5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………....................
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ………….
9
1.1.
Понятие и сущность оборотных активов …………………..................
9
1.2.
Классификация оборотных активов …………………………………....
18
1.3.
Источники формирования оборотных активов экономического
субъекта ………………………………………….....................................
20
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОМПАНИЯ БИПЛАН»…………………..
25
2.1.
Краткая характеристика ООО «Компания Биплан» ………………........
25
2.2.
Анализ финансового состояния экономического субъекта …………..
29
2.3.
Состав и структура оборотных активов экономического субъекта …..
38
2.4.
Анализ оборачиваемости оборотных активов …….............................
42
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ООО «КОМПАНИЯ
БИПЛАН» ………………………………………………………………………….
48
3.1.
Группировка запасов ………………………………...……………………….
48
3.2.
Увеличение нераспределенной прибыли …………………………….………
51
3.3.
Продажа просроченной дебиторской задолженности …………….………....
54
3.4.
Обоснование эффективности предложенных мероприятий ………………...
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………...............
64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………....
71
ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………..........................
76
6
ВВЕДЕНИЕ
Для успешного функционирования предприятию необходима
материальная база. Производственный фонд предприятия состоит из здания,
оборудования, а также других средств производства, которые необходимы для
нормальной работы. Нормальную работу обеспечивают как основные средства,
так и оборотные активы. Успешная работа предприятия во многом зависит ото
рационального использования оборотных средств.
Оборотные активы – это денежные средства, которые имеет в своем
распоряжении предприятие, или те виды активов, которые в случае
необходимости будут обращены в денежные средства, проданы или
использованы с течение года для выполнения своих обязательств в любой
момент времени. Важным элементом анализа оборотных активов предприятия
является анализ изменения их состава и структуры.
Рациональное формирование и эффективное использование оборотных
активов в современных условиях является весьма актуальной проблемой для
многих предприятий. Торговля во всех ее проявлениях занимает все большее
место в предпринимательской деятельности экономического субъекта.
Рассмотрение категории «оборотные активы» аргументировано тем, что это
одна из главных составных частей экономического потенциала компании,
обладающая большой значимостью для рыночной экономики.
Актуальность темы выпускной квалифицированной работы
заключается в том, что оборотные активы являются важным фактором для
постоянного и успешного функционирования организации. Подробно изучать
вопрос анализа оборотных активов предприятие вынуждают изменчивость и
нестабильность современного рынка. С помощью этого, предприятие сможет
избежать неудачи в коммерческих операциях повысить успех своей
деятельности. Основной проблемой организации является нехватка оборотных
активов, а так же неэффективное их использование. Своевременный и
объективный анализ состава, структуры, динамики оборотных активов, их
7
эффективное использование, как правило, определяет финансовый рост
организации.
Цель выпускной квалифицированной работы – исследовать анализ
оборотных активов на примере предприятия ООО «Компания Биплан».
В соответствии с поставленной целью были определены следующие
задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы формирования оборотных
активов.
2. Дать организационно-экономическую характеристику ООО
«Компания Биплан».
3. Провести анализ финансового состояния ООО «Компания Биплан».
4. Провести анализ оборачиваемости оборотных активов на предприятии
ООО «Компания Биплан».
5. Дать рекомендации по повышению эффективности использования
оборотных активов на предприятии.
Объектом наблюдения выбрано Общество с ограниченной
ответственностью «Компания Биплан».
Период исследования для глав составляет 2015 – 2016 года.
Предметом исследования выпускной квалифицированной работы
является анализ оборотных активов предприятия.
В данной выпускной квалифицированной работе использовались такие
методы исследования как: анализ, обобщение, сравнение, графический,
логический подход к оценке экономических явлений, метод коэффициентов.
Источниками информации служили: учебники, учебные пособия,
периодические издания, нормативно-правовые акты Российской Федерации,
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.
Практическая значимость исследования выпускной квалифицированной
работы определяется её направленностью на улучшение системы управления
оборотными активами на предприятии. Предложенные рекомендации могут
8
быть использованы организацией для выполнения приоритетных мер по
совершенствованию оборотных активов в условиях рыночных отношений.
Выпускная квалифицированная работа состоит из введения, трех
основных глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
1.1 Понятие и сущность оборотных активов
Любая коммерческая организация, ведущая производственную или
коммерческую деятельность, должна обладать определенным реальным,
функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного
или оборотного капитала.
Важное место в имуществе любой организации, которая оказывает
услуги, производит продукцию или выполняет работы, занимают оборотные
активы. Умение эффективно ими управлять позволит организации повысить
эффективность своей деятельности. Авторы выделяют следующие понятия
оборотных активов (Таблица 1).
Таблица 1
Понятия «оборотных активов» в работах отечественных
исследований
Автор
Понятие
1
2
Н. Н. Селезнева и А. Ф. Ионова
1
«Оборотные активы – это средства,
инвестируемые организацией в текущие
операции в течение каждого цикла».
Т. У. Турманидзе
2
«Оборотные активы – часть ресурсов
организации, ограниченная периодом
одного производственного цикла и в
процессе кругооборота капитала
полностью переносящая свою стоимость
на себестоимость готовой продукции,
изменяющая свою первоначальную
форму».
Н. С. Сафонова, О. Г. Блажевич, А. С.
Гнездилова
3
«Оборотные активы – это подвижная
часть капитала предприятия, которая в
отличие от основного капитала
является более текучей и легко
трансформируемой в денежные
средства».
1
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-изд.,
перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 233
2
Турманидзе Т. У. Финансовый анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям/ Т. У. Турманидзе. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 273
3
Сафонова Н. С., Блажевич О. Г., Гнездилова А. С. Сущность, классификация и особенности управления
оборотными активами предприятия. – № 8. – 2016. – С. 194
10
Окончание таблицы 1
1
2
Е. А. Рудковская, Е. В. Титова
1
«Оборотные активы – это денежные
средства, которые имеет в своем
распоряжении предприятие или те виды
активов, которые в случае
необходимости будут обращены в
денежные средства, проданы или
использованы в течение года».
А. Н. Данилов
2
«Оборотные активы – это совокупность
имущественных ценностей организации,
обслуживающих текущую
производственно-коммерческую
деятельность и полностью
потребляемых в течение одного
операционного цикла».
Оборотные активы относятся ко II разделу бухгалтерского баланса. Он
включает в себя следующие статьи:
запасы;
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
дебиторская задолженность;
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
денежные средства и денежные эквиваленты;
прочие оборотные активы.
Запасы – это очень объемная статья, которая включает в себя
следующие основные активы: сырье и материалы, используемые при
производстве продукции, а также предназначенные для продажи или
использования для управленческих нужд организации; топливо;
полуфабрикаты; спецодежда; готовая продукция; товары; животные на
выращивании и откорме.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям –
отражает остаток налога по приобретенным материально-производственным
1
Рудковская Е. А., Титова Е. В. Оборотные активы предприятий// Научно-образовательный потенциал
молодежи в решении актуальных проблем ХХI века. – № 5. – 2016. – С. 184
2
Данилов А. Н. Проблемы анализа оборотных активов организации// Актуальные проблемы гуманитарных и
естественных наук. – № 2-1. – 2014. – С. 141
11
запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и
услугам, который не принят к вычету.
Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей,
заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация
планирует получить в течение определенного периода времени. В составе
дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных
поставщикам и подрядчикам.
В разделе «Оборотные активы» отражаются финансовые вложения срок
обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев. К ним относятся:
государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других
организаций, том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя); вклады
в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых
хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы;
депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность,
приобретенная на основании уступки права требования и прочие финансовые
вложения.
Денежные средства – это средства организации в рублях или
иностранной валюте в кассе и на расчетных банковских счетах. Денежные
эквиваленты – денежные средства, а также высоколиквидные финансовые
вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму
денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения
стоимости. Например, открытые в кредитных организациях депозиты до
востребования
1
.
К прочим оборотным активам относятся: стоимость недостающих или
испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято
решение об их списании в состав затрат на производство (расходы на продажу)
или на виновных лиц; суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной
оплаты; суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам; суммы излишне
1
Волкова О. И. Экономика фирмы: Учебник/ Под ред. проф. О. И. Волкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М:
ИНФРА-М, 2013. – С. 152
12
уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на
обязательное страховании, в отношении которых не принято решение о зачёте
(возврате из бюджета); суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров
(продукции), выручка от продажи которых определенное время не может быть
признана в бухгалтерском учёте; собственные акции (доли), выкупленные у
акционеров (участников) с целью перепродажи.
Оборотные активы обеспечивают непрерывность всех процессов,
которые происходят на предприятии: производство, снабжение,
финансирование, сбыт. Находясь в постоянном движении, оборотные активы
обеспечивают бесперебойный процесс производства. Кругооборот оборотных
активов начинается с того, что приобретенные запасы в процессе производства
преобразуются в готовую продукцию. Затем готовая продукция реализуется
покупателям и, таким образом, в организации образуются оборотные активы,
как реальные (в случае, если оплата производится сразу и на счет организации
поступают денежные средства), так и долговые (если товар продается с
отсрочкой платежа и тем самым возникает дебиторская задолженность).
Оборотные активы предприятия в каждый момент одновременно пребывают во
всех стадиях кругооборота: одна часть вступает в производственный процесс в
виде запасов, другая выходит по его завершении в виде готовой продукции, а
третья реализуется потребителем и превращается в денежную форму.
Одновременное пребывание оборотных активов во всех стадиях обеспечивает
непрерывный процесс производства и бесперебойную работу предприятия. В
процессе кругооборота оборотные активы проходят следующие стадии:
1. Денежная стадия – это стадия, на которой денежные средства
финансируются в необходимые предметы труда.
2. Производительная стадия – это стадия, на которой происходит
качественное изменение предметов труда в готовую продукцию.
3. Товарная стадия – это стадия нахождения оборотных активов в
предметах труда и готовой продукции.
13
В процессе кругооборота каждый элемент оборотных активов выполняет
строго свою определенную функцию, в результате чего устанавливаются
определенные доли в их соотношениях.
Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования
средств для создания нормальных условий производственной деятельности до
момента получения выручки от реализации продукции.
1
Оборотные активы на предприятии делятся на оборотные
производственные фонды и фонды обращения. К первой группе относятся:
производственные запасы, незавершенное производство (полуфабрикаты
собственного производства), расходы будущих периодов. Ко второй группе
относятся: готовая продукция на складе, готовая продукция, отгруженная и в
пути, денежные средства на расчетных счетах и в кассе, дебиторская
задолженность.
Структура оборотных активов показывает отношения (в процентах или
долях), которые складываются между составными частями оборотных активов
или их элементами. Состав и структура оборотных активов зависит от
различных факторов, которые делятся на две группы:
1. Факторы производственного характера. К ним относят: отраслевые
особенности, структура производства, характер производимой продукции,
степень её сложности, требования, предъявляемые к сырью, условиям
производства.
2. Факторы, связанные с организацией снабжения и сбыта. К ним
относятся: местоположение предприятий, их удаленность от поставщиков,
периодичность поставки материалов, их величина, требования к упаковке
продукции.
Общеизвестно, что от обеспеченности оборотными активами, их
структуры и значения применения во многом зависят эффективность
функционирования и экономическая стабильность организации. Как следствие,
1
Волкова О. И. Экономика фирмы: Учебник/ Под ред. проф. О. И. Волкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М:
ИНФРА-М, 2013. – С. 152
14
в систему управления оборотными активами наряду с планированием и учетом
входит систематический анализ их состава, динамики, соотношения
потребности текущей финансово-хозяйственной работы, в результате которого
происходит выявление возможных улучшений применения оборотных активов,
уменьшение продолжительности коммерческого цикла, обеспечение
непрерывности процесса реализации товаров с наименьшими расходами
денежных ресурсов.
Оборотные активы – это совокупность имущественных ценностей
организации, обслуживающих текущую производственно-коммерческую
деятельность и полностью потребляемых (видоизменяющих свою форму) в
течение одного операционного цикла. Оборотные активы – наиболее
динамичная и ликвидная часть имущества любой организации
1
.
Оборотные активы коммерческой организации – обязательная
составляющая ее хозяйственной работы. Если внимательно рассмотреть корни
имеющихся весьма серьезных дефектов в управлении оборотными активами
хозяйствующих субъектов, то можно убедиться, что основная часть из них
объясняется во многом наличием проблем обеспечения реализации
финансовой, налоговой и политики организации в условиях рыночной
экономики.
Специфичность производственно-хозяйственной деятельности состоит в
значимом размере оборотных средств в составе активов организации,
вследствие этого для хозяйствующего субъекта проблемы производительности
использования оборотных активов носят насущный характер. Экономическое
положение, ликвидность и платежеспособность предприятия в большей
степени находится в зависимости от применения оборотных средств, их оценки,
величины и структуры. В связи с тем, что оборотные средства формируют
ведущую долю ликвидных активов, их размер должен быть достаточным для
1
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Российская практика. – М.: Инфра, 2009. – С. 164