65
приобретения ресурсов до момента поступления денежных средств за
реализованный товар.
Сравнительные данные для оценки эффективности предложенных мер по
исследуемому преприятию ООО «Бетоника» приведены в таблице 13.
Таблица 13
Влияние проводимой политики управления денежными
средствами на предприятии ООО «Бетоника»
Показатели
2017
2018
Изменение
абсолютное
%
Среднегодовая величина дебиторской
задолженности, тыс. руб.
33889
28013
-5 876
-17,34
Среднегодовая величина запасов
(материалов) с НДС тыс. руб.
14660
11728
-2 932
-20,00
Среднегодовая величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
49666
37250
-12 416
-25,00
Период погашения дебиторской
задолженности, дни
115
95
-20
-17,39
Период оборота запасов, дни
50
40
-10
-20,00
Период выплаты кредиторской
задолженности, дни
168
126
-42
-24,81
Длительность финансового цикла, дни
-3
8
12
-357,33
По данным таблицы 13 можно сделать вывод, что благодаря сокращению
отсрочки платежа для контрагентов до 20 дней среднегодовая величина
дебиторской задолженности уменьшилась на 17,34% и финансовый цикл принял
положительное значение, что говорит о том, что у компании достоаточно
собственных средств для ведения свеой финансорвой деятельности. Изменение
длительности финансового цикла представлено в виде диаграммы на рисунке 5.
66
Рис. 5 - Изменение финансового цикла ООО «Бетоника»
Согласно приведенным данным, ранее денежные средства в течении 115
дней были иммобилизованны в дебиторскую задолженность и запасы, и
соответствено не могли участвовать в новых оборотах. Таким образом
сокращение длительности финансового цикла говорит о том, что денежные
средства обращаются на 20 дней быстрее и, соответственно, это приводит к росту
прибыли за счет роста оборачиваемости товаров.
Кроме того, ранее период выплаты кредиторской задолженности в 2017г.
уже на превысил период выплаты дебиторской задолженности. Таким образом на
период 2018г. организация не будет вынуждена искать дополнительные
источники финансирования (рис. 6).
-4
-2
0
2
4
6
8
10
-3
8
Длительность финансового цикла,
дни
Длительность
финансового цикла, дни
67
Рис. 6 - Разница между выплатой дебиторской и кредиторской
задолженности
Благодаря мероприятию предоставления скидки с цены при досрочной
оплате, срок погашения дебиторской задолженности уменьшился до 20 дней. Это
значит, что клиенты будут быстрее в 1,27 раза оплачивать товар, чем предприятие
должно будет рассчитываться по своим долгам. Таким образом, предложенные
мероприятия приводят к увеличению платежеспособности предприятия.
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
115
95
168
126
53
31
Период погашения
дебиторской задолженности,
дни
Период выплаты
кредиторской задолженности,
дни
Разница между выплатами
дебиторской и кредиторской
задолженностью
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящей выпускной квалификационной работе достигнута
поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам анализа
дебиторской задолженности на примере предприятия ООО «Бетоника»
необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
В теоретической части выпускной квалификационной работы выяснилось,
что дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию,
фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также
граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как
международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.
Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают
сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления
дебиторской задолженностью необходимо проводить ее анализ. Анализ
дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов,
относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их
состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или
уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала,
вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние
предприятия. Управление дебиторской задолженностью предприятия
осуществляется с целью поддержания её оптимальной структуры,
оборачиваемости и для ускорения расчетов с контрагентами, а также для
обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия.
Аналитическая часть выпускной квалификационной работы была
посвящена анализу дебиторской задолженности предприятия ООО «Бетоника».
В ходе данного анализа было выявлено, что:
- у компании постоянно растет просроченная дебиторская задолженность;
69
- у компании постоянно увеличивается задолженность со стороны ее
клиентов.
Снижение оборачиваемости может означать:
а) проблемы с оплатой счетов.
б) организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую
более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую
задолженность как источник получения финансовых ресурсов.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности имеет
отрицательную тенденцию, то есть к концу периода он растёт. Чем выше данный
показатель, тем дольше времени компания пользуется чужими ресурсами. С
одной стороны, это может быть выгодно для компании, с другой стороны, это
может свидетельствовать о просрочке оплат поставщикам, и как следствие,
потере деловой репутации. Однако если сравнивать последние два года, заметно
незначительное снижение показателя, то есть некая положительная тенденция
всё-таки наблюдается.
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем ее объеме
увеличилась, что является отрицательным фактом. Следовательно, к концу
анализируемого периода организации не удалось добиться погашения большей
части просроченных долгов, а это, в свою очередь, ведёт к наращиванию
просроченной задолженности. Высокий уровень просроченной задолженности
обусловлен в том числе и тем фактом, что Общество не имеет возможности
производить отбор абонентов по показателям финансово-экономического
состояния ввиду того, что является гарантирующим поставщиком
электроэнергии и за ним нормативно закреплена обязанность заключения
договора энергоснабжения с каждым обратившимся клиентом.
Одной из причин образования на предприятии задолженности, не
погашенной в срок, является отсутствие должной работы с покупателями. В
условиях договора, как правило, не согласовываются сроки расчётов за
70
отгруженные товары. Имеют место факты несвоевременной сверки расчётов с
контрагентами.
Для ускорения расчетов с клиентами ООО «Бетоника» было
рекомендовано своевременно оформлять расчетные документы, тщательно
отслеживать возврат задолженности, использовать судебные процедуры для ее
возврата, разработать систему предоставления скидок и использования наценок,
предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на
продукции в зависимости от срока оплаты, ускорить платежи путем
совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками, проводить анализ
финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей, а
также применять систему финансовых санкций (штрафы, пени, неустойки).
Реализация предложенных рекомендаций будет способствовать ускорению
оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами и повышению
эффективности деятельности фирмы.
ООО «Бетоника» с недавних пор стало практиковать факторинг, что
является эффективным средством сокращения потерь от задержки покупателем
расчетов. Факторинговая операция выгодна предприятию, так как ускоряет
оборот средств, не требуя при этом существенных затрат.
На основе проведенного поиска путей и разработки мероприятий по
улучшению финансового состояния ООО «Бетоника» путем усовершенствования
методов управления дебиторской задолженностью и обязательствами можно
сделать следующие выводы.
Анализ ситуации на в компании ООО «Бетоника» свидетельствует о
необходимости широкого внедрения действенного внутреннего контроля за
расчетами с дебиторами и кредиторами. Это обеспечит управленческий персонал
достоверной, своевременной, максимально полной информацией о состоянии,
структуре и динамике отношений с контрагентами и поможет правильно
71
определить основные направления деятельности и задачи, стоящие перед
предприятием.
Первоочередными задачами, которые были решены в данной работе, при
осуществлении контроля дебиторской и кредиторской задолженностей были
следующие:
- Обеспечение юридической обоснованности каждой суммы дебиторской и
кредиторской задолженности;
- Изучение причин возникновения задолженностей и подсчет их
последствий;
- Осуществление мероприятий по взысканию дебиторской задолженности
и выяснения существования реальной возможности погашения кредиторской
задолженности;
- Регулярное проведение инвентаризаций расчетов на предприятии и
контроль за сроком исковой давности.
Итак, правильно организованный внутренний контроль за
своевременностью, полнотой и юридической обоснованностью расчетов с
дебиторами и кредиторами - залог успешного развития, стабильности и
устойчивости отечественных предприятий в условиях современной бизнес-
среды.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от
30.11.1994 г. № 51-ФЗ часть первая; (с изменениями и дополнениями) //
Справочно-правовая система «Гарант». – Последнее обновление 01.12.2017.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.; Федеральный закон от
26.01.1996 г. № 14-ФЗ часть вторая (с изменениями и дополнениями) //
Справочно-правовая система «Гарант». – Последнее обновление 01.12.2017.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от
09.07.1999 г. (в редакции от 02.01.2000 г. № 13-ФЗ) // Справочно-правовая
система «Гарант». – Последнее обновление 01.12.2017.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ "О бухгалтерском
учете" // Справочно-правовая система «Гарант». – Последнее обновление
01.12.2017.
5. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.1999 № 32н.
6. МСФО 9 «Финансовые инструменты», от 01.01.2017.
Книги, монограции
4. Абрютина, М.С. Финансовый анализ: Учебное пособие / М.С. Абрютина.
- М.: ДиС, 2017. - 192 c.
5. Артюшин, В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика: Учебное
пособие / В.В. Артюшин. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 120 c.
6. Банк, В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, А.В. Тараскина. - М.:
Проспект, 2015. - 344 c.
7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: 2 т. / И.А Бланк. – 4-е
изд., стер. – М.: Осега-Л, 2015. – 189 с.
8. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-
экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум / Н.А.
73
Виноградская. - М.: МИСиС, 2016. - 118 c.
9. Гаевый, М.Д. Финансовый анализ / М.Д. Гаевый, Л.М. Гаевая. - М.:
КноРус, 2016. - 272 c.
10. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская
задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. М.:
ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2015. — 127 c.
11. Горелик, О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: Учебное
пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КноРус, 2017. - 270 c.
12. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз:
Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2014. - 462 c.
13. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз:
Учебник / Т.И. Григорьева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 486 c.
14. Енюков, И.С. Финансовый анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие / И.С. Енюков. - М.: Финансы и статистика, 2015.
- 224 c.
15. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для
принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2017.
- 349 c.
16. Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 285 c.
17. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 332 c.
18. Казакова, Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 470 c.
19. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие
/ Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 293 c.
20. Ковалев, В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / В.В.
Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 720 c.
74
21. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П.
Литовченко. - М.: Дашков и К, 2014. - 214 c.
22. Любушин, Н.П. Финансовый анализ / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. -
М.: Эксмо, 2015. - 336 c.
23. Никулина, Н.Н. Финансовый менеджмент страховой организации:
Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям (080105)
"Финансы и кредит", (080109) "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Н.Н.
Никулина, С.В. Березина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 431 c.
24. Овчинников, В.В. Финансовый анализ с использованием ЭВМ / В.В.
Овчинников. - М.: КноРус, 2016. - 272 c.
25. Панков, Д.А. Финансовый анализ и планирование деятельности
организации / Д.А. Панков. - М.: Новое знание, 2015. - 208 c.
26. Рожков, И.М. Финансовый менеджмент: анализ финансово-
экономического состояния и расчет денежных потоков предприятия: Практикум.
№ 1352 / И.М. Рожков. - М.: МИСиС, 2014. - 38 c.
27. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева,
А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 639 c.
28. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник / Т.У. Турманидзе. - М.:
ЮНИТИ, 2014. - 287 c.
29. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник. / Т.У. Турманидзе. -
М.: ЮНИТИ, 2015. - 287 c.
30. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие / Т.У. Турманидзе.. - М.: ФиС, 2016. - 224 c.
31. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник для студентов вузов,
обучающихся по экономическим специальностям / Т.У. Турманидзе.. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 287 c.
35. Шевцов, Г.С. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы / Г.С.
Шевцов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 720 c.