2
Оглавление
Введение .................................................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические аспекты анализа ликвидности и платежеспособности организации..... 10
1.1. Понятие ликвидности и платежеспособности организации, значение и
информационное обеспечение анализа............................................................................................ 10
1.2. Цели, задачи и методы анализа ликвидности и платежеспособности организации ...... 16
1.3. Обзор основных требований Банка России к ликвидности и платежеспособности
коммерческих банков ........................................................................................................................ 19
Глава 2. Анализ и оценка показателей финансового состояния ПАО Сбербанк .......................... 28
2.1 Общая характеристика банка ПАО Сбербанк ......................................................................... 28
2.2 Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности банка ................................ 31
2.3 Оценка выполнения нормативов Банка России и экономической эффективности работы
банка .................................................................................................................................................... 46
Глава 3. Предложения по улучшению финансового состояния ПАО Сбербанк............................ 51
3.1 Мероприятия, направленные на улучшение финансовых показателей банка .................... 51
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий ............................................................. 67
Заключение ............................................................................................................................................. 70
Список использованной литературы .................................................................................................. 73
Приложения ............................................................................................................................................ 77
7
Введение
Управление ликвидностью банка и ставками денежного рынка является
неотъемлемым этапом проведения денежно-кредитной политики. Промахи в
выборе стратегии управления ликвидностью являются одной из основных
причин возникновения проблем банков, приводящих к банкротству. Этим
обусловлена актуальность данной темы.
Вопрос ликвидности и платежеспособности любой организации является
очень важными показателями. Актуальность данной темы вызвана просчетами в
выборе стратегии управления ликвидностью, что является одной из главных
причин появления проблем банков, приводящих к банкротству. Банк ликвиден,
когда он имеет доступ к средствам, которые могут быть привлечены по разумной
цене и именно тогда, когда они необходимы. Особую роль вопросам
регулирования ликвидности дал разразившийся финансовый кризис в России в
конце 2008 года. Многие банки в России, показывавшие динамичный рост, не
смогли решить возникшую проблему ликвидности в быстро меняющейся
финансовой среде и оказались в сложной ситуации. На сегодняшний день тоже
происходит совсем не простая ситуация в стране и последствия данного
«коронавирусного бедствия» предстоит еще ощутить банкам «на своей шкуре».
Низкий уровень ликвидности зачастую является первым признаком
присутствия у банка серьезных финансовых затруднений.
Термин Ликвидность (от латинского слова «Liquidus», жидкий, текучий)
буквально значит легкость реализации, продажи, трансформации материальных
ценностей в денежные средства.
Целью данной работы является: проведение анализа ликвидности и
платежеспособности банка и разработка мероприятий по улучшению
финансовых показателей банка.
8
Чтобы достичь данную цель, были определены и решены следующие
задачи данной работы:
1) Раскрыть понятия ликвидности и платежеспособности банка,
факторы, их определяющие;
2) Изучить методы оценки ликвидности и платежеспособности банка;
3) Дать характеристику способам и методам управления ликвидностью
банка;
4) Дать краткую экономическую характеристику ПАО Сбербанк;
5) Провести анализ бухгалтерского баланса ПАО Сбербанк;
6) Оценить состояние ликвидности и платежеспособности, рассмотреть
политику управления ПАО Сбербанк;
7) Сформировать выводы по исследованию;
8) Разработать рекомендации по улучшению финансовых показателей
банка.
Объектом исследования является ПАО Сбербанк.
ПАО «Сбербанк» сегодня представляет кровеносную систему российской
экономики, которая занимает треть ее банковской системы. Банк является
основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на
рынке вкладов, именно поэтому в качестве объекта исследования взят именно
он. [22, с.390]
Предметом исследования является ликвидность и платежеспособность
банка, их оценка и методы стабилизации.
В данной дипломной работе используются такие методы, как: метод
сравнения, метод группировки, табличные и графические методы представления
данных, статистико-экономический метод. При проведении анализа
используются пакеты прикладных программ Microsoft Excel.
Информационной базой исследования являются документы
законодательных органов власти, нормативные акты, а также статистические
9
материалы Центрального Банка России, научные публикации, материалы
периодических изданий, сети Интернет и электронных СМИ, формы финансовой
отчетности анализируемого объекта за 2018 и 2019гг.
Структура Дипломной работы:
• Введение
• Три главы
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложения.
Во введении аргументируется актуальность выбранной темы,
формируются цели и задачи исследования, описывается объект и предмет
исследования, методы исследования.
В первой главе «Теоретические аспекты анализа ликвидности и
платежеспособности организации» исследованы понятие, сущность, факторы,
определяющие ликвидность и платежеспособность банка.
Во второй главе «Анализ и оценка показателей финансового состояния
ПАО Сбербанк» дана краткая характеристика объекта исследования и проведена
оценка деятельности ПАО Сбербанк за последние 3 года.
В третьей главе «Предложения по улучшению финансового состояния
ПАО Сбербанк» представлены разработанные мной мероприятия по улучшению
финансовых показателей банка.
В заключении написаны выводы дипломной работы по результатам
сделанного исследования и предложены рекомендации для их практического
использования в банке.
10
Глава 1. Теоретические аспекты анализа ликвидности и
платежеспособности организации
1.1. Понятие ликвидности и платежеспособности организации, значение
и информационное обеспечение анализа
Экономический анализ представляет собой объективный необходимый
элемент управления компаниями и является одним из этапов экономического
исследования и функций управленческой деятельности. [6, с.5]
Объектами экономического анализа являются: ресурсы банка, процессы
их формирования и размещения; активы банка, их качество и структура;
собственная хозяйственная деятельность банка; конечные финансовые
результаты деятельности банка, складывающиеся под воздействием
объективных и субъективных факторов. [8, с.23]
Субъектами анализа могут быть: коммерческие банки; контрагенты
банка, включая Центральный Банк; кредитные учреждения; государственные
налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти;
реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие
физические и юридические лица.
В процессе анализа Центральный Банк выясняет степень соблюдения
коммерческими банками экономических нормативов ликвидности и отчислений
в централизованные фонды. Центральному Банку интересны состояние и
устойчивость банковской системы, анализ которых дозволяет определить
основные направления кредитно-денежной политики и государственного
регулирования банковской деятельности.
Сущность экономического анализа в оценке и прогнозировании
финансового состояния банка по данным финансовой отчетности и учета.
Финансовый анализ основывается только на данных бухгалтерской отчетности –
баланс, отчет о финансовых результатах и т.п.
11
Цель экономического анализа исходит из интересов потребительских
результатов анализа: клиентов банка интересует его ликвидность и устойчивость
банка; государственные органы интересуют налоги; акционеры заинтересованы
в прибыли и дивидендах. Руководство банка интересует полная информация, и
задача анализа – обеспечить информацию. Анализ любого банка сводится в итоге
к анализу трех его показателей – доходность, ликвидность, риск.
Ликвидность и платежеспособность банка – это показатели,
подтверждающие стабильность и надежность банка. Рассмотрим эти два понятия
подробнее.
Ликвидность банка – способность банка выполнять свои обязательства
перед вкладчиками и кредиторами, удовлетворять кредитные заявки,
определяется наличием в нужном размере денежных средств в нужные моменты
времени и/или возможностью быстро получить данные денежные средства. Для
того чтобы безусловно отвечать по своим обязательствам перед клиентами, банк
должен непрерывно поддерживать нужный и достаточный уровень денежных
средств на корреспондентских счетах, наличных денежных средств в кассе,
быстро реализуемых активов, т.е. управлять ликвидностью.
Как следует из понятия ликвидности, ее нельзя измерить некоторыми
специальными «единицами ликвидности», в отличие от таких характеристик
финансового состояния банка, как размер и структура средств, доходность,
стоимость средств и прибыльность. Поэтому значения рассматриваемых в
банковской практике показателей ликвидности, по существу, только дают
основу для выводов о ее состоянии и принятия мер по обеспечению
потребностей в денежных средствах. [10, с.242]
Банки довольно чувствительны к убыванию депозитов, в основном
потому, что большая часть их пассивов – краткосрочные средства, а большая
часть активов – долгосрочные и по существу неликвидные вложения. Потеря
доверия к банковской системе и слухи о возможном банкротстве банка могут
12
привести к паническому изъятию средств вкладчиками. Банковская паника
(«бегство от банков») может охватить не один или несколько банков, а всю
банковскую систему. [8, с.229]
Для выживания банков существенными являются два фактора:
управление ликвидностью и «щедрость» центрального банка. Центральный
банк, как правило, является кредитором последней инстанции для банков,
имеющих краткосрочные проблемы ликвидности. Имея доступ к кредитному
окну центрального банка, коммерческий банк может пережить достаточно
длинный срок технической несостоятельности.
Основные элементы политики банка по управлению ликвидностью:
• анализ мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности банка;
• прогнозирование ликвидности в краткосрочном и среднесрочном периодах;
• анализ ликвидности с использованием негативного сценария развития событий
для банка (состояние рынка, положение заемщиков и кредиторов и т.п.);
• систематическая формулировка потребности банка в ликвидных средствах;
• определение переизбытка/недостатка ликвидности и предельно допустимых
значений переизбытка/недостатка ликвидности.
Ликвидность коммерческих банков находится в прямой зависимости от
наличия у них денежных средств и облигаций, пользующихся высоким спросом
на рынке ценных бумаг. Наиболее важное значение имеет привлечение
денежных средств физических и юридических в долгосрочные депозиты,
представляющие собой «длинные деньги», которыми банковская организация
может пользоваться достаточно длительное время. [11, с.69]
Наряду с понятием «ликвидность» в теории и практике используется
термин «платежеспособность».
13
Платежеспособность – это способность банка полностью выполнять свои
обязательства перед клиентами и в срок. Ликвидность – необходимое условие
платежеспособности. Потенциальная платежеспособность определяется
системой показателей ликвидности, которые отражают возможность компании
вовремя и во всем объеме выполнять расчеты по кредитам, займам, кредиторской
задолженности, налоговым и социальным обязательствам, заработной плате
персоналу и т.д.
В общем случае предприятие платежеспособно, когда его активы
превышают внешние обязательства. [12, с.44] Под платежеспособностью банка
мы понимаем его способность выполнить свои обязательства даже в стрессовой
ситуации. [5, с.31]
Платежеспособность в общем виде характеризуется степенью
ликвидности оборотных активов банка и свидетельствует о его финансовых
возможностях полностью выполнять свои обязательства по мере наступления
срока погашения долга. Анализ платежеспособности начинается с показателей
ликвидности организации.
Бухгалтерский баланс характеризует платежеспособность банка на
конкретный момент времени – дату составления отчетности. [13, с.71]
Наличие тесной взаимосвязи между такими понятиями как его
ликвидность и платежеспособность, а также необходимость создания методик
управления ликвидностью банка в соответствии с требованиями ЦБ РФ
определяют актуальность проблемы построения единой системы управления
ликвидностью банка посредством применения системного подхода, который
позволил бы рассматривать управление ликвидностью как сложную
саморегулирующуюся систему с иерархической структурой, единой сетью
обмена информации и методической базы, включенную в общую систему
управления банком. [25, с.138]
14
Проведение анализа и оценки любого хозяйствующего субъекта
обусловлено рядом обстоятельств и необходимостью:
• регулярного прогнозирования финансового положения и устойчивости
развития организации;
• своевременного погашения обязательств перед государством,
внебюджетными фондами, поставщиками, работниками, акционерами;
• повышение доверия партнеров и инвесторов к проведению совместной
деятельности;
• полного возврата кредитов и оценки эффективности их использования.
[9, c.72]
Утрата ликвидности предполагает систематическую
неплатежеспособность, которая означает, во-первых, неспособность банка
изыскать внутренние источники для погашения взятых на себя обязательств, во-
вторых, невозможность привлечь для этой цели внешние источники. [7, стр.4]
Понятие платежеспособности зачастую заменяют понятием ликвидности,
так как от уровня ликвидности зависит его платежеспособность.
Для того, чтобы проанализировать платежеспособность, необходимо
оценить, какие средства и каким образом они могут быть мобилизованы для
предстоящих расчетов. [4, с.41]
Информационное обеспечение экономического анализа деятельности
коммерческого банка состоит из:
1. Внешние источники информации – законодательные акты, обзоры
Банка России, обзоры и доклады международных финансовых организаций,
информация банковских союзов и ассоциаций, обзоры региональных и местных
органов власти; статистическая информация о состоянии экономики страны,
региона, города и т.д. предназначены для снабжения руководства банков
необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой они действуют.
15
Основную внешнюю информацию можно взять из газет, журналов,
телепрограмм, радио, публикуемых годовых отчетов, производственной
статистики и т.д.
2. Внутренние источники информации – статистическая отчетность,
бухгалтерская отчетность, оценочные расчеты по кредитованию, акты ревизий и
проверок, учредительные документы банка, внутренние нормативные
документы – решения собрания акционеров, Совета директоров, правления
банка, внутренние регламентирующие документы – порядок проведения
операций, принятия решений и т.д., бизнес-планы банка; отчетность о работе
банка – периодическая отчетность, квартальные и годовые отчеты и т.д.
характеризуют банк со стороны внутреннего состояния дел. Эта информация
возникает в результате деятельности банка и должна полностью отражать
текущую деловую информацию, а также выдавать оперативные сведения.
Основной источник информации для финансового анализа –
бухгалтерская (финансовая) отчетность банка и иная доступная информация. В
настоящее время для целей анализа можно использовать публикуемую
отчетность, а также ежемесячные оборотные ведомости (ф. 0409101) и
квартальные отчеты о финансовых результатах кредитной организации (ф.
0409102). Коммерческие банки, имеющие корреспондентские отношения,
обмениваются формами отчетности о выполнении нормативов пруденциального
надзора, размере капитала (собственных средств). К иной доступной
информации можно отнести информацию, размещенную на сайтах
коммерческих банков в Интернете, аналитические статьи (если они имеются) и
т.п.
Банк, являясь финансовым институтом, осуществляет свою деятельность
только с денежными средствами (что жестко определено российским
законодательством), а описание его деятельности проводится с использованием
приемов бухгалтерского учета, в результате чего и формируется финансовая
отчетность. [8, с. 35]