65
- анализ ликвидности и платежеспособности с помощью расчета
специальных коэффициентов.
В качестве примера проведен анализ ликвидности и платежеспособности
предприятия ООО УК «СДС КОНСАЛТ», организующего деятельность в
области бухгалтерского учета.
Динамика выручки от оказания услуг в области бухгалтерского учета
ООО УК «СДС КОНСАЛТ» отмечена в положительной тенденции, прирост в
2018 году по сравнению с 2017 годом составил 66,6%; себестоимость также в
рассматриваемый период увеличилась (прирост в 2018 году по сравнению с
2017 годом составил 73,0%). Указанные тенденции определили прирост
прибыли от продаж (в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 3,6%). Чистая
прибыль в 2018 году по сравнению с 2017 годом сократилась на 18,9% ввиду
роста коммерческих, управленческих, прочих расходов.
Валюта баланса в 2018 году по сравнению с аналогичным прошлым
периодом возросла на 61,5%.
Прирост валюты баланса в 2018 году по сравнению с 2017 годом
определен приростом следующих статей актива: прирост основных средств,
долгосрочных финансовых вложений, запасов, НДС, дебиторской
задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и их
эквивалентов; прирост валюты баланса в 2018 году по сравнению с 2017 годом
определен приростом следующих статей пассива: собственных средств,
долгосрочных и краткосрочных обязательств.
Отрицательным моментом отмечен прирост в 2018 году по сравнению с
2017 годом дебиторской задолженности на 459,7%. Размер сомнительной
дебиторской задолженности составил в 2018 году 65,8% от всей дебиторской
задолженности)
На конец 2018 года ликвидность баланса ООО УК «СДС КОНСАЛТ»
охарактеризована как недостаточная (важно либо обеспечить возможность
прироста наиболее ликвидных активов – денежных средств и их эквивалентов,
либо сокращение наиболее срочных обязательств). Расчет финансовых
66
коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятия ООО УК
«СДС КОНСАЛТ» также позволил отметить, что предприятие не в полной мере
имеет возможность погашать обязательства за счет ликвидных активов.
Для целей повышения ликвидности и платежеспособности предприятия
предложено:
1. Внедрить факторинговые схемы ликвидации сомнительной
дебиторской задолженности:
Преимущества использования факторинговых схем отмечены
следующие:
- факторинговые кредиты не требует залогового обеспечения, которое
необходимо для обычных кредитов;
- размеры финансирования в случае факторинга не ограничиваются, так
как растут параллельно с увеличением объемов продаж. Кредит же всегда
оформляется исключительно на фиксированную сумму;
- при факторинге не требуется перехода заемщика на расчетно-кассовое
обслуживание в банк, а количество документов, которые потребуется собрать
для оформления факторинга в разы меньше, чем для оформления кредита;
- денежные средства, полученные с помощью факторинга, могут быть
израсходованы на усмотрение клиента, то в случае с кредитом банки будут
контролировать их целевое использование.
За счет продажи сомнительной дебиторской задолженности удастся
высвободить денежные средства в сумме 40405 тыс. руб. Высвободившиеся
деньги от продажи сомнительной дебиторской задолженности целесообразно
направить на увеличение денежных средств и их эквивалентов с возможностью
последующего направления на развитие бизнеса и повышения ликвидности.
2. Автоматизировать систему финансового менеджмента:
- Приобрести пакет «RG–SOFT: Управление денежными потоками».
Анализ денежных потоков в «RG–SOFT: Управление денежными
потоками» автоматизирован (преимуществом по сравнению со
сформированной системой анализа и управления денежными потоками
67
является то, что в настоящее время все расчеты проводятся вручную
сотрудниками бухгалтерии, что повышает риск неправильной
интерпретированности данных отчетных документов, ошибок в расчетах).
За счет автоматизации финансового менеджмента удастся повысить
чистую прибыль предприятия на 5,0% нарастающим итогом (прирост чистой
прибыли за 2020 год составит 223 тыс. руб.), NPV проекта составит 61 тыс.
руб., срок окупаемости проекта – 1,3 года.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 г. – № 51-
ФЗ (ред. от 18.07.2019 г.) (с изм. от 01.10.2019 г.) [Электронный ресурс] Режим
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011 г.
(ред. от 26.07.2019 г.) [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
3. Федеральный Закон № 127 ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)» от 26.10.2002 г. (ред. от 03.07.2019 г.) [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/
4. Федеральный закон от 25.02.1999 г. – № 39-ФЗ «Об
инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в
форме капитальных вложений» (ред. от 25.12.2018 г.) [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_22142/
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019 г.)
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 г. – № 18023) [Электронный ресурс]. Режим
доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/2ff7a8c72de3994f3049
6a0ccbb1ddafdaddf518/
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» ПБУ 1/2008 (приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. – № 106н) (ред.
от 28.04.2017 г.) [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=179205;from=86
680-6;rnd=184768.5382268517278135;;ts=0184768309028142131865
7. Азаренкова Г.М., Головко Е.Г., Пономаренко В.А. Повышение
результативности деятельности предприятия на основе анализа основных
финансовых показателей / Г.М. Азаренкова, Е.Г. Головко, В.А. Пономаренко //
Эффективное антикризисное управление. – 2014. – № 1. – С. 54-63.
69
8. Богомолова Л.Л. Анализ и диагностика финансовых результатов
деятельности предприятия: методические подходы к оценке рентабельности и
практические примеры / Л.Л. Богомолова // Социальные науки. – 2014. – Т. 1. –
№ 2-1. – С. 10-17.
9. Быкова В.И. Анализ и повышение эффективности финансово-
хозяйственной деятельности предприятия / В.И. Быкова // Экономика и
управление: проблемы, решения. – 2014. – № 8 (32). – С. 193-196.
10. Васильева Л.С. Финансовый анализ: Учебник / Л.С. Васильева. –
М.: КНОРУС, 2018. – 544 с.
11. Войтоловский Н.В. Экономический анализ: основы теории,
комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / Н.В.
Войтоловский. – М.: Юрайт, 2019. – 507 с.
12. Зайченко Ю.С. Финансовая отчетность как инструмент управления
деятельностью организации / Ю.С. Зайченко // Молодой ученый. – 2017. – № 2
(136). – С. 419-421.
13. Зеленцов О.М. Банкротство / О.М. Зеленцов. – М.: АСТ, 2019. – 259
с.
14. Жилкина А.Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. – М.: Издательство Юрайт, 2015. –
285 с.
15. Журавлева Е.А. Методики анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия / Е.А. Журавлева // Актуальные вопросы развития
России в исследованиях студентов: управленческий, правовой и социально-
экономический аспекты Материалы XII Всероссийской студенческой научно-
практической конференции. – 2014. – С. 298-299.
16. Камдин А.Н., Утешева Д.Т. Анализ финансовых результатов и
оценка эффективности деятельности предприятия / А.Н. Камдин, Д.Т. Утешева
// Экономика и социум. – 2014. – № 2-2 (11). – С. 405-413.
17. Корпоративные финансы: учебное пособие / коллектив авторов; под
ред. проф. Н.В. Липчиу. – М.: КНОРУС, 2015. – 399 c.
70
18. Корпоративные финансы: учебник / коллектив авторов; под ред.
проф. Е.И. Шохина. – М.: КНОРУС, 2016. – 318 с.
19. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического
бакалавриата / О.В. Борисова, Н. И. Малых [и др.]. – М.: Издательство Юрайт,
2014. – 651 с.
20. Корпоративный финансовый менеджмент: учеб. – практич. пособие
/ М.А. Лимитовский, Е.Н. Лобанова, В.Б. Минасян, В.П. Паламарчук. – М.:
Издательство Юрайт, 2014. – 990 с.
21. Котлер Ф. Основы маркетинг. Краткий курс / Ф. Котлер. – М.:
Вильямс, 2015. – 496 с.
22. Котлер Ф., Армстронг Г., Вонг В. Основы маркетинга / Ф. Котлер,
Г. Армстронг, В.Вонг. – М.: Вильямс, 2017. – 500 с.
23. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент - 2-е изд., перераб. и доп.
/ И.Я. Лукасевич – М.: Эксмо, 2015. – 768 с.
24. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А.
Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – М.: КНОРУС, 2018. – 264 с.
25. Микроэкономика: учебник для бакалавров / И. Э. Белоусова, Р. В.
Бубликова, Е. В. Иванова [и др.]; под ред. Г. А. Родиной, С. В. Тарасовой. – М.:
Издательство Юрайт, 2014. – 263 с.
26. Позднякова В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятий: Учебник / В.Я. Позднякова. – ИНФРА - М, 2012. –
617 с.
27. Полыгалин В.С. Анализ деятельности предприятия и способы
повышения финансовых результатов / В.С. Полыгалин // Вестник
магистратуры. – 2014. – № 1 (28). – С. 102-104.
28. Рыжова А.А. Сравнение школ и методик оценки финансового
состояния предприятия / А.А. Рыжова // Молодежный научный форум:
общественные и экономические науки. – 2017. – № 1 (41). – С. 360-364.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИП «Экоперспектива», 2018. – 386 с.
71
30. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия / В.К,
Скляренко, В.М. Прудников. – М.: ИНФРА - М, 2015. – 208 с.
31. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник / А.А.
Володин, Н.Ф. Самсонов и др.; Под ред. А.А. Володина - 3-e изд. – М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2014. – 364 с.
32. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное
пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. – 3-е изд., стер. – М.: КноРус, 2016. – 232
с.
33. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учеб. пособ. / Н. Б.
Клишевич. – М.: КНОРУС, 2009. -412 c.
34. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности /
А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 415 с.
35. Шихер А.Б., Керимова Ч.В. Роль финансовых показателей при
анализе финансовой устойчивости организации / А.Б. Шихер, Ч.В. Керимова //
Экономика и управление: проблемы, решения. – 2016. Т. 2. – № 5. – С. 193-196.
72
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря 2018 гг.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2018
Организация
ООО УК «СДС КОНСАЛТ»
по ОКПО
17583922
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
7718933126
Вид экономической
деятельности
Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета, по проведению финансового
аудита, по налоговому консультированию
по
ОКВЭД
69.20
Организационно-правовая форма/форма собственности
65
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
Местонахождение (адрес) 111033, город Москва, улица Золоторожский Вал, дом 32 строение 7, эт 1 пом 01
На
конец
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
18
г.
3
20
17
г.
4
2016
г.
5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
275
289
175
Результаты исследований и разработок
-
-
-
Нематериальные поисковые активы
-
-
-
Материальные поисковые активы
-
-
-
Основные средства
50353
45669
47760
Доходные вложения в материальные
ценности
-
-
-
Финансовые вложения
790
-
-
Отложенные налоговые активы
27
59
-
Прочие внеоборотные активы
161
167
207
Итого по разделу I
51606
46184
48142
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
166999
130282
75785
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
2716
56
452
Дебиторская задолженность
80261
14341
87575
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
935
-
-
Денежные средства и денежные
эквиваленты
11596
3642
5658
Прочие оборотные активы
-
-
-
Итого по разделу II
262507
148321
169470
БАЛАНС
314113
194505
217612
73
Форма 0710001 с. 2
На
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2
20
18
г.
3
20
17
г.
4
20
16
г.
5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
6
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
4797
4005
4005
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
(
-
)
7
(
-
)
(
-
)
Переоценка внеоборотных активов
-
-
-
Добавочный капитал (без переоценки)
30951
-
-
Резервный капитал
-
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
20
5571
82
Итого по разделу III
35768
9576
4087
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
-
-
Заемные средства
29534
-
-
Отложенные налоговые обязательства
592
164
213
Оценочные обязательства
-
-
-
Прочие обязательства
4245
-
-
Итого по разделу IV
34371
164
213
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
25009
0
15655
Кредиторская задолженность
214425
179470
191727
Доходы будущих периодов
4540
5295
5930
Оценочные обязательства
-
-
-
Прочие обязательства
-
-
-
Итого по разделу V
243974
184765
213312
БАЛАНС
314113
194505
217612
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-
ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут
приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности
несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее
деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал
(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный
капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой
капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости
от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
74
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Отчет о финансовых результатах
за
январь-декабрь 2018 года
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
31
12
18
Организаци
я
ООО “УК «СДС КОНСАЛТ”
по ОКПО
17583922
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
7718933126
Вид экономической
деятельности
Деятельность по оказанию услуг в области
бухгалтерского учета, по проведению финансового
аудита, по налоговому консультированию
по
ОКВЭ
Д
69.20
Организационно-правовая форма/форма
собственности
65
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)
Адрес: 111033, город Москва, улица Золоторожский Вал, дом 32 строение 7, эт 1 пом 01
За год
За год
Пояснен
ия
1
Наименование показателя
2
2018
г.
3
2017
г.
4
-
Выручка
5
327318
196488
6.
Себестоимость продаж
(
308509
)
(
178336
)
-
Валовая прибыль (убыток)
174203
120678
6.
Коммерческие расходы
(
97886
)
(
63905
)
6.
Управленческие расходы
(
57508
)
(
38620
)
-
Прибыль (убыток) от продаж
18809
18152
-
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
Проценты к получению
15
-
-
Проценты к уплате
(
3349
)
(
3546
)
-
Прочие доходы
13873
3393
-
Прочие расходы
(
23137
)
(
10620
)
-
Прибыль (убыток) до налогообложения
6211
7379
-
Текущий налог на прибыль
(
1336
)
(
1998
)
-
в т.ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
554
414
-
Изменение отложенных налоговых
обязательств
(428)
49
-
Изменение отложенных налоговых активов
(32)
59
-
Прочее
39
0
-
Чистая прибыль (убыток)
4454
5489