65
Вторая глава посвящена характеристике и анализу использования
оборотных активов в ООО «Компания Биплан». ООО «Компания Биплан»
является юридическим лицом, действующего на основании Устава и
законодательства Российской Федерации. Единственным учредителем является
директор. Основная функция Общества – получение прибыли и насыщение
рынка товарами и услугами.
Организационная структура ООО «Компания Биплан» представляет
собой линейно-функциональную структуру, к основным достоинствам которым
относятся:
эффективное использование центрального аппарата управления;
повышенный контроль стратегическим решениям.
К недостаткам относятся:
повышение времени решений;
маленькая инициатива на подчиненных уровнях;
узкая специализация персонала.
Общество использует общую систему налогообложения, ведет
бухгалтерскую и статистическую отчетность. Самостоятельно осуществляет
свою торгую деятельность на принципах полного хозяйственного расчета,
несет ответственность за результаты своей торговой деятельности и другое,
предусмотренное Уставом Общества.
Анализ оборотных активов занимает важное место в анализе
финансового состояния экономического субъекта, так как по отношению к ее
хозяйственной деятельности оно выполняет обслуживающую функцию, то есть
в процессе кругооборота оборотных активов образуется прибыль от продаж,
которая во многом является главным источником средств. Финансовое
положение Общества находится в прямой зависимости от состояния оборотных
активов.
Без анализа финансового состояния сегодня становится невозможным
функционирование экономического субъекта, включая тех, кто по
определенным причинам не преследует цель максимизации прибыли.
66
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Компания Биплан»
показал, что выручка в 2016 году возросла и составила 15 278 тыс. руб., что на
2 221 тыс. руб. больше, чем в 2015 году. Убыток Общества снизился и составил
591 тыс. рублей. Среднесписочная численность сотрудников уменьшилась на 3
человека, при этом выручка на 1 работника увеличилась и составила 1 698 тыс.
руб./чел. Увеличился фонд заработной платы на 36 тыс. руб. и возросла
среднегодовая заработная плата на 45 тыс. руб., что можно оценить как
положительный аспект, то есть увеличение произошло за счет уменьшения
численности работников и перераспределении фонда оплаты труда между
сотрудниками. Рентабельность оборота снизилась на 2,2 %, что говорит о том,
что Общество вложенный рубль использует менее эффективно.
Анализ платежеспособности ООО «Компания Биплан» показал, что в
течение отчетного года сохраняется низкий уровень ликвидности и это говорит
о том, что Общество абсолютно не в состоянии погасить свои краткосрочные
обязательства. Значение показателя коэффициента «критической оценки» ниже
рекомендуемого, значит, у Общества существует нехватка денежных средств
для покрытия краткосрочных обязательств.
Основной проблемой Общества в 2016 году является высокий уровень
кредиторской задолженности, что показывает увеличение заемных средств.
Одной из задач является повышение эффективности деятельности и
осуществление контроля над состоянием расчетов с кредиторами, чтобы
минимизировать количество кредиторской задолженности.
Эффективность применения оборотных активов характеризуется,
прежде всего, их оборачиваемостью. От выбранных показателей для анализа
оборотных активов находится правильность полученного результата, на базе
которого прогнозируется последующее развитие Общества.
Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО «Компания Биплан»
показал, что коэффициент оборачиваемости оборотных активов за
анализируемый период снизился и составляет 8,9 %, коэффициент
обеспеченности снизился и имеет отрицательное значение минус 1,3 %, что
67
связано с необходимостью использования заемных средств. Длительность
одного оборота оборотных активов увеличилась и составила 41 день.
Коэффициенты обеспеченности запасов и оборачиваемости запасов снизились,
и это говорит о том, что Общество накапливает излишек запасов или у него
плохие продажи. Коэффициент маневренности имеет отрицательное значение,
что говорит о низкой финансовой устойчивости Общества. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности снизился, что говорит о низком
темпе погашения контрагентами дебиторской задолженности.
Таким образом, проведенный анализ оборачиваемости оборотных
активов ООО «Компания Биплан» показал, что у Общества коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательное
значение, что говорит о необходимости использования заемным финансовых
средств.
В третьей главе выпускной квалифицированной работе сделаны
обобщающие выводы по эффективности использования оборотных активов в
ООО «Компания Биплан» и даны практические рекомендации по
совершенствованию использования оборотных активов.
Проведенный анализ использования оборотных активов в ООО
«Компания Биплан» позволяет утверждать, что у экономического субъекта
имеются проблемы с эффективностью использования оборотных активов.
Одной из главных проблем является высокая кредиторская задолженность.
Запасы являются одним из главных элементов оборотных активов. У
Общества в исследуемом периоде наблюдается снижение коэффициента
оборачиваемости запасов, что говорит о накоплении избыточных запасов,
неэффективном складском управлении и замедлении реализации. Поэтому
Обществу предлагается провести группировку имеющихся запасов и
разработать мероприятия по их регулированию, с целью обеспечения
надежности и непрерывности процесса реализации. Для ООО «Компания
Биплан» можно разделить товары на 4 группы потребления:
группа А – товары стоимостью до 200 рублей;
68
группа Б – товары стоимостью от 200 до 600 рублей;
группа В – товары стоимостью от 600 до 1000 рублей;
группа Г – товары стоимостью свыше 1000 рублей.
Таким образом, данное мероприятие приведет к оптимизации запасов на
складе, к своевременному контролю остатков и увеличению прибыли, за счет
которой Общество сможет погасить кредиторскую задолженность.
Коэффициент оборачиваемости увеличится на 0,5 % и составит 9,4 %, что
больше, чем в 2016 году.
Ещё одним из мероприятий, предлагаемых ООО «Компания Биплан»
является увеличение нераспределенной прибыли. По итогам 2016 года, у
Общества существует непокрытый убыток в сумме 1 389 тыс. руб. Основными
способами покрытия убытков могут быть:
уставный капитал;
резервный фонд (капитал);
добавочный капитал.
Таким образом, данное мероприятие приведет к снижению непокрытого
убытка ООО «Компания Биплан». За счет увеличения уставного капитала
можно снизить непокрытый убыток на 0,5 тыс. руб., который составит – 1388,5
тыс. руб. Так как Общество в 2016 году не получило прибыли, создание
резервного фонда (капитала) нецелесообразно. Создание добавочного капитала
за счет привлечения денежных средств сторонней фирмы приведет к
уменьшению непокрытого убытка экономического субъекта на 1500 тыс. руб. И
таким образом, у Общества появляется нераспределенная прибыль, которую
можно использовать для уменьшения кредиторской задолженности.
Ежемесячно Общество проводит инвентаризацию, оценку и анализ
долгов контрагентов. На основании полученных данных ООО «Компания
Биплан» получает полную информацию о неполученных денежных средствах
или продукции. У Общества есть просроченная дебиторская задолженность,
самостоятельные попытки получить деньги с контрагента ни к чему не
приводят, поэтому одним из предложенных мероприятий является продажа
69
просроченной дебиторской задолженности, так называемый факторинг.
Экономический субъект может предпринять ряд несложных действий,
помогающих дороже продать долг:
1. Общество должно определиться уступить долг или реализовать его.
Внимательно просмотреть договора с проблемными должниками, чтобы не
возникло осложнений обратить внимание на специальные оговорки, например
как: «Права требования по настоящему договору не могут быть уступлены
одной стороной без письменного согласия другой стороны настоящего
договора».
2. Обществу необходимо выбрать подходящий вариант, кому можно
продать долги и как будет проводиться оплата. При оплате по факту
экономический субъект может, получит максимальную скидку от суммы долга,
так как кредитор принимает на себя большой риск, связанный с возвратом
денег. При оплате в рассрочку, платежи идут по графику, как правило, в
течение 3 – 4 месяцев. Скидка при такой смехе меньше.
3. Обществу необходимо собрать документы, подтверждающие долг.
Полный порядок в документах позволит Обществу продать долг за
максимальные деньги.
4. Общество должно предоставить кредитору достоверную
информацию о должниках, так как «неуловимые» должники не интересуют
кредиторов.
5. Обществу необходимо определить реальную стоимость долга и в
первую очередь стоит ориентироваться на его основную часть. И следует
помнить, что когда дело доходит до суда, судьи редко выносят решение, по
которому с должника взыскивается неустойка, превышающая 25 % годовых от
суммы просроченной задолженности.
6. Обществу нужно подготовить аргументы, помогающие повысить
ценность долга, чтобы заявление экономического субъекта не было
голословным, стоит запастись перепиской с должником или подписанными им
актами сверок расчетов.
70
Таким образом, данное мероприятие приведет к уменьшению
просроченной дебиторской задолженности и к доходу от её продажи, которую
ООО «Компания Биплан» может направить на погашение кредиторской
задолженности.
Данные мероприятия привели к структурным сдвигам в балансе, и как
следствие к изменению финансовых показателей.
Анализ использования оборотных активов необходим для определения
обеспеченности предприятия оборотными активами и выявления резервов
повышения эффективности их функционирования. Анализ проводится на
основе оценки отчетности предприятия, либо данных управленческого учета.
Результаты данного анализа необходимы в первую очередь руководству
предприятия для принятия решений, во-вторых, для сторонних пользователей,
желающих оценить инвестиционную привлекательность и кредитоспособность
экономического субъекта.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ:
(ред. 29.07.2017 г.). – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-
ФЗ: (ред. 18.07.2017 г.). – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671.
3. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об
обществах с ограниченной ответственностью". – URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819.
4. Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ (ред. от 03.07.2016)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в
Российской Федерации". – URL:
http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_95629.
5. Бухгалтерский баланс: Раздел II «Оборотные активы». URL:
http://predprin.ru/buhgalterskiy-balans-oborotnyie-aktivyi.
6. Глазкова Т.Н. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное
пособие/ Алт. госуд. технич. ун-т им. И.И.Ползунова. – Барнаул:2003. – 169 с.
URL: https://pravo.studio/obraschenie-finansyi-denejnoe/oborotnyie-aktivyi-34201.
7. Абрамова А. А. Оборотные активы предприятия. – М.: Лаборатория
Книги, 2010. – 88 с.
8. Алексейчева Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник
для бакалавров/ Е.Ю. Алексейчева, М.Д. Магомедов, И.Б. Костин. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К
о
», 2016. –
292 с.
9. Архипов А. И. Экономический словарь/А. И. Архипов, Е. Г.
Багудина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2010. – 672 с.
72
10. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование
хозяйствующего субъекта/И. Т. Балабанов. – М: Финансы и статистика, 2013. –
264 с.
11. Балихина Н. В. Финансы и налогообложение организаций: учебник
для магистров, обучающихся по напрвлениям «Финансы и кредит» и
«Экономика»/ Н. В. Балихина, М. Е. Косов, Т. Н. Оканова, - М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2015. – 623 с.
12. Баталова И. А. Методические аспекты комплексного
экономического анализа оборотных активов торговых организаций//
Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – № 4
(64). – 2014.
13. Блажевич О. Г., Мрищук В. Д. Сущность оборотных активов
повышения эффективности их использования на предприятии// Научный
вестник: финансы, банки, инвестиции. – № 1 (34). – 2016.
14. Волкова О. И. Экономика фирмы: Учебник/ Под ред. проф. О. И.
Волкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2013. – 601 с.
15. Гончарова Э. А. Управление оборотными фондами и фондами
обращения: учебное пособие/ Э. А. Гончарова. – СПб.: Издательство
СПбГУЭФ, 2013. – 80 с.
16. Греченюк А. В., Греченюк О. Н. Актуализация существующих
подходов к анализу оборачиваемости и рентабельности с учетом современных
особенностей функционирования российских компаний// Финансы и кредит. –
№ 3. – 2016.
17. Данилов А. Н. Проблемы анализа оборотных активов организации//
Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – № 2-1. – 2014. –
141-144 с. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=21301760.
18. Данилова К. В. Методика оценки эффективности использования
оборотных активов коммерческой организации// Новая наука: от идеи к
результату. – № 5-1. – 2016.
73
19. Евдокимова Л. А. Финансы, денежное обращение и кредит/Л. А. Ев-
докимова. – М.: МГИУ, 2008. – 216 с.
20. Карелина Е. Ю., Малеваник А. А. Анализ финансовых
коэффициентов// Экономика и бизнес: теория и практика. – № 4. – 2017. – 91-93
с. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29120312.
21. Колегаева В.Г., Яковлева Н.А. Анализ состава и структуры
оборотных активов предприятия//Инновационная экономика: перспективы
развития и совершенствования/ – № 1 (4). – 2014. – 285-287 с. URL:
https://elibrary.ru/item.asp?id=22826367.
22. Конищева М. А. Финансы организаций: учеб. пособие/ М. А.
Конищева, О. И. Курган, Ю. И. Черкасова. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т,
2015. – 384 с.
23. Косолапова М. В. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: Учебник/ М. В. Косолапова, В. А. Свободин. – М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К
о
», 2016. – 248 с.
24. Крамаренко Т. В. Корпоративные финансы: учеб. пособие/ Т. В.
Крамаренко, М. В. Нестеренко, А. В. Щенников. – 2-е изд., стер. – М.:
ФЛИНТА, 2014. – 189 с.
25. Литвиненко В. С., Раимбеков Т. Б. Роль оборотных активов в
деятельности предприятия// Вестник научных конференций. – № 2-1 (18). –
2017. – 92-93 с. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=28944326.
26. Литовских А.М. Финансовый менеджмент: Конспект лекций.
Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. – 76с. URL: http://www.aup.ru/books/m68.
27. Лобан Л.А. Экономика предприятия: учеб. комплекс/ Л.А. Лобан,
В.Т. Пыко. – Минск: Современная школа, 2011. – 432 с.
28. Лушенкова Н. И., Радайкина М. А. Взаимосвязь оборачиваемости
оборотных активов и финансового состояния экономического субъекта// Мир
науки и образования. – № 2(6). – 2016.
29. Лысак А. И. Оборотные средства. Анализ использования. – М.:
Лаборатория Книги, 2010. – 135 с.
74
30. Малявкина Л. И. Оборотные средства: теоретические основы
исследования// Вестник ОрелГИЕЭТ. – № 3. – 2013. – 110-117 с.
31. Одиноков С. Н. Актуальные проблемы анализа и управления
оборотным капиталом // Молодой ученый. – 2016. – № 8. – с. 641-645. – URL
https://moluch.ru/archive/112/28442.
32. Паламарчук А. С. Экономика предприятий/ Учебник. – М.: НИЦ,
ИНФРА-М, 2016. – 458 с.
33. Поветкин И. С. Управление оборотным капиталом на предприятии//
Научные исследования и разработки молодых ученых. – № 4. – 2015.
34. Попков Д. Состояние активов и особенности управления ими. – М.:
Лаборатория Книги, 2010. – 104 с.
35. Рудковская Е. А., Титова Е. В. Оборотные активы предприятий//
Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем
ХХI века. – № 5. – 2016. – 184-187 с. URL:
https://elibrary.ru/item.asp?id=27311746.
36. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление
финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2015. – 639 с.
37. Синицкая Н. Я. Финансовые аспекты управления современным
предприятием: учебное пособие/ Н. Я. Синицкая. – М.: Директ-Медиа, 2014. –
353 с.
38. Солнцева Д. С. Управление оборотными средствами предприятий и
совершенствование эффективности их использования. – М.: Лаборатория
Книги, 2011. – 128 с.
39. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Российская практика. –
М.: Инфра, 2009. – 164 с.
40. Турманидзе Т. У. Финансовый анализ: учебник для студентов вузов,
обучающихся по экономическим специальностям/ Т. У. Турманидзе. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 288 с.