34
Основными целями дальнейшего развития АО «Урайтеплоэнергия» явля-
ются: получение прибыли за счет развития основного вида деятельности, повы-
шение качества оказываемых услуг. Для достижения поставленных целей орга-
низация планирует:
− повышение эффективности использования энергетических ресурсов и
сокращение потерь при передаче тепловой энергии;
− снижение объема потребления энергетических ресурсов;
− снижение удельных показателей энергоемкости и энергопотребления;
− внедрение энергоэффективного оборудования, приборов и материалов,
средств контроля и регулирования на объектах АО «Урайтеплоэнергия»;
− обновление основных производственных фондов при модернизации,
реконструкции и ремонте, на базе новых энерго- и ресурсосберегающих техно-
логий, и оборудования, автоматизированных систем управления технологиче-
скими процессами;
− повышение уровня оснащенности приборами учета используемых
энергетических ресурсов;
− проведение грамотной финансовой политики, направленной на обеспе-
чение благополучного финансового положения организации.
Рассмотрим организационную структуру организации (рисунок 7). Как
видно из данных рисунка 7, структура организации является линейно-функцио-
нальной.
Организацию возглавляет генеральный директор, который руководит фи-
нансовой и хозяйственной деятельностью, обеспечивает выполнение организа-
цией возложенных на нее задач, организует работу и эффективное взаимодей-
ствие всех структурных подразделений. Также генеральный директор обеспечи-
вает соблюдение законности в деятельности организации, выполнение всех ли-
цензионных требований при осуществлении деятельности в соответствии с зако-
нодательством РФ. Генеральный директор решает вопросы, касающиеся финан-
сово-экономической и хозяйственной деятельности организации, в пределах
предоставленных ему законодательством прав.
35
Рисунок 7 – Организационная структура АО «Урайтеплоэнергия»
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета, фи-
нансово-хозяйственной деятельности, контроль над экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности
организации; формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском
учете учетную политику, исходя из особенностей деятельности организации и
необходимости обеспечения ее финансовой устойчивости.
Главный инженер организации несет ответственность за формирование ее
производственной деятельности. В подчинении у главного инженера два заме-
стителя. Заместитель по ремонту занимается организацией всех необходимых и
регламентных ремонтных работ. Заместитель по эксплуатации организует непо-
средственно работу организации по основной ее деятельности − оказание услуг
по передаче электрической энергии потребителям.
Генеральный директор
Главный инженер
Зам. по
ремонту
Зам. по про-
изводству
Отдел по подготовке и проведению
ремонтов, реконструкции теплосетей
Цех обслуживания ремонтов
Производственно
-технический отдел
Начальник смены
Участок средств диспетчерского и
технологического управления
Отдел капитального строительства
Инженер по
техническому надзору
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Отдел
информа-
ционных
техноло-
гий
Общий
отдел
Отдел
кадров
Совет директоров
36
Как видно, структура для рассматриваемой организации оптимальна.
Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности
организации и дадим оценку их изменениям за анализируемый период (таблица
2). Основой для составления анализируемой таблицы являются показатели От-
чета о финансовых результатах АО «Урайтеплоэнергия» за январь-декабрь 2017
года, за январь-декабрь 2018 года и бухгалтерского баланса на 31 декабря 2018
года.
Таблица 2
Основные финансово-экономические показатели деятельности АО
«Урайтеплоэнергия»за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Показатели
Значение
Относитель-
ное отклоне-
ние, %
2016
год
2017
год
2018
год
2017
от
2016
2018
от
2017
Выручка (стр. 2110)
469007
419176
436772
-10,6
+4,2
в том числе по деятельности с
основной системой налогооб-
ложения (стр.21101)
469007
419176
436772
-10,6
+4,2
Себестоимость продаж (стр.
2120)
434529
384579
412779
-11,5
+7,3
Прибыль (убыток) от продаж
(стр. 2200)
34478
34579
23993
-0,6
-30,6
Прибыль (убыток) до налогооб-
ложения (стр. 2300)
12154
3671
223
-69,8
-90,9
Чистая прибыль (стр. 2400)
9390
856
346
-90,9
-59,6
Затраты на рубль выручки, руб.
0,926
0,917
0,945
-1,0
+3,1
Рентабельность (убыточность)
деятельности, %
7,9
9,0
5,8
х
х
Рентабельность (убыточность)
продаж, %
7,4
8,3
5,5
х
х
Внеоборотные активы (стр.
1100)
289215
265707
237813
-8,1
-10,5
Оборотные активы (стр. 1200)
137451
130501
139862
-5,1
+7,2
Дебиторская задолженность
(стр.1230)
113442
103917
106529
-8,4
+2,5
Кредиторская задолженность
(стр.1520)
101830
99492
111280
-2,3
+11,8
Как следует из данных таблицы 2, выручка от реализации АО «Урайтепло-
энергия» за анализируемый период претерпевала изменения. Так в 2017 году от-
носительно 2016 года этот показатель снизился на 10,6% или на 49831 тыс. руб.
За отчетный 2018 год выручка увеличилась в абсолютном выражении на 17596
37
тыс. руб. или на 4,2% к величине предыдущего года. Связано это в большей сте-
пени с ростом цен и тарифов на продукцию и услуги организации. Себестои-
мость продаж организации в 2017 году относительно 2016 года снизилась на
11,5% или на 49950 тыс. руб. Рост себестоимости продукции и услуг организации
в отчетном году относительно предыдущего периода составил 28200 тыс. руб.,
или на 7,3% выше показателя 2017 года. Как видно, темпы роста себестоимости
выше темпов роста выручки от реализации, что является отрицательным резуль-
татом и негативно влияет на показатели прибыли и рентабельности организации.
Прибыль от продаж в 2017 году относительно 2016 году снизилась незна-
чительно – на 0,6% или на 101 тыс. руб. За отчетный период прибыль сократи-
лась на 10586 тыс. руб. относительно показателя предыдущего 2017 года. В от-
носительном выражении снижение составило 30,6% к величине предыдущего
года. Такое значительное снижение суммы прибыли от продаж, как указывалось
ранее, вызвано более быстрым ростом себестоимости продукции и услуг по срав-
нению с увеличением выручки. Прибыль до налогообложения в 2017 году сни-
зилась относительно 2016 года на 69,8% или на 8483 тыс. руб. Еще более значи-
тельное сокращение отмечено в отчетном 2018 году на 3448 тыс. руб. до 223 тыс.
руб. или в 16,5 раз. Причиной этого является значительная величина прочих рас-
ходов организации: были отчисления в оценочные резервы, увеличились рас-
ходы на услуги банков, возросла сумма штрафов, пени и неустоек, уплаченных
организацией. Следовательно, сократилась и величина чистой прибыли органи-
зации. В 2017 году относительно 2016 года сокращение составило 90,9%. Далее:
с 856 тыс. руб. в 2017 году до 346 тыс. руб. в отчетном 2018 году. Снижение
составило 510 тыс. руб. или 59,6% относительно суммы показателя предыдущего
года.
Затраты на рубль выручки АО «Урайтеплоэнергия» в 2017 году относи-
тельно 2016 года несколько сократились – 0,926 руб. до 0,917 руб. что можно
рассматривать как положительную тенденцию. В отчетном 2018 году относи-
тельно 2017 года затраты увеличились с 0,917 руб. до 0,945 руб. Так рост соста-
вил 3,1% относительно величины предыдущего периода. Данный показатель
38
указывает на рост затрат по сравнению с выручкой и на снижение показателей
рентабельности. Так рентабельность деятельности в 2016 году составляла 7,9%.
К концу 2017 года отмечен рост показателя до 9,0%. В отчетном году наблюда-
ются следующие изменения: рентабельность деятельности организации сократи-
лась с 9,0% в предыдущем 2017 году до 5,8% в отчетном 2018 году. Снижение
составило 3,2%. Аналогичная тенденция сложилась и для показателя рентабель-
ности продаж: показатель рентабельности продаж АО «Урайтеплоэнергия» с
8,3% в предшествующем периоде до 5,5% в отчетном году на 3,1%. Соответ-
ственно, организации необходимо выявить причины такого снижения основных
показателей деятельности и в планируем периоде приять соответствующие меры
по улучшению сложившейся ситуации.
Рассмотрим имущество организации, отраженное в бухгалтерском ба-
лансе. Внеоборотные активы организации (стр.1100) в 2016 году составляли
289215 тыс. руб. В 2017 году отмечено их снижение до 265707 тыс. руб. В отчет-
ном периоде сумма внеоборотных активов сократилась еще на 27894 тыс. руб.
или на 10,5% относительно показателя 2017 года до 237813 тыс. руб. Сумма обо-
ротных активов АО «Урайтеплоэнергия» (стр.1200) в 2016 году составляла
137451 тыс. руб. В 2017 году отмечено снижение относительно предыдущего пе-
риода на 5,1% до 130501 тыс. руб. В отчетном году оборотные активы увеличи-
лись на 7,2% до 139862 тыс. руб. В состав оборотных средств входит дебиторская
задолженность организации (стр.1230). Ее сумма в 2017 году составляла 103917
тыс. руб. Это 79,6% от суммы оборотных средств организации. За отчетный пе-
риод величина дебиторской задолженности возросла на 2612 тыс. руб. или на
2,5%до 106529 тыс. руб. В отчетном году доля дебиторской задолженности в
оборотных средствах составила 76,2%.
Рассмотрим величину кредиторской задолженности, относящуюся к ис-
точникам обеспечения имущества и отражаемую по стр.1520 пассива бухгалтер-
ского баланса. В 2016 году сумма кредиторской задолженности составляла
101830 тыс. руб. В 2017 году сумма кредиторской задолженности снизилась на
2,3% и стала составлять 99492 тыс. руб. В отчетном году величина кредиторской
39
задолженности увеличилась на 11788 тыс. руб. или на 11,8% до 111280 тыс. руб.
Если оценивать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности
можно отметить следующее. В 2017 году величина дебиторской задолженности
превышала сумму кредиторской задолженности. В отчетном году ситуация из-
менилась: кредиторская задолженность стала превышать дебиторскую задол-
женность на 4,5%.
На рисунке 8 представлена динамика основных экономических показате-
лей АО «Урайтеплоэнергия» за период с 2014 по 2018 гг.
Рисунок 8 –Динамика основных экономических показателей АО
«Урайтеплоэнергия» за период с 2014 по 2018 гг.
Значительных изменений величина выручки от реализации за анализируе-
мый период не претерпевала. Максимальной суммой выручки характеризуется
2016 год (469007 тыс. руб.), минимальное значение этого показателя отмечено
для предыдущего периода – 2017 года (419176 тыс. руб.). Максимальная себе-
стоимость производства и продаж услуг организации была зафиксирована в 2014
году – 454214 тыс. руб. Минимальная сумма затрат на производство тепловой
энергии и реализацию услуг организацией затрачена в 2017 году (384579 тыс.
2014 2015 2016 2017 2018
Выручка
446976 438540 469007 419176 436772
Себестоимость продаж
454214 424852 434529 384579 412779
Прибыль от продаж
-7238 13688 34478 34579 23993
Чистая прибыль
-13930 5659 9390 856 223
-100000
0
100000
200000
300000
400000
500000
тыс. руб.
40
руб.). Показатели прибыли за рассматриваемый период изменялись от убытков
до положительных значений. Так в 2014 году организацией был получен убыток
в сумме -7238 тыс. руб. Чистая прибыль, являющаяся чистым убытком, имела
еще более низкое значение -13930 тыс. руб. В последующие году отмечался рост
прибыли от продаж до максимального значения в 2017 году 34579 тыс. руб. В
отчетном году показатель прибыли снизился до показателя в 23993 тыс. руб.
Чистая прибыль приобрела положительное значение в 2015 году. Макси-
мальную сумму чистой прибыли организация получила в 2016 году – 9390 тыс.
руб. В последующие годы показатель чистой прибыли снизился до 223 тыс. руб.
в отчетном 2018 году.
Таким образом, на основании выполненного анализа основных финансово-
экономических показателей можно заключить следующее: для рассмотренных
показателей организации сложилась отрицательная динамика, не обеспечиваю-
щая ее стабильную работу. Положительной динамикой характеризуется только
выручка от реализации продукции и слуг. Следовательно, необходимо разраба-
тывать меры, позволяющие стабилизировать и по возможности улучить сложив-
шуюся для организации ситуацию.
2.2 Анализ ликвидности организации
Способность организации отвечать по своим текущим обязательствам в
полной мере и в установленные сроки оценивается ликвидностью и платежеспо-
собностью. Ликвидность организации – это ее потенциальная способность отве-
тить по своим обязательствам, основанная на ликвидности активов. Термин
«платежеспособность» несколько шире, так как он включает в себя не столько
возможность превращения активов в быстрореализуемые, сколько способность
своевременно и полностью выполнять свои обязательства, вытекающие из тор-
говых, кредитных и иных операций денежного характера.
Проведем анализ ликвидности организации. Для этого разделим активы на
следующие группы. По скорости превращения в деньги активы делятся на
41
четыре группы:
А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные фи-
нансовые вложения.
А1
2016
= стр.1250 + стр.1240 = 8716 + 515 = 9231 тыс. руб.
А1
2017
= 487 + 10200 = 10687 тыс. руб.
А1
2018
= 1872 + 10400 = 12272 тыс. руб.
А2 – быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность и прочие
оборотные средства.
А2
2016
= стр.1230 + стр.1260 = 113442 + 40 = 113482 тыс. руб.
А2
2017
= 103917 + 299 = 104216 тыс. руб.
А2
2018
= 106529 + 74 = 106603 тыс. руб.
А3 – медленно реализуемые активы: запасы, НДС.
А3
2016
= стр.1210 + стр.1220 = 14737 + 0 = 14737 тыс. руб.
А3
2017
= 15598 + 0 = 15598 тыс. руб.
А3
2018
= 20987 + 0 = 20987 тыс. руб.
А4 – трудно реализуемые активы: внеоборотные активы.
А4
2016
= стр.1100 = 289215 тыс. руб.
А4
2017
= 265707 тыс. руб.
А4
2018
= 237813 тыс. руб.
Для оценки ликвидности баланса все пассивы группируют по срочности
предстоящих платежей, при этом выделяют четыре группы:
П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность.
П1
2016
= стр.1520 = 101830 тыс. руб.
П1
2017
= 99492 тыс. руб.
П1
2018
= 111280 тыс. руб.
П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные займы и кредиты, резервы
предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства.
П2
2016
= стр.1510+стр.1540 + стр.1550 = 0 + 43469 + 2388 = 45857 тыс. руб.
П2
2017
= 0 + 36332 + 0 = 36332 тыс. руб.
П2
2018
= 0 + 53161 + 0 = 53161 тыс. руб.
42
П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы.
П3
2016
= стр.1400 = 186151 тыс. руб.
П3
2017
= 167262 тыс. руб.
П3
2018
= 120257 тыс. руб.
П4 – устойчивые пассивы: капитал и резервы, доходы будущих периодов.
П4
2016
= стр.1300 + стр.1530 = 91849 + 978 = 92827 тыс. руб.
П4
2017
= 92293 + 829 = 93122 тыс. руб.
П4
2018
= 92211 + 766 = 92977 тыс. руб.
Оценка ликвидности баланса выполняется сравнением средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрас-
тания сроков. Баланс ликвидности АО «Урайтеплоэнергия» сведен в таблицу 3.
Таблица 3
Баланс ликвидности АО «Урайтеплоэнергия» за 2016 – 2018 гг. (на
конец года), тыс. руб.
Активы
2016 год
2017 год
2018 год
Пассивы
2016 год
2017 год
2018 год
Платежный излишек
(+) или недостаток (-)
2016
год
2017
год
2018
год
А1
9231
10687
12272
П1
101830
99492
111280
-92599
-88805
-99008
А2
113482
104216
106603
П2
45857
36332
53161
+67625
+67884
+53442
А3
14737
15598
20987
П3
18615
1
167262
120257
-171414
-151664
-99270
А4
289215
265707
237813
П4
92827
93122
92977
+196388
+172585
+144836
Итого
42666
6
396208
377675
Итого
42666
6
396208
3776
75
х
х
х
43
Из данных таблицы 3 следует, что и в 2016, и в 2017 году большую часть
активов баланса составляют активы группы А4 (67,8% и 67,1% соответственно),
это трудно реализуемые активы. К ним относятся внеоборотные средства. Для
2018 года тенденция сохраняется: максимальный удельный вес так же прихо-
дится на активы группы А4 (63,0%). Так же достаточно большую долю в 2016, в
2017 году, в 2018 году занимают активы группы А2 – 26,6%, 26,3% и 28,2% со-
ответственно. Это быстрореализуемые активы.
Далее рассмотрим ликвидность баланса по данным таблицы 3.
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств организации ак-
тивами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обя-
зательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следую-
щие условия:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4
Если текущие активы превышают текущие обязательства организации, то
есть А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, то обязательно выполняется и последнее нера-
венство А4 ≤ П4, которое подтверждает наличие у организации собственных обо-
ротных средств. Проанализировав ликвидность баланса АО «Урайтеплоэнер-
гия», видно, что неравенства за анализируемый период (2016, 2017 и 2018 годы)
стабильно не выполняются:
2016 год А1 ≤ П1, А2 ≥ П2, А3 ≤ П3, А4 ≥ П4;
2017 год А1 ≤ П1, А2 ≥ П2, А3 ≤ П3, А4 ≥ П4;
2018 год А1 ≤ П1, А2 ≥ П2, А3≤ П3, А4 ≥ П4.
Наглядно баланс ликвидности организации можно проследить по данным
рисунка 9. Как видно, сумма наиболее ликвидных активов (А1) меньше суммы
наиболее срочных обязательств (П1) на конец 2018 года примерно в 9,1 раза. Та-
ким образом, денежных средств у АО «Урайтеплоэнергия» не хватает для покры-
тия существующей кредиторской задолженности. Поэтому баланс АО «Урай-
теплоэнергия» считается не ликвидным.
Такая тенденция в организации сохраняется на весь рассматриваемый пе-
риод – с 2016 по 2018 годы.