Реорганизационные процедуры предусматривают восстановление
платежеспособности путем проведения определенных инновационных
мероприятий. По результатам анализа должна быть выработана генеральная
финансовая стратегия и составлен бизнес - план финансового оздоровления
предприятия с целью недопущения банкротства и вывода его из «опасной
зоны» путем комплексного использования внутренних и внешних резервов.
Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового
состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению
спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе
оптимального ассортимента и структуры реализуемой продукции.
В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес
процесса, т.е. коренным образом пересмотреть:
- материально - техническое снабжение;
- организацию труда и начисление заработной платы;
- подбор и расстановку персонала;
- управление качеством продукции;
- рынки сбыта продукции;
- инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.
Таким образом, использование аналитических методов, рекомендуемых
методик анализа финансового состояния и финансовой устойчивости
позволило провести полный анализ финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Сателит».
Тот факт, что некоторые финансовые показатели и коэффициенты,
характеризующие ликвидность, платежеспособность и финансовую
устойчивость, к концу года ухудшаются и даже не укладываются в рамки
рекомендуемых значений, что свидетельствует о некоторой потере контроля за
соблюдением разумных экономических нормативов деятельности. Это говорит
о том, что следует разработать и принять определенные меры, чтобы
неудовлетворительная структура баланса не привела к полной потери
платежеспособности и необратимой зависимости от кредиторов.
75
В настоящей работе выявлено, что для ООО «Сателит» необходимо
проведение своевременного комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности и оценки финансового состояния, которые позволяют вовремя
выявит больные места и проблемные статьи баланса, на ранних стадиях
спрогнозировать потенциальную угрозу несостоятельности.
Для этого рассмотрено несколько подходов к нахождению для
рассматриваемого предприятия оптимальной методики комплексной оценки
его финансового состояния.
На основании всех изученных показателей были разработаны
мероприятия, своевременное и эффективное проведение которых позволит
ООО «Сателит» предотвратить несостоятельность и улучшить финансовое
положение, сложившееся на предприятии.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое состояние предприятия является важнейшей
характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет
конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом
сотрудничестве, является гарантом в эффективной реализации экономических
интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого
предприятия, так и его партнеров.
Оценка финансового состояния предприятия является процедурой,
которая в современных российских условиях представляется только как
неотъемлемая часть успешного бизнеса, поскольку от качества анализа и
диагностики экономического состояния компания, определения стратегии
развития зависит успех деятельности. На основе оценки и анализа может быть
разработан обоснованный, подкрепленный достоверными сведениями бизнес
план, с помощью которого можно не только определить оптимальное
направление развития компании, но и взять кредит под бизнес в банке.
Анализ финансового состояния является аналитической процедурой, с
помощью которой можно выявить слабые стороны финансового механизма
бизнеса и предсказать наиболее вероятное его развитие. Также анализ
предполагает разработку решений для снижения и полного устранения рисков.
На современном этапе развития экономики Российской Федерации
вопрос оценки финансового состояния предприятия является очень
актуальным. Ведь именного от экономического здоровья зависит успех
деятельности - и поэтому анализу нужно уделить максимум внимания.
Цель изучения финансового состояния предприятия состоит в изыскании
дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и
экономического ведения хозяйственной деятельности.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в
финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового
состояния предприятия и его платежеспособности.
77
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния
является главным образом бухгалтерская отчетность. Наиболее
информативной формой является бухгалтерский баланс. Стоимость имущества
и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату,
отражается в активе баланса. В пассиве баланса отражаются источники
средств предприятия на определенную дату.
Основными методами анализа финансового состояния являются
горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.
В результате написания выпускной квалификационной работы была
достигнута поставленная цель: проведена всесторонняя оценка финансового
состояния ООО «Сателит» с дальнейшей подготовкой рекомендаций по его
укреплению.
В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной
работе были решены следующие задачи:
- изучены теоретические аспекты финансового состояния организации;
- рассмотрены цель, задачи и последовательности проведения анализа
финансового состояния организации;
- рассмотрена методика оценки финансового состояния организации;
- проанализированы основные показатели деятельности ООО
«Сателит»;
- проведена оценка финансовой устойчивости, платежеспособности,
деловой активности и прибыльности;
- разработаны меры, управленческие решения, направленные на
финансовое оздоровление ООО «Сателит».
Изучение теоретических аспектов оценки финансового состояния и
детальное ознакомление с методикой проведения анализа позволяет перейти
непосредственно к процедуре оценки финансового состояния ОАО «Сателит».
Баланс ООО «Сателит» за 2017 год не соответствует критериям
«хорошего баланса», так как темпы прироста оборотных активов ниже темпов
прироста внеоборотных активов; собственный капитал превышает заемный;
78
темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности совершенно
различны; в балансе присутствует строка «Непокрытый убыток». Но все же
темпы роста выручки от продаж выше темпов роста совокупных активов, что
является благоприятной тенденцией.
Оценка финансового состояния показала, что на конец 2017 года активы
ООО «Сателит» составили 411701 тыс. руб., уменьшившись по сравнению с 2016
годом на 6536 тыс. руб., в том числе за счет уменьшения стоимости оборотных
активов на 38826 тыс. руб.
Активы увеличились за счет роста доли внеоборотных средств, доля которых
с 52,82% поднялась до 61,50%, в то время как доля оборотных активов снизилась
на 8,68%.
Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток в
отчетном периоде в сумме 4948 тыс. руб. связан с увеличением капитала и
резервов. Долгосрочные и краткосрочные обязательства же напротив
уменьшились на 6872 тыс. руб. и 4612 тыс. руб. соответственно.
Структура источников хозяйственных средств ООО «Сателит»
характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала. Его
доля в общем объеме пассивов за отчетный год увеличилась на 1,38 процентных
пункта и составила 12,57%. Это является благоприятным моментом, который
свидетельствует о наращивании объемов деятельности.
У ООО «Сателит» доля долгосрочных обязательств сократилась на 1,64
процентных пункта и составила 0,55%, а удельный вес краткосрочных
обязательств увеличился на 0,26 процентных пункта и составил 86,88% .
Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Сателит» показал
близость общества к банкротству, так как практически все показатели не
находятся в рамках рекомендованного значения и имеют тенденцию к
снижению.
Оценка коэффициентов финансовой устойчивости и определения типа
финансовой устойчивости показала, что у ООО «Сателит» неустойчивое
финансовое состояние.
79
Таким образом, финансово - хозяйственная деятельность ООО «Сателит»
отличается неустойчивостью, что связано как с действием объективных
факторов и отраслевых особенностей деятельности, так и с действием
субъективных факторов: недостаточно обоснованный уровень управления,
формальный подход к финансовому анализу. В связи с этим требуется
углубленный анализ финансового состояния ООО «Сателит» с учетом
особенностей деятельности.
В связи с этим назрела необходимость разработать ряд рекомендаций по
улучшению финансового состояния ООО «Сателит»:
- увеличить долю собственного капитала в оборотных активах;
- снизить остатки производственных запасов за счет рационального их
использования в деятельности предприятия;
- для контроля над величиной затрат необходимо планировать точку
безубыточности на последующие годы; коэффициент текущей ликвидности и
запас финансовой прочности;
- усилить работу с дебиторами по взиманию долгов через Арбитражный
суд;
- провести мероприятия по сокращению расходов за счет реконструкции
и повышения эффективности технологического процесса.
Таким образом, использование аналитических методов, рекомендуемых
методик анализа и различных систем критериев оценки финансового
состояния и финансовой устойчивости позволило провести полный анализ
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сателит».
Тот факт, что некоторые финансовые показатели и коэффициенты,
характеризующие ликвидность, платежеспособность и финансовую
устойчивость, к концу года ухудшаются и даже не укладываются в рамки
рекомендуемых значений, что свидетельствует о некоторой потере контроля за
соблюдением разумных экономических нормативов деятельности. Это говорит
о том, что следует разработать и принять определенные меры, чтобы
80
неудовлетворительная структура баланса не привела к полной потери
платежеспособности и необратимой зависимости от кредиторов.
В настоящей работе выявлено, что для ООО «Сателит» необходимо
проведение своевременного комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности и оценки финансового состояния, которые позволяют вовремя
выявит больные места и проблемные статьи баланса, на ранних стадиях
спрогнозировать потенциальную угрозу несостоятельности.
На основании всех изученных показателей были разработаны
мероприятия, своевременное и эффективное проведение которых позволит
ООО «Сателит» предотвратить несостоятельность и улучшить финансовое
положение сложившееся на предприятии.
81
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Издательство
Проспект, 2010. - 448 с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: ИНФРА - М, 2010. -
640 с.
3. О несостоятельности (банкротстве) предприятий: Федеральный закон
от 26.10.02 №127-ФЗ.
4. Приказ ФСФО России от 23 января 2001 г. №16 «Об утверждении
Методических указаний по проведению анализа финансового состояния
организаций»
5. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе России от 12 августа
1994 г. №31-Р «Об утверждении Методических положений по оценке
финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной
структуры баланса»
6. Письмо Минэкономики России от 16 сентября 1993 г. №АШ-598/6-210
«О разработке процедуры санации, реорганизации и прекращения
деятельности несостоятельных предприятий»
7. Приказ Минэкономики России от 01 октября 1997 г. №118 «Об
утверждении Методических рекомендаций по реформе предприятий
(организаций)»
8. Абрютина М. Оценка финансовой устойчивости и
платежеспособности российских компаний // Финансовый менеджмент. -
2016. -№6. - С. 28-34
9. Бошнякович Н.С. Сбалансированность платежеспособности
предприятия и ликвидности его финансовых ресурсов: Финансовый анализ //
Экономический анализ: теория и практика. -2017. -№6. - С. 55-61
10. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих
организациях. Учебное пособие. - М.: Маркетинг, 2015. - 320 с.
82
11. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческих организаций. -М.:Юнити-Дана, 2016. - 160 с.
12. Гончаров А.И. Содержание и значение финансового оздоровления
предприятия привосстановлении платежеспособности: Антикризисное
управление // Экономический анализ: теория и практика. -2017. -№5. - С. 56
62
13. Гончаров А.И. Факторы внешней среды, снижающие
платежеспособность российских промышленных предприятий: Анализ
платежеспособности предприятий // Экономический анализ: теория и
практика. -2017. - №6. - С. 31-39
14. Гончаров А.И. Восстановление платежеспособности предприятия:
модель оптимизации структуры: Подбор статей // Финансы. -2015. -№10. -
С. 68-73
15. Джалаев Т.К. Оценка платежеспособности предприятия как составная
часть антикризисного управления // Экономический анализ: теория и
практика. -2008. -№5. - С. 58- 64
16. Димитриади Г.Г. Риск ликвидности. Методические материалы. - СПб.:
Ленанд, 2016. - 16 с.
17. Ермолаев С. Как обеспечить финансовую устойчивость:
Предотвращение кризиса платежеспособности с помощью контроля над
оборотным капиталом // Финансовый директор -2017.- №10. -С. 26- 32
18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для
принятия экономических решений. -М.: Омега-Л, 2016. -352 с.
19. Кейлер В.А. Экономика предприятия. Курс лекций. - М.: Инфра-М,
2014. -136 с.
20. Ковалев В.В. Анализ баланса, или Как понимать баланс. - М.:
Проспект, 2015. - 560 с.
21. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). - М.: Юнити-
Дана, 2015. - 384 с.
83
22. Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н., Корниенко С.Л. Банковское дело.
Современная система кредитования. - М.: КноРус, 2016. -264 с.
23. Лишанский М.Л., Маслова И.Б. Финансы в сельском хозяйстве:
Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям. -М.: Перспектива, 2014. - 430 с.
24. Мухамедьярова А. Как уравновесить ликвидность и рентабельность //
Консультант. - 2016. -№11. - С. 41-43
25. Новрузов Б. Ликвидность и финансовая устойчивость: взгляните на
свой бизнес // Консультант. - 2015. -№7. - С. 39-42
26. Орлова Е.В. Об определении ликвидности бухгалтерского баланса
организации // Налоговый вестник. - 2014. -№10. - С. 44-46
27. Орлова О.Е. Управление риском, капиталом и ликвидностью //
Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2013. -№14.
- С. 40-45
28. Орлова Е.В. Определяем ликвидность баланса // Финансовый вестник:
финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2014. -№17. - С. 35-37
29. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент. -М.: ВолтерсКлувер, 2016. -
608 с.
30. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость
предприятия в условиях инфляции. -М.: Перспектива, 2015. -98 с.
31. Савенков М. Методика оценки платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятий // Управленческий учет. -2016. -№2. -С. 81-87
32. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.:
Инфра-М, 2016. -544 с.
33. Сапрыкин В.Н. Распределительные статьи баланса в анализе
показателей ликвидности предприятия // Экономический анализ. Теория и
практика. - 2016. -№14. - С. 37-39
34. Соколова Н.А. Анализ ликвидности предприятия // Бухгалтерский
учет. - 2017. -№5. - С. 101-106
84