17
На основании данных отчетности и результатов проверок Банк России
осуществляет надзор за соблюдением нормативов ликвидности
коммерческих банков.
На основании принципов Базельского комитета надзорные органы
обязаны выпускать для коммерческих банков руководство по управлению
ликвидностью, в котором учитываются кредитные обязательства, балансовые
и забалансовые пассивы
18
.
Рекомендации по управлению риском ликвидности для коммерческих
банков описаны в Письме Банка России от 27.07.2000 № 139-Т «О
рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций», которые
включают в себя:
- выявление органа в коммерческом банке, который несет
ответственность за принятие решений, разработку и проведение политики по
управлению ликвидностью;
- наличие в коммерческом банке информационной системы, которая
отвечает за сбор и анализ информации о состоянии ликвидности;
- описание процедур, которые выявляют потребность коммерческого
банка в ликвидных средствах;
- установка порядка по проведению анализа состояния ликвидности
коммерческого банка с использованием сценариев негативного развития
обстоятельств;
- наличие процедур восстановления ликвидности коммерческого
банка, а именно мобилизация ликвидных активов, привлечение
дополнительных ресурсов при возникновении дефицита ликвидности
19
.
В ходе проверок коммерческих банков Банк России оценивает:
- внутренние документы коммерческого банка по определению
политики управления ликвидностью;
- внутренние документы коммерческого банка по регламенту
18
Белоглазова, Г. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие / Г.Н. Белоглазова. - М.:
Юрайт, 2015. .56
19
Батракова, Л. Г. Анализ процентной политики коммерческого банка. Учебное пособие / Л.Г. Батракова. -
М.: Логос, 2016. С.112
18
процессов мониторинга ликвидности;
- внутренние документы коммерческого банка по регламенту контроля
и ограничения риска ликвидности;
- реализацию внутренних документов коммерческого банка по
политики управления ликвидностью
20
.
В соответствии с Указанием № 2332-У - «Банк России в ходе
надзорной деятельности должен убедиться в том, что кредитные организации
имеют чрезвычайный план для решения проблем с ликвидностью, включая
информирование надзорных властей».
Согласно Указанию Банка России от 05.03.2009 г. № 2194-У «О
внесении изменений в Положение банка России от 16.12.2003 г. № 242 - П
«Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и
банковских группах»» - «[Банком России разработаны Рекомендации по
структуре и содержанию плана действий, направленных на обеспечение
непрерывности деятельности и (или) восстановление деятельности
кредитной организации в случае возникновения непредвиденных
обстоятельств, а также по организации проверки возможности его
выполнения.]»
21
.
На основании указания коммерческие банки обязаны разработать план
действий по обеспечению непрерывности действий и восстановлению
деятельности в непредвиденных ситуациях.
Таким образом, можно сделать вывод, что в российском
законодательстве правовое регулирование риска ликвидности соответствует
международно- правовым стандартам.
В коммерческом банке управление ликвидностью представляет собой
сложный процесс деятельности банка, а именно:
- взвешенности и обоснованности применяемых управленческих
решений;
20
Белоглазова, Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г.Н. Белоглазова,
Л.П. Кроливецкая. - М.: Юрайт, Высшее образование, 2017.С.43
21
Там же
19
- проведение анализа и прогнозирования тенденции развития;
- оценки риска;
- знание формальных методов и математических процедур.
Общие направления в управлении ликвидностью в коммерческом банке
представлены на рисунке 2.
платежеспособности. Наиболее известными методами в данном подходе
являются: метод общего фонда средств, метод распределения активов и
математическое моделирование.
Наиболее старым подходом в управлении активами банка является
теория коммерческих ссуд, которая была широко распространена в XIX в. и
представляет преобладание в активах коммерческого банка краткосрочных
ссуд. В 1990-х гг. коммерческие банки поддерживались данной политики
22
.
Следующим подходом в управлении активами в коммерческом банке
22
Белоглазова, Г. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие / Г.Н. Белоглазова. - М.:
Юрайт, 2015. С.76
Рисунок 2 - Общие направления в управлении ликвидностью в
коммерческом банке
Управление активами и пассивами коммерческого банка позволяет
достичь оптимальное соотношение прибыльности, ликвидности и
20
является теория перемещения, которая представляет собой взаимосвязь
ликвидности со скоростью продажи активов банка. Такой политики
придерживались коммерческие банки на протяжении нескольких лет,
предшествующих кризису в 1998 году.
В 1950-1980-е гг. в управлении активами пришла теория ожидаемых
доходов, смысл которой заключался в поддержании ликвидности на основе
планирования денежных доходов коммерческого банка на определенном
уровне
23
.
После 1980-х гг. распространенным направлением в управлении
ликвидностью коммерческих банков стала теория управляемых пассивов.
Теория пассивов предполагала привлечение дополнительных средств с
рынка. Данная политика могла привести к увеличению рисков, так как могла
возникнуть зависимость от состояния межбанковского рынка кредитов и
банков - контрагентов.
Метод общего фонда средств формируется за счет счетов до
востребования, срочных вкладов, депозитов, собственного капитала и
представляет собой объединение ресурсов банка в совокупный ресурсный
фонд, который распределяется между активами банка.
Метод распределения активов (конверсии средств) представляет собой
закрепление отдельных статей пассива за конкретными статьями актива
банка.
Математическое моделирование представляет собой совокупность
разных методов с использованием математического инструментария.
Управление ликвидностью коммерческого банка представляет собой:
- стратегический план, который представляет собой поддержание
ликвидности на достаточном уровне в каждом конкретном периоде;
- текущий план представляет собой совокупность мероприятий,
направленных на поддержание ликвидности на определенном уровне
23
Камысовская, С. В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова,
Н.Н. Попова. - М.: КноРус, 2015. С.22
21
ежедневно.
В современной российской практике используют следующие методы
оценки ликвидности: посредством коэффициентов; на основе потоков
денежной наличности.
Таблица 3
Коэффициенты ликвидности коммерческих банков
Наименование
коэффициента
Формула
Характеристика
Предельное
значение
Н2 - Коэффициент
мгновенной
ликвидности банка
высоколиквидные
активы / обязательства
до востребования
регулирует риск потери
банком ликвидности в
течение одного
операционного дня
15%
Н3 - Коэффициент
текущей
ликвидности банка
активы до 30 дн. /
обязательства до 30 дн.
регулирует риск потери
банком ликвидности в
течение 30 календарных
дней
50%
Н4 - Коэффициент
долгосрочной
ликвидности банка
активы свыше года /
(капитал +
обязательства свыше
года)
Регулирует риск потери
банком ликвидности в
результате размещения
средств в долгосрочные
активы банка
120%
Зарубежный опыт оценки ликвидности коммерческих банков
свидетельствует о влиянии множества факторов на ликвидность.
В США для оценки ликвидности используются несколько показателей,
например, таких как соотношение суммы выданных кредитов и депозитов,
оценка осуществляется в динамике. Чем больше данный коэффициент
превышает единицу, тем ниже ликвидность коммерческого банка.
Рассчитывается доля кредитов в общей сумме активов, с оптимальным
значением уровня 65-70%. Используется показатель способности актива
быстро обмениваться на наличность. Проводится анализ структуры
привлеченных ресурсов, стабильности депозитной базы
24
.
Во Франции показатели ликвидности коммерческих банков
рассчитываются на основе соотношения активных и пассивных статей
баланса. сгруппированных по срокам 3 месяца. Расчет данного показателя
предоставляется контрольным органам ежеквартально, предельное значение
24
Бывшев В. А., Бровкина Н. Е. Пропорции кредитного рынка Банковские услуги // Банковские услуги.
2017. № 4. С. 2-10.
22
которого не ниже 60%
25
.
В Англии коммерческие банки предоставляют ежемесячно отчет о
соблюдении коэффициента ликвидности перед Банком Англии. Допустимый
размер коэффициента ликвидности 12,5%.
Также коммерческие банки рассчитывают другие коэффициенты
ликвидности, по которым отчет предоставлять не нужно, а именно
соотношение суммы активов. и суммы обязательств размещенных на срок до
месяца; соотношение суммы активов. и суммы обязательств размещенных на
срок до шести месяцев . В Германии коммерческие банки предоставляют
отчет о состоянии ликвидности баланса ежемесячно Немецкому
федеральному банку.
Коммерческие банки обязаны соблюдать соотношения краткосрочных
и среднесрочных вложений к равнозначным по срокам привлечения (до
четырех лет) ресурсам и сберегательным вкладам; долгосрочных вложений к
привлеченным ресурсам на этот же срок (более четырех лет).
Таким образом, можно сделать вывод, что оценка уровня ликвидности
банка и эффективное управление ею является важным составляющим в
деятельности коммерческого банка. Коммерческий банк должен уделять
значительное внимание поддержания ликвидности с целью своевременного
проведения платежей, возвращения средств с депозитных счетов и т.д.
1.2. Основные направления анализа ликвидности баланса банка
Оценке платежеспособности банка обычно предшествуют
последовательное изучение состояния активов и обязательств по
однородным группам, выявление их качественных характеристик, влияющих
на прибыль и уровень капитализации банка. Анализ качества активов и
обязательств представляет собой подготовительный этап оценки
25
Кисилева М. А. Тенденции развития финансово-кредитных отношений // Инновационная наука. 2016. №
12-1. С. 110-116.
23
деятельности банка, обеспечивающий разработку мер выхода из кризисных
ситуаций и стабильность в работе.
Методика анализа предполагает определение основных качественных
характеристик активов и обязательств. Понятие «качество активов»
объединяет такие критерии, как степень ликвидности, доходность,
диверсифицированность активов и степень риска вложений.
Активы банка по степени ликвидности, в свою очередь,
подразделяются на первоклассные активы, ликвидные активы, медленно
реализуемые активы и неликвидные активы. По доходности активы
распределяются на: активы, приносящие доходы, и активы, не приносящие
доходы.
Коммерческие банки, работающие в условиях кризиса, обязаны
изучить состав и структуру ликвидных средств по степени
диверсифицированности активов, сгруппировав их по типам контрагентов,
по срокам вложенных средств, по отраслям экономики и т.д. В процессе
такой работы банк может определить первоклассные стандартные активы,
приносящие стабильно высокие доходы, и в то же время избавиться от
имеющихся проблемных и сомнительных активов.
Обязательства коммерческих банков, как известно, возникают по мере
привлечения ресурсов. Качество обязательств оценивается на основе четырех
критериев: стабильность, срочность, платность и диверсифицированность
привлеченных и заемных средств. Однако решение многих практических
задач требует оценки качества обязательств по типу летучих, срочных и
некоторых других признаков, определяющих возможность использования
привлеченных средств для кредитования отраслей экономики
26
.
Совокупность факторов, под воздействием которых формируются
платежеспособность и ликвидность банка, свидетельствует о первостепенной
важности поддержания определенных объективно необходимых
26
Кисилева М. А. Тенденции развития финансово-кредитных отношений // Инновационная наука. 2016. №
12-1. С. 110-116.
24
соотношений между тремя составляющими: собственным капиталом,
привлеченными и размещенными средствами путем оперативного
управления их структурными элементами.
Таким образом, анализ активных и пассивных операций банка, оценка
соответствия привлеченных и размещенных средств по срокам и объемам, а
также достаточности капитала являются необходимыми направлениями
оценки платежеспособности банка.
В процессе анализа ликвидности баланса коммерческого банка
ставится задача определения фактической ликвидности, соответствие ее
нормативам, выявление факторов, вызвавших отклонения фактического
значения коэффициентов ликвидности от установленных Центральным
банком РФ. Основными качественными факторами, определяющими
ликвидность, являются виды привлеченных депозитов, их источники и
стабильность. Поэтому анализ депозитной базы служит отправным моментом
в анализе ликвидности банка в поддержании его надежности.
Используя методы сравнительного анализа пассивных операций,
можно выявить изменения в объемах этих операций, определить воздействие
их на ликвидность банка. Основное место в ресурсах банка занимают
привлеченные депозиты, расчетные и текущие счета. Привлеченные средства
по срокам востребования, т.е. степени ликвидности, могут быть
подразделены для анализа на следующие подгруппы:
1. Срочные депозиты.
2. Депозиты да востребования (средства государственного бюджета и
бюджетных организаций, расчетные и текущие счета предприятий,
организаций, кооперативов, арендаторов, предпринимателей, населения, а
также средства в расчетах). 3. Средства, поступившие от продажи ценных
бумаг. 4. Кредиторы.
5. Кредиты других банков. Удельный вес отдельных подгрупп в общей
сумме привлеченных средств характеризует место и роль в кредитном
потенциале каждого вида ресурса и соответствующих экономических
25
контрагентов. В процессе осуществления депозитной политики
коммерческим банкам целесообразно использовать следующий
математический инструментарий.
1. При определении среднего срока хранения вкладов, который
отражает в динамике стабильность вкладов, что особенно важно для оценки
вкладов в качестве ресурсов краткосрочного кредитования.
С
О
В
Д
Д
с
р
,(1.1)
где:С
Д
- средний срок хранения в днях;
О
ср
- средний остаток вкладов; В - оборот по выдаче вкладов;
Д - количество дней в периоде.
2. При определении уровня оседания средств, поступивших во вклады:
У
О О
П
о
к н
100
,(1.2)
где:О
к
- остаток вкладов на конец года;
О
н
- остаток вкладов на начало года; П - поступления во вклады.
3. При определении доли средств от плановой выручки, оседающей на
расчетном счете, которая без ущерба для предприятия может быть помещена
на срочный депозитный счет:
Д П
О
П
ос пл
с
факт
р
100
,(1.3)
где:Д
ос
- доля средств от плановой выручки предприятия, которая
может быть помещена на срочный депозитный счет в планируемом периоде:
О
ср
- средний остаток средств на расчетном счете за соответствующий
период прошлого года (3, 6, 9, 12 месяцев), рассчитывается как средняя
26
хронологическая на основании фактических остатков на месячные или
квартальные даты;
П
факт
- фактические поступления на расчетный счет (фактическая
реализация за соответствующий период прошлого года);
П
пл
- ожидаемые поступления на расчетный счет (план по реализации)
в планируемом периоде.
Важнейшим инструментом депозитной политики является процент.
Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем
больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен
учитывать уровень инфляции.
Депозитная политика отечественных коммерческих банков начинает
применять инструменты зарубежной практики - это депозитный сертификат
на предъявителя, появившийся в конце 1990 г., который может обращаться
на рынке как любая другая ценная бумага. Он имеет два преимущества. Во-
первых, депозитные сертификаты в отличие от других инструментов
депозитной политики являются предметом биржевой игры, и, следовательно,
покупатель может рассчитывать на извлечение дополнительной прибыли в
результате благоприятного изменения конъюнктуры рынка. Во-вторых, в
случае осуществления правительством намерений о замораживании
депозитов предприятий приобретение сертификата, имеющего свободное
хождение на рынке, даст их владельцам некоторую свободу маневра. В этой
ситуации сертификат становится альтернативным средством платежа. Банки
должны иметь свою стратегию поддержания устойчивости депозитов.
Частью такой стратегии выступает маркетинг - повышение качества
обслуживания клиентов, с тем чтобы они оставались верными банку и во
время кризисных ситуаций. Повышение срока сберегательных депозитов, их
средней суммы также смягчает колебания депозитов во время кризисов.
В процессе анализа ликвидности баланса целесообразно выявить меру
соблюдения принципов ликвидности с помощью поддержания оптимального
соотношения между сроками депозитов и сроками средств, размещаемых в