62
диалога с клиентом, подготовить соответствующие исковые заявления. В
дальнейшем, необходимо привести в соответствие сроки оплаты дебиторской
и кредиторской задолженности, составлять на ежеквартальной основе акты
сверки задолженности с клиентами и предоставлять скидки за досрочную
оплату отгруженной продукции.
Таким образом, предприятию следует внедрить следующие
мероприятия для повышения платежеспособности организации:
- продвижение услуг на новых рынках сбыта, поиск новых клиентов с
помощью рекламы, предоставления специальных предложений клиентам;
- сокращение управленческих расходов, оптимизация работы персонала,
улучшение организационной структуры);
- сокращение запасов путем продажи другим компаниям для получения
денежных средств на покрытие кредиторской задолженности;
- сокращение дебиторской задолженности, проведение работы с
неплательщиками;
- сокращение кредиторской задолженности с помощью денежных
средств, полученных от продажи излишков запасов и от дебиторов;
- увеличение собственного капитала предприятия путем увеличения
объёма продаж.
Одним из немаловажных путей повышения деловой активности
организации ООО «Старт плюс» является увеличение объемов продаж,
снижение себестоимости, увеличение прибыли от реализации продукции, а
также прогнозирование денежного потока. Прогнозирование денежного
потока играет важную роль в обеспечении нормальной деятельности
организации. Необходимость в этом нередко возникает при кредитовании в
банке, когда банк, желая застраховаться от неплатежей, желает увидеть будет
ли организация способным на конкретную дату погасить перед банком свои
обязательства. Однако этим далеко не исчисляются все важные моменты,
которые ставят перед организациями задачу прогнозирования денежных
потоков.
63
Повышение деловой активности организации является стратегической
задачей планирования, таким образом, одной из задач бизнес-планирования
является прогнозирование показателей деловой активности.
Так как основными показателями деловой активности организации
являются темпы роста продаж, темпы роста прибыли, темпы роста активов,
показатели рентабельности, то и резервы роста деловой активности в рамках
бизнес-планирования будут зависеть от таких планируемых показателей, как
выручка, себестоимость, прибыль и рентабельность. Приложение Б ( схема
№2)
Схема № 2 Основные резервы увеличения прибыли ООО «Старт плюс»
показаны на рисунке 2.7.
Рисунок 2.7- Резервы увеличения суммы прибыли
В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной
организациями, фирмами выравнивается автоматически. На нее воздействуют
законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый предприниматель
стремится к получению производства продукции, продвижения ее на
незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения
затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек
производства.
В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат
является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве:
трудовых и материальных.
Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает
Резервы увеличения суммы прибыли
Снижение
себестоимости
продукции
Повышение цен
Повышение качества
продукции
Поиск более
выгодных рынков
сбыта
Реализация в более
оптимальные сроки
Увеличение объема
реализации продукции
64
оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой
продукции, роста производительности труда, сокращения численности
административно-обслуживающего персонала.
Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда
можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них –
механизация и автоматизация производства, разработка и применение
прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация
устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию
применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения
организации производства и труда.
Важное значение для повышения производительности труда имеет
надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка,
применение передовых методов и приемов труда и др.
Материальные ресурсы занимают 61,7% в 2018 году, в то время как в
2017 году составляли 68%. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов,
рационального их использования. На первый план здесь выступает
применение ресурсосберегающих технологических процессов.
Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное
применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков
сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.
Сокращения расходов по амортизации основных производственных
фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов,
максимальной их загрузки.
Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем
больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных
со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские
помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией
и др.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями
имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением
заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за
65
прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения
оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.
В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство
продукции вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину
издержек производства до оптимального уровня.
Проблема безубыточного функционирования предприятия в настоящее
время как нельзя является актуальной. Только рост прибыли, нововведения
обеспечивают финансовую основу самофинансирования рыночной
деятельности коллектива.
Благодаря прибыли выполняются обязательства организации перед
бюджетом, банками, другими организациями.
Производственные организации, в свою очередь, также пришли к
пониманию необходимости осуществления инновационной деятельности.
Внедрение инноваций все больше рассматривается ими как единственный
способ повышения конкурентоспособности производимых товаров,
поддержания высоких темпов развития и уровня доходности. Поэтому
организации, преодолевая экономические трудности, начали своими силами
вести разработки в области продуктовых и технологических инноваций
Одним из путей увеличения прибыли является увеличение объемов ее
производства и снижение удельного расхода материальных затрат.
Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с
учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков
материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить
поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на
небольшом расстоянии от организации, а также перевозить грузы наиболее
дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку
материальных ресурсов организация определяет такие материалы, которые по
своим параметрам и качеству точно соответствуют плановой спецификации,
стремясь использовать более дешевые материалы, без ущерба качеству
продукции.
66
Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности,
ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции,
погашения дебиторской задолженности и прочим поступлениями денежных
средств, а так же для контроля за выполнением платежных обязательств перед
поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется оперативный
платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные
и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства на
этот период. Календарь составляется на основе данных об отгрузке и
реализации продукции, о закупках средств производства, документов о
расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов
банков и др. Для определения текущей платежеспособности необходимо
платежные средства на соответствующую дату сравнить с платежными
обязательствами на эту же дату. Низкий уровень платежеспособности, т. е.
недостаток денежных средств и наличие просроченных платежей, может быть
случайным и хроническим. Поэтому, анализируя состояние
платежеспособности предприятия, нужно рассматривать причины
финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность
просроченных долгов.
Причинами неплатежеспособности могут быть:
-снижение объемов производства и реализации продукции, повышение
ее себестоимости, уменьшение суммы прибыли и как результат – недостаток
собственных источников самофинансирования предприятия;
-неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств
в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие
цели, которые временно не имеют источников финансирования;
несостоятельность клиентов предприятия;
-высокий уровень налогообложения, штрафных санкций за
несвоевременную или неполную уплату налогов.
Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности
большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку
67
денежных средств. Для этого данные отчета о движении денежных средств
сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана. В первую очередь
следует установить выполнение плана по поступлению денежных средств от
операционной, инвестиционной и финансовой деятельности и выяснить
причины отклонения от плана.
Особое внимание следует обратить на использование денежных средств,
т. к. даже при выполнении доходной части бюджета предприятия перерасходы
и нерациональное использование денежных средств могут привести к
финансовым затруднениям.
Расходная часть финансового бюджета предприятия анализируется по
каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть
оправданным и неоправданным. По итогам анализа должны быть выявлены
резервы увеличения планомерного притока денежных средств для
обеспечения стабильной платежеспособности предприятия в перспективе.
Определим резерв увеличения выпуска продукции от увеличения
стоимости материалов в плановом периоде:
Р ↑ ТП = 5,22 (материалоотдача) х 2 008 (дополнительные материалы) =
14152,1 тыс. руб.
Рассчитаем резерв увеличения выпуска продукции от повышения
стоимости ОПФ:
Р ↑ ТП = 0,34 (фондоотдача) х (-36 188) (увеличение стоимости ОПФ) =
- 12303,92 тыс. руб.
Рассчитаем резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения
выработки одного рабочего:
Р ↑ ТП = 31,07 (изменение выработки) х 226 (количество рабочих) =
7021,82 тыс. руб.
68
Таблица 19
Экономические резервы
Ресурсы
Величина резерва увеличения ТП,
тыс.руб.
1.ОПФ
- 12 304
2.Материальные ресурсы
14 152,
3.Трудовые ресурсы
7 022
Комплектный резерв
Подводя итог по главе, отметим, что по результатам проведенного
анализа, можно сделать вывод, что большинство коэффициентов ликвидности
и платежеспособности ООО «Старт плюс» имеют положительную динамику
на протяжении рассматриваемого периода (кроме коэффициента абсолютной
ликвидности), однако большинство из них не отвечает нормативным
значениям, что свидетельствует о низком уровне платежеспособности
организации.
С целью улучшения финансового состояния предприятия предлагается
следующее:
- слежка за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;
- оптимизация денежных потоков предприятия за счет сокращения
разрыва между производством, отгрузкой товара и его оплатой,
востребованием дебиторской задолженности, увеличением объема выручки
предприятия;
- расширенное действие службы бюро внешних связей, поиск рынков
сбыта;
- проведение рекламной компании, направленной на осведомление
потребителей о продукции предприятия, о его потребительских свойствах,
качестве товара, необходимы публикации в прессе;
- освоение новых видов продукции.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для эффективной работы предприятия необходимо своевременно
проводить анализ платежеспособности и ликвидности его активов, чтобы
иметь возможность своевременно проводить работу, направленную на их
улучшение.
Платежеспособность является важнейшей характеристикой финансово-
экономической деятельности организации в условиях рыночной экономики.
Если организация платежеспособна, то она имеет преимущество перед
другими подобными организациями, может выплачивать свои обязательства.
Так же возможно получение кредитов, выбор поставщиков и
квалифицированных работников.
Все это гарантирует своевременную выплату налогов в бюджет,взносов
в социальные фонды, заработную плату рабочим и служащим, дивидендов
акционерам.
Для анализа платежеспособности организации используются
показатели, отражающие нормативность структуры баланса. Главным образом
к ним относится ликвидность. В абсолютном виде такие показатели как
платежеспособность и ликвидность определяют возможность организации
своевременно и в полном объеме производить расчеты по обязательствам.
При переходе к рыночной экономике для анализа платежеспособности и
ликвидности предприятия, важная роль отводится повышению эффективности
производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе
внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм
хозяйствования и управления производством, преодоления
бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Все это
позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных
подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по
отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности и
ликвидности предприятия.
70
Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе
более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит
платёжеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее
состояние расчётов, так и перспективу. Предприятие может быть
платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные
возможности в будущем, и наоборот.
Дипломная работа выполнена для освоения анализа
платежеспособности и ликвидности и путей их укрепления на предприятии
ООО «Старт плюс», для приобретения практических навыков анализа
финансовой деятельности предприятия, необходимых в практической работе.
Целью дипломной работы являлось изучить понятия
«платежеспособность» и «ликвидность» финансово – хозяйственной
деятельности предприятия, проанализировать ликвидность и
платежеспособность ООО «Старт плюс» и разработать рекомендации по
укреплению платежеспособности и ликвидности, на основе выявленных
резервов.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе решены
следующие задачи:
- раскрыто значение и сущность понятия платежеспособности и
ликвидности предприятия;
- на основе приведенных данных (баланса организации ООО «Старт
плюс» произведен расчет: коэффициента абсолютной ликвидности,
коэффициента текущей ликвидности (покрытия), коэффициента
обеспеченности оборотных активов собственными средствами;
- предложены мероприятия по укреплению платежеспособности и
ликвидности организации.
Практическая значимость работы заключается в том, что разработанные
рекомендации на основе выявленных резервов, позволили укрепить
платежеспособность и ликвидность предприятия.
Проведя анализ показателей за 3 года, мы наблюдаем, что выручка от
71
продажи в 2018 году снизилась на 24,86%, данное снижение связано с резким
сокращением числа заказов и кризисом в стране и составила 439005 тыс. руб.
В связи, с чем сократилась численность персонала на 12 человек, и
составила в 2018 году 178 соответственно наблюдается снижение
производительности труда, при этом фонд заработной платы имеет
тенденцию к росту. Валовая прибыль сократилась на 12,02%.
Итак, в 2018 году предприятие получило чистую прибыль в размере 963
тыс. руб., что в два раза меньше чистой прибыли 2016 года.
На основании полученных данных мы видим, срок оборота дебиторской
задолженности ООО «Старт плюс» на последнюю отчетную дату превышает
срок оборота кредиторской задолженности, т.е. дебиторы платят быстрее, чем
предприятие рассчитывается по своим обязательствам. Это положительно
характеризует деятельность Финансовый цикл предприятия составляет 300,89
дней. Увеличение данного что отрицательно характеризует деятельность
организации.
В 2018 г. значение коэффициента текущей ликвидности ООО «Старт
плюс» составило 1,047. Его значение находится в пределах нормы и
свидетельствует о том, что у предприятия достаточно денежных средств для
погашения текущих обязательств. В предыдущем периоде значение данного
коэффициента было в пределах нормы. За анализируемый период (2016 г. -
2018 г.) его значение увеличилось.
Значение коэффициента быстрой ликвидности (критической оценки)
ООО «Старт плюс» за анализируемый период (2016 г. - 2018 г.) снизилось. В
2018 г. его значение составило 0,501 и находится ниже нормативного что
свидетельствует о неплатежеспособности организации. В предыдущем
периоде значение данного коэффициента было ниже нормы.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности ООО «Старт плюс» за
анализируемый период (2016 г. - 2018 г.) снизилось. В 2018 г. его значение
составило 0,006 и находится ниже нормативного значения, что
свидетельствует о неплатежеспособностиорганизации. В предыдущем