66
Основными факторами, влияющими на ликвидность и
платежеспособность, являются: внешние, те, которые возникают вне
экономического субъекта, не зависят от его финансово-хозяйственной
деятельности и внутренние факторы (те, которые имеют место внутри
экономического субъекта) связаны с ошибками и упущениями персонала.
По результатам анализа основных экономических показателей ООО
«Алкогольная Сибирская группа», выявлено следующее, что валовая прибыль,
прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, а также чистая прибыль,
увеличились в 2016 году по сравнению с данными 2015 года, а прочие доходы
уменьшились, что является безусловно положительным фактором,
свидетельствующим о достаточной успешности финансово-хозяйственной
деятельности экономического субъекта.
Согласно результатам горизонтального и вертикального анализа
бухгалтерского баланса можно сделать выводы:
В разделе 1 «Внеоборотные активы» за 2016 год произошло увеличение
следующих показателей: основных средств; долгосрочных финансовых
вложений; отложенных налоговых активов, а также прочих внеоборотных
активов. Наибольший удельный вес составили долгосрочные финансовые
вложения в размере в 2016 году, а в 2015 году – основные средства, а
наименьший удельный вес – нематериальные активы.
В разделе 2 «Оборотные активы» за 2016 год произошло увеличение
следующих показателей: запасы; дебиторская задолженность; краткосрочные
финансовые вложения, а уменьшение денежных средств и прочие оборотные
активы. Наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность, а
наименьший удельный – прочие оборотные активы.
В разделе 3 «Капитал и резервы» в 2016 году произошло увеличение
только нераспределенной прибыли, а уставный капитал не изменился.
В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» произошло увеличение
следующих показателей в 2016 году кредиторская задолженность и оценочные
обязательства. Наибольший удельный вес в структуре пассивов за
67
анализируемый период составляют «Краткосрочные обязательства», а именно
показатель кредиторская задолженность, а наименьший – уставный капитал
По результатам анализа ликвидности и платежеспособности можно
сделать следующие выводы:
1.Оценивая ликвидность бухгалтерского баланса за анализируемый
период, выявлено, что из четырех неравенств только три совпали с
требованиями, поэтому баланс абсолютно – ликвидным назвать нельзя.
2.Показатели текущая ликвидность, которая свидетельствует о
неплатежеспособности ООО «Алкогольная Сибирская группа», а
перспективная ликвидность говорит о том, что в будущем у экономического
субъекта будет достаточно средств для погашения обязательств.
3.Финансовые коэффициенты ликвидности свидетельствуют о
достаточно плохой платежеспособности ООО «Алкогольная Сибирская
группа». Оно не имеет в достаточном размере оборотных средств, вследствие
чего оно в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед
кредиторами, что близко к состоянию неплатежеспособности.
Для укрепления ликвидности и платежеспособности были разработаны
мероприятия по устранению недостатков:
1.С помощью процедуры факторинга для снижения суммы дебиторской
задолженности была проведена группировка основных дебиторов по срокам
возникновения, позволяющие выявить просроченную задолженность, которая
составила 2393009 тыс. руб., и ушла полностью на погашение кредиторской
задолженности, в связи с ускорением периода оборачиваемости дебиторской
задолженности на пятьдесят пять дней произошло относительное
высвобождение средств из оборота или экономический эффект составил на
сумму 2426745,2 тыс. руб.
2.При больших объемах продаж в ООО «Алкогольной Сибирской
группе» действует маркетинговая акция на алкогольную продукцию на весь
ассортимент ценовой категории эконом (до 150 руб.), стандарт (от 150 до 300
руб.) и премиум (от 300 до 650 руб.) скидка составляет 10% на цену с одной
68
бутылки. Для ускорения оборачиваемости запасов был проведен анализ продаж
за год, что за счет снижения суммы запасов, хранящихся на складах на 585346
тыс. руб., которые полностью остаются на расчетном счете увеличивается
период оборачиваемости запасов на 13 дней, говорит о том, что экономический
эффект составляет 594661,89тыс. руб.
Таким образом, по результатам проведенного анализа ликвидности и
платежеспособности на основании прогнозного бухгалтерского баланса можно
сделать следующие выводы:
1.За счет изменения некоторых показателей в бухгалтерском балансе его
также абсолютно – ликвидным назвать нельзя, но показатель текущей
ликвидности улучшился на 603635 тыс. руб.
2.Все финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности
увеличились в прогнозном периоде, что свидетельствуют о положительной
динамике и об улучшении финансового состояния ООО «Алкогольная
Сибирская группа», только показатель доля оборотных средств в активах не
изменился.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) N 51-ФЗ от
30.11.1994 (с изменениями от 29.07.2017).
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) N 146-ФЗ от 31.07.1998 (в ред. от
14.11.2017).
3.Федеральный закон N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», от 06.12.2011
(ред. от 18.07.2017).
4. Федеральный закон N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»,
от 27.09.2002 года (с изменениями на 29 июля 2017 года).
5. Федеральный закон N 14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 (с изменениями от 29.07.2017).
6. Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: Дело и сервис,
2014. – 256 с.
7. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта / И.Т. Балабанов. Москва: Финансы и статистика, 2015. - 340 с.
8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-
М, 2014. – 224 с.
9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л.А. Бернстайн // пер. с англ., научн. ред. перевода чл.-корр.
РАН И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика, 2016. - 612 с.
10. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия /
И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2015. – 496 с.
11. Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебное пособие / В.В. Бочаров. –
2-е изд. – СПб.: Питер, 2015. – 240 с.
12. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности для принятия управленческих решений/ Т.Г. Вакуленко, Л.Ф.
Фомина - СПб.: Издательский дом Герда, 2015. – 288 с.
70
13. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих
организациях: Учебное пособие. / П.И. Вахрин. - М.: Издательско-
книготорговый центр «Маркетинг», 2014. – 354 с.
14. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческих организаций / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая.
– М.: Юнити-Дана, 2015. – 160 с.
15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности /
Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5-е изд.. М.: Дело и Сервис, 2015. – 258 с.
16. Ендовицкий Д.А. Финансовый менеджмент: учебник / Д.А.
Ендовицкий, Н.Ф. Щербакова, А.Н. Исаенко / Под общей ред. доктора экон.
наук, профессора Д.А. Ендовицкого. – М.: Рид Групп, 2015. – 800с.
17. Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие / С.А. Ершова, СПбГАСУ. –
СПб.,2015. – 145 с.
18. Ефимова О.В. Анализ показателей ликвидности: учебное пособие /
О.В. Ефимова// Бухгалтерский учет.- 2014. – 257 с.
19. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. / В.А. Кейлер —
М.: ИНФРА-М ; Новосибирск: НГАЭиУ, «Сибирское соглашение», 2015. – 258 с.
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебное
пособие / В.В. Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2015. – 260 с.
21. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности / Л.И.
Кравченко. – М.: Новое знание, 2015. - 544 с.
22. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной
привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и
торговле / М.Н. Крейнина –М.:АО «ДИС», «МВ-Центр», 2014. - 254с.
23. Лишанский М.Л., Маслова И.Б. Финансы в сельском хозяйстве:
учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям. – М.: Перспектива, 2015. – 430 с.
24. Любушин Н.Г. Анализ финансово- экономической деятельности
предприятия / Н.Г. Любушин. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2015. - 451с.
71
25. Петрова Л.В. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной
деятельности: учебное пособие для вузов / Л.В. Петрова, Н.А. Игнатущенко,
Т.П. Фролова. – М.: Издательство Московского государственного открытого
университета, 2014. – 179 с.
26. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /
Т.А. Пожидаева. – М.: КНОРУС, 2014. – 320 с.
27. Пономаренко М.А. Классификация факторов, влияющих на
финансовое состояние предприятия: учебное пособие / М.А. Пономаренко.–
Казань: Бук. 2014. – 196 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / Г.В. Савицкая. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 425
с.
29. Соколова Н.А. Анализ ликвидности предприятия / Н.А. Соколова //
Бухгалтерский учет. – 2016. – 235 с.
30. Турманидзе Т. У. Финансовый менеджмент: учебник для студентов
вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Т.У. Турманидзе. -
Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 321 с.
31. Хелферт Э. Техника финансового анализа. 10-е изд. / Э. Хелферт. —
СПб.: Питер, 2015. – 640 с.
32. Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово – хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие / Ю.Г. Чернышева, Э.А.
Чернышев. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2016.
– 304 с.
33. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности
учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Изд. 6-е, перераб. – Ростов н/Д :
Феникс, 2014. – 458 с.
34. Шеремет А.Д., Негашаев Е.В. Методика финансового анализа:
практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашаев, 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: ИНФРА-М, 2016. – 208 с.
72
35. Эйзенберг Ф.А. Финансовый менеджмент на предприятии / Ф.А.
Эйзенберг. – Минск: Высшая школа, 2014. – 366 с.
36.Алексеева Н.А. Обоснование показателей ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости организации на основе
анализа денежных потоков / Н.А. Алексеева // Перспективы науки. 2015. - №16.
– 156 с.
37. Джалаев Т.К. Оценка платежеспособности предприятия как
составная часть антикризисного управления / Т.К. Джалаев// Экономический
анализ: теория и практика. - 2015. - №5. –136 с.
38. Мощенко Н.П. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей
и расчетных показателей / Н.П. Мощенко // Всё для бухгалтера. – 2015. - №2. –
135 с.
39. Остроумова А.Н. Методика оценки абсолютных показателей
платежеспособности и ликвидности / А.Н. Остроумова // Аудит и финансовый
анализ, 2014. - №11. – 30 с.
40. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным
бухгалтерской отчетности / Н.В. Парушина// Бухгалтерский учет.- 2014. - №5. -
125 с.
41. Савенков М. Методика оценки платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятий / М. Савенков // Управленческий учет. – 2014. - №2.
– 145 с.
42. Ухов И.Н. Виды платежеспособности и способы ее оценки / И.Н.
Ухов // Менеджмент в России и за рубежом. - 2015. - №3. - 58 с.
43. Ушвицкий Л.И. Совершенствование методики анализа
платежеспособности и ликвидности у организаций / Л.И. Ушвицкий//
Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - №17. – 156 с.
44.www.gks.ru - РОССТАТ