66
расчетный счет ООО «ЦентрЖилСервис», а 50% - на погашение кредиторской
задолженности.
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «ЦентрЖилСервис»
представлен в таблице 17.
Таблица 17
Прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «ЦентрЖилСервис», тыс. руб.
Показатель
2016 г.
Прогнозный
год
Абсолютное
отклонение
Выручка
86745
86745
0
Себестоимость
86943
86927
-16
Валовая прибыль
-198
-182
16
Прибыль от продаж
-198
-182
16
Проценты к получению
5
5
0
Проценты к уплате
88
88
0
Прочие доходы
2567
2759
192
Прочие расходы
2055
2055
0
Прибыль (убыток) до
налогообложения
231
439
208
Чистая прибыль
183
351
168
Из приведенных данных видно, что результатом реализации
мероприятий будет прирост чистой прибыли на 168 тыс. руб.
Влияние всех предложенных мероприятий на статьи бухгалтерского
баланса представлено в таблице 18.
Таблица 18
Влияние рекомендаций на статьи бухгалтерского баланса
ООО «ЦентрЖилСервис»
Статьи актива
Сумма, тыс. руб.
Статьи пассива
Сумма, тыс.
руб.
Дебиторская
задолженность
(-2675)+(-1986)=
-4661
Нераспределенная
прибыль
+168
Денежные
средства
+2479
Кредиторская
задолженность
-2350
Баланс
-2182
Баланс
-2182
Из данных таблицы 18 видно, что валюта баланса
ООО «ЦентрЖилСервис» сократится на 2182 тыс. руб.
Прогнозный баланс ООО «ЦентрЖилСервис» приведен в таблице 19.
67
Таблица 19
Прогнозный баланс ООО «ЦентрЖилСервис»
Статья баланса
2016 г.
Прогнозный
год
Отклонение
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
4606
4606
0
Отложенные налоговые активы
352
352
0
Итого по разделу I
4958
4958
0
II. Оборотные активы
Запасы
186
186
0
Дебиторская задолженность
14202
9541
-4661
Денежные средства
946
3425
2479
Прочие оборотные активы
20
20
0
Итого по разделу II
15354
13172
-2182
Баланс
20312
18130
-2182
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставной капитал
10
10
0
Нераспределенная прибыль
600
768
168
Итого по разделу III
610
778
168
IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые
обязательства
942
942
0
Итого по разделу IV
942
942
0
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
17732
15382
-2350
Прочие обязательства
1028
1028
0
Итого по разделу V
18760
16410
-2350
Баланс
20312
18130
-2182
На основе данных прогнозного баланса ООО «ЦентрЖилСервис»
проводится расчет коэффициентов ликвидности в прогнозном году(Таблица20).
68
Таблица 20
Коэффициенты ликвидности ООО «ЦентрЖилСервис»
в прогнозном году
Показатель
2016
г.
Прогнозный
год
Норматив
1. Коэффициент текущей ликвидности
0,8
0,81
1≤Ктл≤2
2. Коэффициент быстрой ликвидности
0,8
0,8
0,5≤Ккл≤0,8
3. Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,1
0,2
0,15≤Кал≤0,
4
Наглядно динамика коэффициентов ликвидности представлена на рисунке
11.
Рис. 11. Динамика коэффициентов ликвидности
ООО «ЦентрЖилСервис» в результате реализации
предложенных мероприятий
Из представленных данных видно, что в результате реализации
предложенных мероприятий, коэффициенты абсолютной и быстрой
ликвидности будут соответствовать нормативным требованиям, а динамика
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1
Коэффициент
текущей
ликвидности
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,8
0,8
0,1
0,8
0,8
0,2
1
0,8
0,15
2016 г. Прогнозный год Норматив
69
коэффициента текущей ликвидности будет положительной.
Таким образом, в целях оптимизации взимания дебиторской
задолженности ООО «ЦентрЖилСервис» предлагается автоматизировать
данный процесс путем применения программного продукта «Управдолг».
Также экономическому субъекту предложено установить плату потребителям
за несвоевременную оплату, предоставляемых им услуг. В целях
предотвращения возникновения просроченной дебиторской задолженности
ООО «ЦентрЖилСервис» предлагается провести акцию «Лучший плательщик»,
суть которой состоит в продвижении авансовой формы оплаты услуг,
предоставляемых экономическим субъектом. В целях совершенствования
управления кредиторской задолженностью в ООО «ЦентрЖилСервис»
необходимо определить приоритетность платежей кредиторам и ввести
«платежные дни» кредиторам. Экономический эффект от ускорения
оборачиваемости кредиторской задолженности может составить 40 тыс. руб.
Для эффективности предложенных мероприятий был составлен
прогнозный баланс и рассчитаны коэффициенты платежеспособности.
В результате реализации предложенных мероприятий, коэффициенты
абсолютной и быстрой ликвидности будут соответствовать нормативным
требованиям, а динамика коэффициента текущей ликвидности будет
положительной.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных сложных экономических условиях в России ликвидность
и платежеспособность большинства экономических субъектов снижается:
наблюдается сокращение объемов продаж, в результате которого сокращается
приток денежных средств и замедляются расчеты по обязательствам, что
приводит к увеличению дебиторской и кредиторской задолженностей.
В этих условиях деятельность каждого экономического субъекта
является предметом внимания обширного круга участников рыночных
отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. При этом
объективный и точный анализ финансово-экономического состояния
экономического субъекта приобретает первостепенное значение. Главным
критерием такого анализа являются ликвидность и платежеспособность
экономического субъекта.
Цель анализа ликвидности и платежеспособности экономического
субъекта состоит в том, чтобы определить сумеет ли субъект в любой период
времени рассчитаться по внешним обязательствам (т.е. быть
платежеспособным) или по краткосрочным обязательствам (т.е. быть
ликвидным).
Методика анализа ликвидности и платежеспособности А. Д. Шеремета,
используемая в рамках данного исследования, включает в себя три этапа:
анализ бухгалтерского баланса; анализ ликвидности баланса, расчет
собственных оборотных средств и финансовых коэффициентов ликвидности и
платежеспособности.
Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью сравнительного
аналитического баланса-нетто, который составляется путем уплотнения
отдельных статей и объединения их по составу в отдельные экономические
разделы.
Для проведения анализа ликвидности баланса актив группируется по
степени убывания ликвидности, а пассив по степени срочности оплаты.
71
На третьем этапе проводится расчет финансовых коэффициентов
ликвидности и платежеспособности, которые дают разностороннюю
характеристику устойчивости финансового состояния экономического
субъекта.
ООО «ЦентрЖилСервис» действует с целью получения прибыли.
Основным видом деятельности экономического субъекта является
предоставление населению г. Калачинска жилищно-коммунальных услуг.
Анализ основных экономических показателей выявил снижение
эффективности деятельности экономического субъекта в течение
анализируемого периода.
Анализ бухгалтерского баланса ООО «ЦентрЖилСервис» показал, что
имущество и источники его финансирования экономического субъекта
увеличились на 8191 тыс. руб.; наибольшая доля активов в 2016 году
приходится на дебиторскую задолженность – 70%; внеоборотные активы
составляет 24% имущества экономического субъекта; структура пассивов
отличается превышением заемного капитала над собственными источниками
средств.
На основе анализа ликвидности баланса был сделан вывод, что
ООО «ЦентрЖилСервис» неликвидно, т.к. баланс не отвечает условиям
абсолютной ликвидности. Это значит, что экономического субъекта не сможет
немедленно расплатиться по краткосрочным обязательствам, хотя у него
сохраняется возможность погасить текущие обязательства при условии
своевременного расчета дебиторов либо продажи дебиторской задолженности.
Экономический субъект финансово нестабилен – в 2016 году недостаток
собственных оборотных средств составил 3406 тыс. руб., их дефицит
покрывается за счет привлечения заемных средств
В 2016 году коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности не
соответствовали нормативным требованиям, что указывает на неликвидность
ООО «ЦентрЖилСервис».
Платежеспособность экономического субъекта соответствует первой
72
степени неплатежеспособности, он рискует потерять ее полностью в течение 1
года. Вероятность банкротства ООО «ЦентрЖилСервис» низкая, но имеет
тенденцию к росту.
Основными проблемами ликвидности и платежеспособности
ООО «ЦентрЖилСервис» являются: недостаток денежных средств и
дебиторская задолженность, которая составляет 70% активов экономического
субъекта.
В целях повышения повышения ликвидности и платежеспособности
ООО «ЦентрЖилСевис» предложены мероприятия по взимания дебиторской
задолженности. ООО «ЦентрЖилСервис» предлагается автоматизировать
данный процесс путем применения программного продукта «Управдолг».
Годовой тариф на применение данного программного продукта составляет 88
тыс. руб.
Результатом автоматизации процесса взимания дебиторской
задолженности станет экономия расходов экономического субъекта на сумму
216 тыс. руб. за счет сокращения бухгалтера по задолженности, экономический
эффект от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности составит
2675 тыс. руб.
Кроме того, ООО «ЦентрЖилСервис» предложено установить плату
потребителям за несвоевременную оплату, предоставляемых им услуг.
Экономический эффект данного мероприятия, представляющий собой прирост
прочих расходов, составит 279 тыс. руб.
В целях предотвращения возникновения просроченной дебиторской
задолженности ООО «ЦентрЖилСервис» предлагается провести акцию
«Лучший плательщик», суть которой состоит в продвижении авансовой формы
оплаты услуг, предоставляемых экономическим субъектом. Призовой фонд на
проведение данной акции составит 200 тыс. руб. Результатом проведения акции
«Лучший плательщик» будет снижение дебиторской задолженности на конец
года и ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности.
Экономический эффект от ускорения оборачиваемости дебиторской
73
задолженности составит 1986 тыс. руб.
В целях совершенствования управления кредиторской задолженностью
в ООО «ЦентрЖилСервис» необходимо определить приоритетность платежей
кредиторам и ввести «платежные дни» кредиторам. Экономический эффект от
ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности может составить 40
тыс. руб.
В результате реализации предложенных мероприятий, коэффициенты
абсолютной и быстрой ликвидности будут соответствовать нормативным
требованиям, а динамика коэффициента текущей ликвидности будет
положительной.
Итак, реализация предложенных и разработанных мероприятий укрепит
ликвидность и платежеспособность ООО «ЦентрЖилСервис» и положительно
повлияют на его финансовое состояние.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017).
2. Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 № 188-ФЗ
(ред. от 29.07.2017)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017).
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. 29.07.2017).
5. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций: учебное пособие. - М.: НИЦ Инфра-
М, 2014. - 320 с.
6. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия / М.С.Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис; Издание 3-е,
перераб. и доп., 2017. - 272 с.
7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 345 с.
8. Боргояков А.С. Методологические проблемы определения
ликвидности фирмы / А. С. Боргояков // Аудит и финансовый анализ.- 2017.- №
6. - С. 112-115.
9. Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М.: Вузовский учебник, 2015. - 463с.
10. Володин А. А. Управление финансами. Финансы предприятий:
Учебник / А.А. Володин. - 2-e изд. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 510 с.
11. Гиляровская Л.Т.Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческих организаций: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. -
159 с.
12. Гогина Г.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М.: Академия, 2016. - 185 с.
75
13. Грачев А.В. Платежеспособность - основа финансовой устойчивости
предприятия / А. В. Грачев // Аудит и финансовый анализ.- 2015.- № 4. -С. 92-
102.
14. Евсеева С.В., Манченко В.А. Уточнение сущности и содержания
понятий ликвидности и платежеспособности в целях совершенствования
управления предприятием / С. В. Евсеева // ФЭС: Финансы. Экономика.
Стратегия.- 2016.- № 10.- С. 17-19.
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 3-е издание перераб. и доп.- М.:
Бухгалтерский учет, 2016.- 351с.
16. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния
предприятия: Учебное пособие. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2016.-
368 с.
17. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - 3-е изд.
перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 560 с.
18. Колупаев Р.В. Информационное обеспечение анализа ликвидности
предприятия / Р.В. Колупаев // В сборнике: Социально-экономические
исследования, гуманитарные науки и юриспруденция: Теория и практика труды
международной научно-практической конференции. - 2016. - С. 53-57.
19. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и
себестоимости продукции. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 715 с.
20. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-
экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П.
Любушин – М.: Юнити-Дана, 2015.-471 с.
21. Любушин Н. П. Финансовый анализ: Учебник для вузов. - 5-е изд.,
перераб. и доп. - М.: ЭКСМО, 2015. - 332 с.
22. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие / Э.А.
Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 3-е изд., перепаб. и доп. – М.:
ФБК-ПРЕСС, 2015.- 217 с.