55
0
и
1
– период оборота дебиторской задолженности фактический и
плановый соответственно, дней.
Расчёт экономической эффективности от ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности ООО «Синяя Птица» приведен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Синяя Птица» за 2014 -2016 годы
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонения
2016 г. -
2014 г
2016 г. -
2015 г.
Выручка за период,
тыс. руб.
3122
5400
5248
2278
- 152
Остатки по балансу ДЗ,
тыс. руб.
1226
641
746
- 585
+ 105
Число дней в периоде
360
360
360
0
0
Коэффициент
оборачиваемости ДЗ
2,23
8,42
7,03
-8,53
- 2,12
Период оборота ДЗ,
дни
161
43
51
- 118
+ 8
Экономический эффект
от ускорения
(замедления)
оборачиваемости ДЗ,
тыс. руб.
Х
- 1770
+ 116,6
Х
Х
Таким образом, в результате анализа оборачиваемости дебиторской
задолженности выявлено, что период оборота дебиторской задолженности
ООО «Синяя Птица» в 2015 году снизился на 118 дней, что позволило
уменьшить потребность в дополнительных финансовых ресурсах,
экономический эффект составил 1770 тыс. руб., это свидетельствует о
высвобождении в оборот дополнительных средств. В 2016 году наоборот
произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности на 8 дней,
что свидетельствует о необходимости привлечения в оборот экономического
субъекта дополнительных финансовых ресурсов в сумме 166,6 тыс. руб.
Это негативная тенденция, свидетельствующая о снижении
ликвидности, платежеспособности экономического субъекта, а также снижении
эффективности использования оборотных активов.
56
Таким образом, снижение дебиторской задолженности в ООО «Синяя
Птица» может быть достигнуто посредством реализации конкретных мер
(рекомендаций) предложенных по результатам проведённого анализа
ликвидности, платёжеспособности ООО «Синяя Птица» и анализа
эффективности использования дебиторской задолженности.
3.2. Мероприятия по улучшению ликвидности и платежеспособности
ООО «Синяя Птица»
В целях улучшения ликвидности и платёжеспособности в ООО «Синяя
Птица» необходимо реализовать следующие мероприятия:
1) организовать постоянный внутренний контроль за уровнем
дебиторской задолженности и состоянием расчетов с кредиторами;
2) определить приоритетность платежей кредиторам;
3) ввести «платежные дни» кредиторам;
4) внедрить систему штрафов для дебиторов, просрочившим платежи;
5) внедрить систему мотивации менеджеров, направленную на продажи
без образования дебиторской задолженности.
Рассмотрим данные мероприятия подробнее.
1. Основным мероприятием по снижению дебиторской и кредиторской
задолженности является организация постоянного внутреннего контроля за
уровнем дебиторской задолженности и состоянием расчетов.
Целями контроля за состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами
являются:
- проверка достоверности возникновения задолженности;
- эффективность использования и истребования дебиторской и
кредиторской задолженности.
Задачи контроля за уровнем дебиторской и кредиторской
задолженности состоят в:
57
снижении уровня дебиторской задолженности до размера, не
превышающего уровень кредиторской задолженности, так как кредиторская
задолженность для ООО «Синяя Птица» является бесплатным кредитом;
усилении контроля за движением дебиторской задолженности;
разумном использовании форм привлечения клиентов, в виде
коммерческого кредита;
предоставлении коммерческого кредита только платежеспособным
покупателям;
четком отслеживании своевременности погашения дебиторами их
обязательств.
Контроль за состоянием расчетов необходимо проводить путем
мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности, включающего
анализ финансового состояния и анализ расчетов с поставщиками и
покупателями.
2. Определение приоритетности платежей.
ООО «Синяя Птица» необходимо все платежи распределять по степени
их значимости или приоритетности. Более значимые долги должны
оплачиваться первыми, долги с более низкой приоритетностью должны
погашаться по мере возникновения возможности их погашения.
Приоритетность платежей ООО «Синяя Птица» может выглядеть
следующим образом (таблица 9).
3. В ООО «Синяя Птица» есть смысл ввести «платежные дни». Это
означает, что счета по определенным статьям расходов или с присвоенным
статусом оплачиваются в строго отведенные дни недели или месяца.
Такой подход имеет ряд достаточно значительных преимуществ:
обеспечивается повышение точности планирования денежного
потока и устранение кассовых разрывов;
автоматически упрощаются внутренние процессы на предприятии;
благодаря уменьшению документооборота высвобождается время
бухгалтеров;
58
на проведение всех согласований менеджеры тратят меньше
времени;
появляется возможность экономить на банковских расходах.
Введение платежных дней упрощает работу с поставщиками – отпадает
необходимость ежедневно обсуждать одни и те же вопросы, поставщикам
заранее сообщается, что вопросы оплаты поднимаются в определенный день
недели. В целом применение «платежных дней» повышать точность
планирования денежного потока и устранение кассовых разрывов.
Таблица 9
Приоритетность платежей для ООО «Синяя Птица»
Статус
платежа
Описание
Пример статьи
расходов
А
Платежи, задержка по которым вызовет
серьезные отрицательные последствия для
предприятия, оплачиваются точно в срок
- налоги;
- проценты и тело
кредита.
В
Платежи, по которым возможно перенесение
срока оплаты на период от одного до десяти
банковских дней
- заработная плата;
- задолженность
основным
поставщикам;
- оплата жизненно
важных для
предприятия услуг:
связь, интернет.
С
Платежи, по которым возможно перенесение
срока оплаты на период более чем десять
банковских дней. В момент согласования
заявки возможен полный отказ от
осуществления расходов по некоторым
статьям из-за прогнозируемого отсутствия
достаточной суммы денег
- задолженность
перед прочими
поставщиками;
-командировочные;
- премии;
- затраты на
обучение;
- реклама.
4. Одним из эффективных инструментов снижения дебиторской
задолженности и принуждения контрагентов-должников к своевременным
расчетам в случае нарушения сроков оплаты является применение штрафных
санкций.
В целях организации применения штрафных санкций в ООО «Синяя
Птица» рекомендуется вести работу с дебиторами в следующей
последовательности.
59
1) на этапе заключения договора с контрагентом организация должна
провести комплекс мероприятий, необходимых для установления надежности и
платежеспособности потенциального партнера (проверка учредительных
документов, финансовой отчетности, деловой репутации, история
сотрудничества и т.д.).
2) на основании данных о надежности контрагенту будет присвоен
кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е
– наименее надежным).
3) в зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в
текст договора должен быть включен пункт о применении штрафных санкций в
случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов для
контрагентов ООО «Синяя Птица» определяется в соответствии со шкалой
штрафных санкций, приведенной в таблице 10.
Таблица 10
Шкала штрафных санкций , применяемых к контрагентам
ООО «Синяя Птица»
0 дней
0-30 дней
30-60 дней
60-90 дней
Свыше 90
дней
A
0 %
0%
0%
0%
0%
B
0%
0,01%
0,02%
0,03%
0,04%
C
0%
0,02%
0,03%
0,04%
0,05%
D
0%
0,03%
0,04%
0,05%
0,05%
E
индивидуаль
но
индивидуаль
но
индивидуаль
но
индивидуаль
но
индивидуаль
но
Размер неустойки определен исходя из того, что в соответствии с
действующим законодательством, величина штрафных санкций установлена в
размере 1/300 ставки рефинансирования (которая в настоящее время составляет
9,75%) за каждый день просрочки, что эквивалентно 0,03%. Таким образом, в
шкале штрафных санкций средний показатель – 0,03% (минимальный – 0,01%,
максимальный 0,05%). Неустойка должна начисляться в процентах от
просроченной суммы за каждый день просрочки платежа.
60
Например, для организации с кредитным рейтингом С, в тексте договора
предусматриваются штрафы при задержке платежа или выполнении работ,
поставки товаров следующим образом:
– при задержке от 0 до 30 дней – 0,01% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
– при задержке от 30 до 60 дней – 0,02% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
– при задержке от 60 до 90 дней – 0,03% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
– при задержке свыше 90 дней – 0,04% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
4) В процессе текущей работы с контрагентами необходимо постоянно
проводить мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет
нарушения сроков исполнения обязательств.
5) В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или
поставки товаров на просроченную сумму должен производиться расчет
штрафных санкций.
6) Уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае
дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней будет
производиться пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных
санкций.
7) Повторное уведомление контрагента о начислении штрафных
санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90
дней будет производиться пересчет штрафов, в соответствии со шкалой
штрафных санкций.
8) Направление претензии и реализация комплекса мероприятий,
направленных на пред арбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа
дебитора погасить образовавшуюся задолженность, в Арбитражный суд будет
направлен иск о взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных
санкций.
61
Применение шкалы штрафов позволит ООО «Синяя Птица»:
не подходить к работе с дебиторами интуитивно;
дифференцировать дебиторов;
поддерживать оптимальный уровень дебиторской задолженности;
стимулировать дебиторов к своевременному погашению долгов;
увеличит объем денежных средств;
повысит платежеспособность.
5. В настоящее время система мотивации менеджеров по продажам
основана на повременно-премиальной системе оплаты труда, т.е. заработная
плата работников состоит из постоянной части (оклада) и переменной части в
виде премии за объем реализации (20 руб. с 1000 руб. или 2 % от объема
продаж).
В 2016 году премиальный фонд менеджеров по продажам за объем
продаж составил 104,96 тыс. руб. (5248*20/1000).
С целью увеличения объема продаж и предотвращения образования
дебиторской задолженности предлагается совершенствовать систему
мотивации менеджеров по продажам ООО «Синяя Птица» следующим
образом:
премия за объем продаж 10 руб. с 1 тыс. руб. или 1% от объема
продаж;
премия за реализацию без образования дебиторской задолженности
10 руб. с тыс. руб. или 1% от объема продаж.
То есть дополнительных затрат на мотивацию не потребуется, а будет
распределен имеющийся премиальный фонд менеджеров по продажам.
Из данных внутренней отчетности ООО «Синяя Птица» известно, что в
2016 году 55% выручки или было получено на условиях отсрочки платежа, т.е.
с образованием дебиторской задолженности, и лишь 45% выручки было
получено на условиях предоплаты.
При внедрении предлагаемой системы мотивации:
62
премиальный фонд за объем продаж составил бы 52,48 тыс. руб.
(5248*10/1000);
премиальный фонд за объем продаж без образования дебиторской
задолженности составил бы 23,62 тыс. руб. (5248*0,45*10/1000);
экономия составила бы 28,86 тыс. руб. (104,96-(52,48+23,62)).
Результатом снижения дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Синяя птица» будет ускорение оборачиваемости дебиторской
задолженности предприятия минимум на 10%.
Расчёт экономической эффективности от ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности ООО «Синяя Птица» приведен в таблице 11.
Таблица11
Расчёт экономической эффективности от ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Синяя Птица»
в прогнозном периоде
Показатель
2016 г.
Прогнозный
год
Отклоне
ние
прогноз.
год-
2016 год
Выручка, тыс. руб.
5248
5248
0
Остатки дебиторской
задолженности по балансу, тыс.
руб.
746
671,4
- 74,6
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, раз
7,03
4,6
1
Длительность одного оборота
дебиторской задолженности, дни
51
78
- 27
Экономический эффект, тыс. руб.
Х
-393,6
Х
Из таблицы видно, что в результате снижения дебиторской
задолженности произойдёт ускорение её оборачиваемости в прогнозном году,
что приведёт к высвобождению из оборота денежных средств в сумме 393,6
тыс. руб., часть из которых в сумме 123,2 будет направлена на пополнение
оборотных активов по статье «Денежные средства», а оставшиеся 270,4 тыс.
руб. пойдут на погашение наиболее срочных обязательств.
Таким образом, с целью совершенствования управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Синяя Птица» предлагается:
63
организовать постоянный внутренний контроль за уровнем дебиторской
задолженности и состоянием расчетов; определить приоритетность платежей;
ввести «платежные дни»; внедрить систему штрафов для контрагентов,
просрочивших платежи; разработать систему мотивации менеджеров,
направленную на продажи без образования дебиторской задолженности.
Экономический эффект от реализации данных мероприятий составит 393,6 тыс.
руб.
В целях предотвращения несинхронности платежей, в результате
которых могут происходить кассовые разрывы руководству ООО «Синяя
Птица» рекомендуется организовать оперативный контроль за денежными
средствами, благодаря которому предприятие сможет оперативно и адекватно
реагировать на изменения рыночной ситуации, денежные средства будут
распределяться рационально, что обеспечит эффективность работы
экономического субъекта.
По мнению многих экспертов, контроль над денежными потоками
состоит в том, что он осуществляется в ежедневном режиме.
С целью организации оперативного контроля за денежными потоками в
ООО «Синяя Птица» необходимо реализовать следующие мероприятия:
1) составлять платежный календарь;
2) составлять ежедневную отчетность по остаткам и движению
денежных средств в разрезе расчетного счета и кассы;
3) ужесточить процедуры подтверждения и оплаты снабженческих,
коммерческих и административных расходов с определением ответственных
лиц.
Рассмотрим каждое из приведенных выше мероприятий подробнее.
1. Сбалансированность контроля за денежными потоками достигается
путем прогнозирования поступлений и платежей.
Одной из основных проблем является несинхронность движения денег,
то есть ситуация, когда сроки необходимых оплат наступают раньше, чем
поступления денежных средств.
64
Для преодоления данной проблемы необходимо научиться заранее,
видеть пессимистический сценарий развития ситуации и находить варианты
решений.
Наиболее эффективным инструментом оперативного контроля за
денежным потоком является платежный календарь, в котором указывается
планируемое движение денежных средств, все поступления и оплаты на
определенный период в разрезе дней или недель.
Платежный календарь может иметь разный уровень детализации и
разный вид, обязательным условием для него является содержание данных о
поступлениях и выбытиях денежных потоков, об остатках денежных средств
с разбивкой по дням.
Пример платежного календаря для ООО «Синяя Птица» представлен в
таблице 12.
Таблица 12
Платежный календарь в разрезе статей выплат, тыс. руб.
Дата
01.06.
прогнозн
ого года
02.06.
прогнозн
ого года
03.06.
прогнозн
ого года
04.06.
прогнозн
ого года
05.06.
прогнозн
ого года
Итого
Сальдо на
начало
дня
10
455
430
120
1235
10
Платежи
поставщик
ам сырья
10
125
500
75
0
710
Поступлен
ия от
покупател
ей
500
350
1000
1450
10
3310
Проценты
по
кредитам
55
375
1310
325
0
2650
Арендные
платежи
45
0
0
0
0
45
Сальдо
платежей
45
0
0
0
0
45
Остаток
на конец
дня
455
430
120
1245
1245
1245
2. В ООО «Синяя Птица» необходимо составлять ежедневную
отчетность по остаткам и движению денежных потоков, это позволит