46
средства составляли 154 тыс. руб. – положительную величину, что
свидетельствует о достаточно хорошей платежеспособности экономического
субъекта в данный период.
В 2016 году недостаток собственных оборотных средств составил 3406
тыс. руб., что говорит о финансовой нестабильности ООО «ЦентрЖилСервис»,
собственных оборотных средств экономического субъекта не хватает на
осуществление текущей деятельности, а потому необходимо привлечение
заемных ресурсов.
Динамика коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами, который был рассчитан как отношение собственных оборотных
средств к оборотным активам экономического субъекта, представлена на
рисунке 8.
Рис. 8. Динамика коэффициента обеспеченности
собственными оборотными средствами
ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Итак, в 2015 году коэффициент обеспеченности
ООО «ЦентрЖилСервис» собственными оборотными средствами составил 0,01,
-0,25
-0,20
-0,15
-0,10
-0,05
0,00
0,05
0,10
2015 г. 2016 г. Норматив
0,01
-0,22
0,1
Годы
47
а в 2016 году - 0,22. То есть, несмотря на, то что активы субъекта в денежном
выражении выросли, коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами понизился на 0,21, это говорит о том, что прирост активов субъекта
в 2016 году был, в значительной степени обеспечен заемными средствами.
Кроме того, на протяжении всего анализируемого периода коэффициент не
соответствовал нормативу, его значение было отрицательным, т.е. в
формировании активов в 2016 году участвовали не только заемные средства, но
и внеоборотные активы ООО «ЦентрЖилСервис».
Динамика коэффициентов ликвидности и платежеспособности
ООО «ЦентрЖилСервис» представлена в таблице 7.
Таблица 7
Динамика коэффициентов ликвидности и
платежеспособности ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Показатель
Норматив
Значение
показателей
Абсолютное
отклонение
2015 г.
2016 г.
1. Коэффициент
текущей ликвидности
1≤Ктл≤2
1
0,8
-0,2
2. Коэффициент быстрой
ликвидности
0,5≤Кбл≤0,8
1
0,8
-0,2
3. Коэффициент
абсолютной ликвидности
0,15≤Кал≤0,5
0,1
0,1
0
4. Коэффициент
соотношения денежных
средств и собственных
оборотных средств
0≤Ксоот≤1
5,7
-0,3
-6
5. Коэффициент
платежеспособности по
текущим обязательствам
-
1,6
2,6
1
6. Степень
платежеспособности
общая
-
1,6
2,7
1,1
7. Коэффициент Бивера
0,17 < Кб < 0,45
0,04
0,01
-0,03
8. Коэффициент
долгосрочной
платежеспособности
Кдп > 1
-
3,6
-
Значение коэффициента текущей ликвидности, показывающего сколько
рублей оборотных средств (текущих активов) ООО «ЦентрЖилСервис»
приходится на 1 руб. текущей краткосрочной задолженности (текущих
48
обязательств), в 2015 году соответствовало нормативному значению. В 2016
году ситуация изменилась и коэффициент уменьшился до 0,8, что меньше
установленного норматива.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2015 году составлял 1,0, что выше
рекомендованного значения, в 2016 году он составлял 0,8, т.е. находился в
рамках нормативных требований к данному показателю.
Коэффициент абсолютной ликвидности намного ниже нормативной
величины, в 2015-2016 годах коэффициент составлял 0,1. Отставание значения
коэффициента абсолютной ликвидности от нормативной величины
свидетельствует о том, что ООО «ЦентрЖилСервис» не в состоянии покрыть
свои краткосрочных обязательств имеющимися денежными средствами.
Динамика коэффициентов ликвидности ООО «ЦентрЖилСервис» за
2015-2016 года представлена на рисунке 9.
Рис. 9. Динамика коэффициентов ликвидности
ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Итак, в 2016 году коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности не
соответствовали нормативным требованиям, что указывает на неликвидность
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1
Коэффициент
текущей
ликвидности
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
1
1
0,1
0,8
0,8
0,1
1
0,5
0,15
2015 г.
2016 г.
Норматив
49
экономического субъекта за счет недостатка денежных средств, тем не менее у
ООО «ЦентрЖилСервис» имеется возможность ее восстановления за счет
снижения имеющейся дебиторской задолженности.
Динамика коэффициентов платежеспособности экономического
субъекта приведена на рисунке 10.
Рис. 10. Динамика коэффициентов платежеспособности
ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Значение коэффициента соотношения денежных средств и собственных
оборотных средств в течение анализируемого периода не соответствовало
нормативным требованиям. В 2016 году коэффициент платежеспособности по
текущим обязательствам составил 2,6 месяца, что соответствует
неплатежеспособности 1-й степени.
Общая степень платежеспособности ООО «ЦентрЖилСервис» в 2016
году составила 2,7 месяца.
Коэффициент Бивера на протяжении всего анализируемого периода не
соответствовал нормативному значению. В 2016 году коэффициент был на
-1
0
1
2
3
4
5
6
Коэф-т соот-я
ДС и СОС
Коэф-т
платежесп-ти
по тек.обяз-
вам
Степень
платежесп-ти
общ.
Коэф-т Бивера Коэф-т
долгоср.
платежесп-сти
5,7
1,6
1,6
0,04
0
-0,3
2,6
2,7
0,01
3,6
1
0,17
1
2015 г.
2016 г.
Норматив
50
много больше норматива, что говорит о неплатежеспособности экономического
субъекта. Коэффициент долгосрочной платежеспособности, характеризующий
возможность экономического субъекта расплатиться по долгосрочным
обязательствам собственным капиталом, и рассчитанный как отношение
долгосрочных обязательств к собственному капиталу экономического субъекта,
в 2016 году составил 3,6, что больше единицы. Это указывает на то, что
гарантии возвращения инвестированных в экономический субъект средств
снижаются.
Итак, платежеспособность экономического субъекта соответствует
первой степени неплатежеспособности, он рискует полностью потерять свою
платежеспособность в течение 1 года.
Динамика коэффициента определения вероятности банкротства по «Z-
модели» Альтмана Э. представлена в таблице 8.
Таблица 8
Динамика коэффициента вероятности
банкротства ООО «ЦентрЖилСервис» за 2015-2016 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Абс. откл.
1. Текущие активы, тыс. руб.
11514
15354
3840
2. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.
11360
18760
7400
3. Валюта баланса, тыс. руб.
12121
20312
8191
4. Чистая прибыль, тыс. руб.
402
183
-219
5. Среднестатистическая сумма работающего
капитала, тыс. руб.
10786
16217
5431
6. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
506
231
-275
7. Рыночная стоимость акционерного
капитала, тыс. руб.
761
610
-151
8. Привлеченный капитал, тыс. руб.
11360
19702
8342
9. Выручка, тыс. руб.
85603
86745
1142
10. Множитель К1
1,2
1,2
-
11. Множитель К2
1,4
1,4
-
12. Множитель К3
3,3
3,3
-
13. Множитель К4
0,6
0,6
-
14. Множитель К5
1,999
1,999
-
15. К1 (1-2)/3х10
0,02
-0,2
-0,22
51
1
2
3
4
16. К2 (4/5)х11
0,05
0,02
-0,03
17. К3 (6/5)х12
0,15
0,05
-0,1
18. К4 (7/8)х13
0,04
0,02
-0,02
19. К5 (9/5)х14
15,87
10,69
-5,18
20. Коэффициент вероятности банкротства
Z (15+16+17+18+19)
16,1
10,6
-5,5
Из представленных данных видно, что в 2015 году коэффициент Z
составил 16,1, а в 2016 году 10,6. Считается, что если Z < 1,8, то у
экономического субъекта очень высокая степень банкротства. На протяжении
всего анализируемого периода значение коэффициента было значительно выше
1,8, что указывает на незначительную вероятность банкротства
ООО «ЦентрЖилСервис», тем не менее, динамика коэффициента была
отрицательной, за год он сократился на 5,5, т.е. руководству экономического
субъекта необходимо срочно принимать меры по предотвращению банкротства
путем повышения ликвидности и платежеспособности.
Таким образом, ООО «ЦентрЖилСервис» действует с целью получения
прибыли. Основным видом деятельности экономического субъекта является
предоставление населению г. Калачинска жилищно-коммунальных услуг.
Анализ основных экономических показателей выявил снижение эффективности
деятельности экономического субъекта в течение анализируемого периода.
На основе анализа ликвидности баланса был сделан вывод, что
ООО «ЦентрЖилСервис» неликвидно, т.к. баланс не отвечает условиям
абсолютной ликвидности. Экономический субъект финансово нестабилен – в
2016 году недостаток собственных оборотных средств составил 3406 тыс. руб.,
их дефицит покрывается за счет привлечения заемных средств. В 2016 году
коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности не соответствовали
нормативным требованиям, что указывает на неликвидность экономического
субъекта. Платежеспособность экономического субъекта соответствует первой
степени неплатежеспособности, он рискует потерять ее полностью в течение 1
Продолжение таблицы 8
52
года. Вероятность банкротства ООО «ЦентрЖилСервис» низкая, но имеет
тенденцию к росту. Руководителю ООО «ЦентрЖилСервис» необходимо
принять меры по улучшению ликвидности и платежеспособности
экономического субъекта, чтобы не допустить его банкротства.
53
ГЛАВА 3. ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ЛИКВИДНОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ЦЕНТРЖИЛСЕРВИС»
3.1. Мероприятия по повышению ликвидности и
платежеспособности
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «ЦентрЖилСервис»
показал, что экономический субъект неплатежеспособен и неликвиден.
Основными финансовыми проблемами ООО «ЦентрЖилСервис» являются:
недостаток денежных средств и дебиторская задолженность, которая составляет
70% активов экономического субъекта.
В целях оптимизации ликвидности и платежеспособности
ООО «ЦентрЖилСервис» необходимо реализовать мероприятия по следующим
направлениям:
- совершенствование управления дебиторской задолженностью;
- совершенствование управления кредиторской задолженностью.
Ниже представлены мероприятия по каждому из данных направлений.
Для укрепления краткосрочной ликвидности и платежеспособности
ООО «ЦентрЖилСервис» необходимо совершенствовать управление
дебиторской задолженностью, которое оптимизирует структуру задолженности,
пополнит денежные средства, улучшит структуру баланса и минимизирует
потери, связанные с неплатежами.
Цели совершенствования управления дебиторской задолженностью:
- снижение объема дебиторской задолженности субъекта;
- сокращение расходов на взимание дебиторской задолженности;
- предотвращение появления дебиторской задолженности потребителей
услуг.
ООО «ЦентрЖилСервис» предлагается реализовать следующие
мероприятия по совершенствованию дебиторской задолженности:
- автоматизировать процесс взимания дебиторской задолженности;
- установить плату за несвоевременную оплату услуг экономического
54
субъекта;
- провести акцию «Лучший плательщик».
Наличие значительной дебиторской задолженности не только снижает
платежеспособность экономического субъекта, но и требует существенных
затрат, основной статьей которых составляет оплату труда сотрудников,
занимающихся взысканием задолженности. Такими сотрудниками являются:
директор, главный бухгалтер, бухгалтер.
Основной объем работы возложен на бухгалтера, обязанностями
которого являются:
- ежедневная сверка списков и добавление новых данных;
- работа с множеством программ, содержащих информацию о
должниках и их задолженности;
- поиск и обработка информации;
- систематизация документов;
- ручная печать персональных уведомительных документов.
Расчет затрат на оплату труда и страховые взносы бухгалтера по
задолженности представлен в таблице 9.
Таблица 9
Расчет затрат на оплату труда и страховые взносы бухгалтера
по задолженности ООО «ЦентрЖилСервис»
Показатель
Значение
Оклад, тыс. руб.
20
Страховые взносы, %
30
Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.
240
Годовые расходы на страховые взносы, тыс. руб.
72
Итого:
312
Из приведенного расчета видно, что годовые расходы на содержание
бухгалтера по задолженности потребителей составляют 312 тыс. руб.
В целях повышения эффективности взимания дебиторской
задолженности и сокращения расходов ООО «ЦентрЖилСервис» предлагается
автоматизировать данный процесс.
В настоящее время на рынке продуктов автоматизации единственным
специализированным продуктом для ООО «ЦентрЖилСервис» является
55
программный комплекс «Управдолг», который позволяет автоматизировать
процессы по контролю и взысканию задолженностей, повысить качество и
эффективность управления дебиторской задолженностью.
Основными модулями программного комплекса «Управдолг» являются:
- контроль и учет списков должников;
- автоматический обзвон;
- модуль уведомительных мероприятий;
- организация процесса ограничения коммунальных услуг;
- контроль и учет оплаты и реструктуризации долга;
- статистика и отчетность.
Модуль «Контроль и учет списков должников» позволяет вести списки
должников и отслеживать все этапы взаимодействия с ними, включая контроль
сроков и различных нормативов. Список должников в программе формируется
на основании ежемесячной выписки ЕИРЦ, а удобный механизм фильтрации
позволяет сформировать реестр по заданным заказчиком параметрам - таким
как сумма задолженности, период, тип собственности, площадь помещения и
прочее. Панель управления наглядно отражает статус работы с должником в
зависимости от проводимых мероприятий по укреплению платежеспособности.
Имеется возможность печати вторичных и первичных уведомлений и
конвертов.
Модуль «Уведомительные мероприятия» организует и контролирует
работу, сотрудники сообщают должникам о задолженности. Здесь
отображается сформированный список должников для каждого конкретного
сотрудника, ответственного за ведение уведомительных мероприятий.
Оперативное уведомление должника о сложившейся задолженности позволяет
существенно повысить платежную дисциплину пользователей услуг и
предотвращает накопление больших долгов. По мере информирования
должников, сотрудник ООО «ЦентрЖилСервис» меняет статус уведомления,
что позволяет отслеживать и контролировать регламентированные сроки
вручения уведомления и вовремя запускать процесс приостановки