
+13,7
3
80,9
в 4,8
раза
4. Итого процентные доходы
(пок.1+2+3)
16350
74,50
10190
49,4
8
24235
85,03
-6160
-25,02
+1404
5
+35,5
6
62,3
в 2,4
раза
5. Доходы от операций с
драгметаллами и прочими
финансовыми инструментами
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
6. Доходы от переоценки иностранной
валюты
-6002
-27,35
-1054
-5,12
-7580
-26,60
+4948
+22,2
3
-6526
-21,48
-
-
7. Доходы от участия в капитале
других юридических лиц
1
0,003
1
0,00
4
1
0,003
-
+0,00
1
-
-0,002
135,5
100,0
8. Комиссионные доходы
8542
38,92
9467
45,9
7
10545
37,00
+925
+7,04
+1079
-8,97
110,8
111,4
9. Итого непроцентные доходы
(пок.5+6+7+8)
2541
11,58
8413
40,8
5
2965
10,41
+5873
+29,2
8
-5448
-30,45
в 3,3
раза
35,2
10. Доходы от разовых операций
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
11. Прочие доходы
3056
13,92
1991
9,67
1300
4,56
-1064
-4,25
-692
-5,11
65,2
65,3
12. Итого прочие доходы (пок.10+11)
3056
13,92
1991
9,67
1300
4,56
-1064
-4,25
-692
-5,11
65,2
65,3
13. Доходы - всего (пок.4+9+12)
21946
100,0
20595
100,
0
28500
100,0
-1351
х
+7906
х
93,8
138,4
41
74,5
11,58
13,92
49,48
40,85
9,67
85,03
10,41
4,56
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Прочие доходы
Непроцентные
доходы
Процентные доходы
Рисунок 4 - Динамика структуры доходов ПАО «МОСКОВСКИЙ
КРЕДИТНЫЙ БАНК» за 2014-2016 гг., %
Непроцентные доходы имеют положительное сальдо, что благоприятно
влияет на общую величину доходов банка.
При анализе банковских расходов в первую очередь определяется
удельный вес групп расходов в их общей сумме, а также изучается их
динамика.
Для оценки расходов коммерческого банка построим аналитическую
таблицу 6.
Из таблицы 6 следует, что общая сумма расходов ПАО «МОСКОВСКИЙ
КРЕДИТНЫЙ БАНК» в 2016 г. увеличилась на 5073 млн. руб. или на 8,7 %, в
2015 г. – на 21323 млн. руб. или на 58,1 % за счет увеличения налоговых
платежей.
Наибольший удельный вес в общей сумме расходов занимают платежи по
процентам – 116,0 % на 31.12.2016 г., 101,56 % на 31.12.2015 г. Также
значительную долю занимают непроцентные расходы, доля которых в 2016 г.
составила 31,76 %, за отчетный период они сократились на 40 млн. руб., а их
доля – на 2,84 п.п.
Доля налоговых платежей в 2015 г. сократилась на 1,58 п.п., в
абсолютном выражении уменьшились на 7 млн. руб., что связано с
сокращением налогооблагаемой базы, а в 2016 г. увеличились на 2081 млн. руб.
42
Таблица 6
Показатели динамики и структуры расходов ПАО «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» за 2014-
2016 гг.
(сумма – млн. руб., уд. вес - %)
Статьи расходов
Годы
Отклонение (+,-)
Темп изме-
нения суммы,
%
2014
2015
2016
2015 г. от 2014
г.
2016 г. от 2015
г.
сумма
уд.
вес
сумма
уд.
вес
сумма
уд.
вес
суммы
уд.
веса
суммы
уд.
веса
2015 г.
к
2014 г.
2016 г.
к
2015 г.
1. Проценты уплаченные
32263
87,85
58953
101,56
73218
116,00
+26690
+13,71
+14264
+14,44
182,7
124,2
2. Итого процентные расходы
32263
87,85
58953
101,56
73218
116,00
+26690
+13,71
+14264
+14,44
182,7
124,2
3. Комиссионные расходы
1984
5,40
1789
3,08
2116
3,35
-195
-2,32
+327
+0,27
90,2
118,3
4. Операционные расходы
11791
32,11
18300
31,53
17933
28,41
+6509
-0,58
-367
-3,12
155,2
98,0
5. Итого непроцентные расходы
(пок.3+4)
13775
37,51
20089
34,61
20049
31,76
+6314
-2,90
-40
-2,84
145,8
99,8
6. Резерв на возможные потери
-10880
-29,62
-22553
-38,85
-33786
-53,53
-11674
-9,23
-11233
-14,67
-
-
7. Начисленные (уплаченные) налоги
1566
4,26
1559
2,69
3640
5,77
-7
-1,58
+2081
+3,08
99,5
в 2,3
раза
8. Итого прочие расходы (пок.6+7)
-9313
-25,36
-20994
-36,17
-30146
-47,76
-11681
-10,81
-9151
-11,59
-
-
9. Расходы - всего (пок.2+5+8)
36725
100,0
58048
100,0
63121
100,0
+21323
х
+5073
х
158,1
108,7
43
Наблюдается положительная динамика доли процентных расходов,
которая за отчетный период увеличилась на 14,44 процентных пунктов, доля
непроцентных расходов сократилась – на 2,84 п.п. Доля расходов на покрытие
банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие
кредитных потерь и прочих убыточных операций, в 2016 г. уменьшилась на
14,67 п.п., а в 2015 г. – на 9,23 п.п.
На рис. 5 представлена структура расходов ПАО «МОСКОВСКИЙ
КРЕДИТНЫЙ БАНК» за 2014-2016 гг.
87,85
37,51
-25,36
101,56
34,61
-36,17
116,00
31,76
-47,76
-40%
-20%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Прочие расходы
Непроцентные
расходы
Процентные расходы
Рисунок 5 - Динамика структуры расходов ПАО
«МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» за 2014-2016 гг., %
Соотношение доходов и расходов кредитной организации оказывает
прямое воздействие на финансовый результат ее деятельности (прибыль или
убыток).
Для оценки финансовых результатов построим аналитическую
таблицу 7.
По данным таблицы 7 можно отметить, что акционерный коммерческий
банк динамично развивается, увеличивая прибыль от основной деятельности.
Чистые процентные доходы в 2016 г. увеличились на 9769 млн. руб. или на 31,8
%.
44
Таблица 7
Показатели динамики финансовых результатов ПАО
«МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» за 2014-2016 гг.
Наименование
показателя
Ед.
изм.
Годы
Отклонение
(+,-)
Темп изме-
нения, %
2014
2015
2016
2015
г. от
2014
г.
2016
г. от
2015
г.
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2015
г.
1. Чистые
процентные доходы
млн.
руб.
2460
3
3076
8
4053
7
+6165
+9769
125,
1
131,
8
2. Прибыль до
налогообложения
млн.
руб.
7928
1684
6167
-6244
+4483
21,2
в 3,7
раза
3. Чистая прибыль
млн.
руб.
6362
125
2526
-6236
+2401
2,0
в
20,1
раза
4. Налоги,
уплаченные из
прибыли
млн.
руб.
1566
1559
3640
-7
+2081
99,5
в 2,3
раза
Прочая деятельность Банка была прибыльной, в результате чего прибыль
до налогообложения увеличилась на 4483 млн. руб., в результате чего чистая
прибыль увеличилась на 2401 млн. руб. Положительным моментом является
сокращение налоговых платежей в 2015 г. на 7 млн. руб.
В таблице 8 представлен вертикальный анализ прибыли до
налогообложения коммерческого банка.
Таблица 8
Вертикальный анализ балансовой прибыли ПАО
«МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» за 2014-2016 гг.
Наименование
показателя
Ед.
изм.
Годы
Отклонение
(+,-)
2014
2015
2016
2015 г. от
2014 г.
2016 г. от
2015 г.
1. Прибыль до
налогообложения
%
100
100
100
-
-
В том числе:
%
2. Чистые процентные
доходы
%
310,3
1827,0
657,3
+1516,6
-1169,6
3. Чистая прибыль
%
80,2
7,4
41,0
-72,8
+33,5
4. Налоги, уплаченные из
прибыли
%
19,8
92,6
59,0
72,8
-33,5
Из таблицы 8 следует, что изменения в структуре прибыли до
налогообложения положительны: увеличилась доля чистой прибыли и,
соответственно, сократился удельный вес налоговых платежей.
45
Экономическая эффективность работы кредитной организации
характеризуется относительными показателями – системой показателей
рентабельности.
В таблице 9 представлен расчет показателей рентабельности.
Оценка показателей рентабельности показала, что все финансовые
ресурсы анализируемого коммерческого банка наиболее эффективно были
использованы в 2016 г.
Таблица 9
Показатели рентабельности ПАО «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ
БАНК» за 2014-2016 гг.
№
п/п
Показатели
Ед.
изм.
Годы
Отклонение (+,-)
2014
2015
2016
2015 г. от
2014 г.
2016 г. от
2015 г.
1.
Чистые процентные
доходы
млн.
руб.
24603
30768
40537
+6165
+9769
2.
Прибыль до
налогообложения
млн.
руб.
7928
1684
6167
-6244
+4483
3.
Чистая прибыль
млн.
руб.
6362
125
2526
-6236
+2401
4.
Средняя стоимость
собственного
капитала
млн.
руб.
42118
61938
81578
+19820
+19640
5.
Средняя стоимость
активов,
приносящих доход
млн.
руб.
468788
825607
1217465
+356819
+391857
6.
Средняя стоимость
активов
млн.
руб.
508856
878931
1284361
+370075
+405429
7.
Средняя стоимость
уставного капитала
млн.
руб.
14468
19174
23880
+4706
+4706
8.
Рентабельность
собственного
капитала (Рск)
[(стр.2/стр.4)*100]
%
18,82
2,72
7,56
-16,10
+4,84
9.
Рентабельность
активов,
приносящих доход
(Рда)
[(стр.2/стр.5)*100]
%
1,69
0,20
0,51
-1,49
+0,30
10.
Рентабельность
активов (РА)
[(стр.2/стр.6)*100]
%
1,56
0,19
0,48
-1,37
+0,29
11.
Рентабельность
уставного капитала
(Рук)
[(стр.2/стр.7)*100]
%
54,80
8,78
25,82
-46,01
+17,04