65
благотворительной основе. В данном случае экономический субъект,
безусловно, понесет убытки, но иногда утилизировать или передать
неликвидные товары на благотворительной основе выгоднее, чем хранить их
еще несколько лет.
Стоит отметить, что не следует пытаться реализовать просроченный или
испорченный товар. Это не только испортит репутацию торгового
экономического субъекта, но и может стать административно наказуемым
деянием.
Желательно не допускать образования неликвидов, чем потом их
пытаться сбывать. Требуется наладить учет товарных запасов. Анализировать
их величину, товарооборачиваемость, их изменение. Вести нормирование
товаров, планирование и прогнозирование объемов продаж. Нужно рассчитать
оптимальную партию поставки товаров. Чем меньше партии поставки, тем
меньше и риск неликвида, и его объём в случае, если он всё-таки образуется.
Однако слишком маленькие партии поставки оборачиваются серьёзными
затратами на транспортировку, что тоже не подходит экономическому
субъекту.
Регулярно отслеживать ситуацию по образованию неликвидных товаров
– чтобы решать проблему на первоначальном этапе, когда продажи ещё только
снижаются и становятся слишком маленькими по сравнению с остатками
товарных запасов. Поможет отчётность по ожидаемым срокам продажи,
определяемым делением текущих свободных остатков на прогнозы продаж.
3.2. Прогноз и оценка эффективности предложенных мероприятий
Возврат непроданного товара в договорах с поставщиками не
предусмотрен, поэтому ООО «Парфюм-Лидер Урал» нужно решать проблему с
неликвидными товарами своими силами.
66
В приложении 26 приведен список неликвидных товарных запасов по
состоянию на 31.12.2016 год. Для того, чтобы избавиться от неликвидных
товаров, будет произведена распродажа со скидкой 15-25% в течении двух
недель. Привлечь покупателей к данной акции можно, выпустив рекламную
продукцию, например флаеры в количестве 1000 шт. Стоимость изготовления
флаеров формата А5, двусторонние, со стандартным дизайном, со сроком
изготовления 14 рабочих дней – 2340 руб. Рекламу будет раздавать промоутер в
течении пяти дней по 3 часа, итого работа промоутера обойдется – 1500 руб.
Общая сумма расходов на акцию составит 3840 руб.
Для оценки эффективности проведения данной акции нужно определить
дополнительный товарооборот по формуле:
Тд = Тр - Тп, (13)
где: Тр – товарооборот во время распродажи,
Тп – плановый товарооборот без проведения распродажи.
Для определения эффекта распродажи нужно сначала посчитать валовой
доход от дополнительного товарооборота. Это разница между розничной ценой
при распродаже и закупочной ценой:
Вд = Цр - Цз, (14)
где: Цр – цена при распродаже,
Цз – цена при закупке,
После чего рассчитывается экономический эффект:
Э = Вд – З (15)
где: Вд – валовой доход от дополнительного товарооборота,
З – затраты на рекламу и подготовку распродажи.
Предположительно, продажи возрастут в три раза. Расчет
дополнительного товарооборота и валового дохода приведен в приложении 27.
Пользуясь данными таблицы приложения 27, можно вычислить
однодневный дополнительный товарооборот:
ТоднД=Тд/7дн=126499,83/7=18071,4 руб./день.
Величина однодневного товарооборота за 2016 год равна:
67
Тодн0=35651401,15/360=99031,67 руб.
Средний товарооборот за месяц в 2016 году равен:
Тср=(35651401,15/360)*30=2970950,10 руб.
Если добавить к среднему товарообороту дополнительный за 2 недели
акции, получим сумму товарооборота:
Та=2970950,10+126499,83*2=3223949,76 руб.
Величина товарных запасов после проведения распродажи:
3907714,39-390333,51=3517380,88 руб.,
где 390333,51 - сумма проданных товаров по акции, руб.
Себестоимость товарных запасов экономического субъекта на
31.12.2016 год составляет 3845322,15 руб. (по данным приложения 17).
Средняя величина товарных запасов для расчета коэффициента оборота
будет равна:
ТЗср=(3907714,39+3517380,88)*0,5=3712547,64 руб.
Тогда коэффициент оборота товарных запасов будет равен:
КобТЗ=С/ТЗср=3845322,15/3712547,64=1,04 пунктов.
Коэффициент оборота товарных запасов за январь 2016 года равен 0,83
пункта, за декабрь - 0,86 пунктов. Среднее значение коэффициента оборота
товарных запасов экономического субъекта за 2016 год равен 0,53 пункта.
Можно сделать вывод, что скорость оборота товарных запасов после
проведения акции увеличилась по сравнению со значениями за 2016 год.
Разница значений скорости оборота товарных запасов экономического
субъекта составила 1,04-0,86=0,18 пунктов.
Период оборота товарных запасов в этом случае будет равен:
Доб=30/1,04=28,85 дней.
По данным таблицы приложения 17, период оборота товарных запасов в
январе 2016 года составляет 35,97 дней, в декабре - 34,84 дней. Средняя
величина периода оборота товарных запасов за 2016 год равна 62,63 дня.
Следовательно, расчетный период оборота товарных запасов меньше любого из
перечисленных значений.
68
Так как коэффициент оборота товарных запасов увеличился после
проведения двух недельной акции, а период оборота уменьшился,
следовательно, предложенное мероприятие имеет положительный результат,
произошло ускорение товарооборочиваемости.
Величина операционного цикла будет равна:
Поц=0,04+28,85=28,89 дней.
Средняя продолжительность операционного цикла в 2016 году – 62,67
дней, в декабре месяце, когда резко возросла продажа товаров, его значение –
31,91 день. В нашем случае, продолжительность меньше, чем в декабре и
гораздо меньше среднего значения. Если сравнить полученное значение 28,89
дней с январем 2016 года – 35,99, то также можно увидеть, что расчетное
меньше.
Так как средняя продолжительность оборота кредиторской
задолженности в 2016 году равна 27,54 дней. Величина финансового цикла
тогда будет равна:
Пфц=28,89-27,54=1,35 дней.
В конце 2016 года при резком росте продаж, величина финансового
цикла равна 22,69 дней. В январе 2016 года – 16 дней. В нашем случае,
продолжительность гораздо меньше всех перечисленных вариантов.
Следовательно, увеличилась платежеспособность экономического субъекта и
ниже потребность в оборотных средствах.
По данным таблицы приложения 27 дополнительный товарооборот за
одну неделю акции равен 126 499,83 руб. Валовый доход от дополнительного
товарооборота равен 10 395,05 руб. Тогда экономический эффект будет равен:
Э=10395,05-3840=6555,05 руб.
Расчет остатков после проведения распродажи неликвидных товаров
ООО «Парфюм-Лидер Урал» представлен в приложении 28.
По данным приложения 28 видно, что сумма остатков неликвидных
товарных запасов значительно сократилась с 432286,32 руб. до 41952,81 руб.
69
Подводя итог по прогнозу и оценке предложенного мероприятия –
проведение распродажи неликвидных товаров в течение двух недель со
скидкой 15-25%, можно сказать, что при проведении распродажи добавляется к
общей выручке дополнительный товарооборот в сумме - 18071,40 руб. в день.
Скорость товарооборота увеличивается до 1,04 пункта (для сравнения,
коэффициент оборота запасов в январе 2016 года был 0,83 пункта, в декабре -
0,86 пунктов). Уменьшился период оборота товарных запасов до 29 дней (в
декабре 2016 года – 35 дней). Следовательно, увеличивается и товарооборот за
месяц. При увеличении скорости оборота товарных запасов, помимо товаров по
распродаже, увеличится продажа остальных товаров. Вырастет круг
постоянных покупателей. Продолжительность операционного цикла снизится
на 33,78 дня по сравнению со среднегодовым значением. Продолжительность
финансового цикла тоже станет значительно ниже, его значение - 1,35 дней.
Увеличивается платежеспособность экономического субъекта, снижается
потребность в оборотных средствах. Валовый доход от дополнительного
товарооборота не значителен - 10 395,05 руб. Тем не менее, сумма дохода выше
затрат на проведение распродажи. Экономический эффект равен 6555,05 руб.
Неликвидный товар будет почти весь распродан. Сумма остатков товарных
запасов после проведения распродажи – 41952,81 руб. На оставшиеся товарные
запасы можно сделать другую акцию, например, включить неликвид в подарок
за покупку чего-либо. Это привлечёт новых покупателей и порадует
постоянных клиентов.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях рынка эффективность использования оборотных
активов их состав и структура имеют огромное воздействие на формирование
значительной части конечного финансового результата общества.
В данной работе рассмотрено понятие и структура оборотных активов, их
назначение и функции. Рассмотрены источники формирования оборотных
активов. Приведена классификация, методики анализа оборотых активов.
Сделан анализ динамики и эффективности использования оборотных активов
ООО «Парфюм-Лидер Урал». Для этого использованы данные форм
бухгалтерской отчетности ООО «Парфюм-Лидер Урал»:
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 года;
Отчет о финансовых результатах на 31 декабря 2016 года.
По данным отчетности ООО «Парфюм-Лидер Урал» составлены и
проанализированы сравнительные, аналитические таблицы, на основе которых
представлено мнение о финансовом состоянии экономического субъекта.
В ходе работы выяснилось следующее: за исследуемый период общество
увеличило свой хозяйственный оборот, в результате этого увеличилась и
валюта баланса. Это говорит о расширении торговой деятельности
экономического субъекта.
Наибольший удельный вес в составе оборотных активов за 2016 год
приходится на запасы, их величина значительно увеличилась по сравнению с
2015 годом на 28,22%.
Величина коэффициентов ликвидности за 2015 год имеют завышенное
значение, это говорит о нерациональном использовании денежных средств и
поступлений. У общества накопился большой объем незадействованных
активов. Экономический субъект только начал свою деятельность. В 2016 году
значения коэффициентов ликвидности близки к нормативным. Следовательно,
ООО «Парфюм-Лидер Урал» платежеспособно.
71
В 2016 году кредиторская задолженность становится выше дебиторской,
при этом растет и выручка экономического субъекта, значит кредиторская
задолженность в данном случае используется для извлечения большей прибыли
за счет отсрочек по платежам с поставщиками.
Коэффициент оборачиваемости активов в целом снижен на 1,94 оборота,
при этом период оборачиваемости значительно увеличился на 35,11 дней.
Структура оборотных активов общества далека от оптимальной. В 2015
году доля товарных запасов очень мала, составляет 18,26% (оптимальное
значение – 65%), доля дебиторской задолженности слишком велика – 51,93%
(оптимально - 25%), доля денежных средств тоже больше почти в три раза от
оптимального значения – 29,81% (оптимально – 10%).
В 2016 году ситуация несколько улучшилась, увеличилась доля
товарных запасов до 46,48%, но все же ниже оптимального значения.
Дебиторская задолженность значительно снизилась – 31,31%, но выше чем
требуется. Доля денежных средств тоже снизилась – 22,21%, но остается выше
оптимального на 12,21%.
Структура оборотных активов типична для экономического субъекта
розничной торговли. Преобладающие статьи: запасы - 46,48% и краткосрочная
дебиторская задолженность – 31,31%.
Коэффициент оборачиваемости активов в целом снижен на 1,94 оборота,
при этом период оборачиваемости значительно увеличился на 35,11 дней.
Оборачиваемость запасов значительно снизилась на 20,71, период
превращения запасов в денежную массу увеличился на 28,25 дней. Величина
товарных запасов в 2016 году увеличилась на 2967 тыс. руб. Темп прироста
товарных запасов более чем в три раза опережает темп прироста выручки. Это
признак наличия избыточных товарных запасов и неэффективной работы
экономического субъекта.
Величина дебиторской задолженности в 2015 году намного выше
кредиторской. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской
означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем
72
приведет к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и
займов для поддержки текущей производственно-хозяйственной деятельности
экономического субъекта.
В 2016 году наблюдается не значительное превышение кредиторской
задолженности над дебиторской, коэффициент соотношения равен 0,63 пункта.
Поэтому это не создает угрозу финансовой устойчивости для общества.
Скорость оборота функционирующего капитала незначительно снизилась
на 0,34. При этом период оборота увеличился на 15,33 дня.
По данным бухгалтерского учета на конец 2016 года, ООО «Парфюм-
Лидер Урал» имеет неликвидные товары на сумму 434 409,49 руб. Из них,
товарные запасы с истекшим сроком годности на сумму 2123,17 руб. и на
сумму 432286,32 руб. «неходовые товары» и товары со сроком годности,
заканчивающийся через 6-10 месяцев.
В данной ситуации можно предложить следующие рекомендации:
1.
Правильная и грамотная презентация товара . Имеет смысл заняться
оформлением прикассовой зоны. Неликвидные товары можно поставить на
самое видное место, установить привлекательный ценник.
Проведение распродаж. Скидки и акции – самый распространенный
способ реализации неликвидного товара. Это поможет увеличить продажи и
одновременно избавиться от неликвидных остатков.
2. Продажа неликвида в определенные сезоны.
3.
Организация рекламной кампании.
4.
Мотивация персонала больше общаться с покупателями.
Экономический эффект от проведения распродажи неликвидных
товаров в течение двух недель со скидкой 15-25% равен 6555,05 руб. При этом
значительно сокращена сумма остатков неликвидных товарных запасов. К
общей выручке добавился дополнительный товарооборот в сумме - 18071,40
руб. в день. Увеличилась скорость товарооборота до 1,04 пункта (для
сравнения, коэффициент оборота запасов в декабре 2016 года был 0,86
пунктов). Уменьшился период оборота товарных запасов до 29 дней (в декабре
73
2016 года – 35 дней). Следовательно, увеличивается и товарооборот за месяц.
При увеличении скорости оборота товарных запасов, помимо товаров по
распродаже, увеличится продажа остальных товаров. Вырастет круг
постоянных покупателей. Снизится продолжительность операционного цикла
со среднегодовым значением 2016 года. Продолжительность финансового
цикла тоже станет значительно ниже. Увеличивается платежеспособность
общества, снижается потребность в оборотных средствах. Валовый доход от
дополнительного товарооборота не значителен - 10 395,05 руб. Тем не менее,
сумма дохода выше затрат на проведение распродажи. Неликвидный товар
будет почти весь распродан. На оставшиеся неликвидные товары можно
сделать другую акцию, например, включить неликвид в подарок за покупку
чего-либо. Это привлечёт новых покупателей и порадует постоянных клиентов.
Стоит отметить, что не стоит пытаться реализовать просроченный или
испорченный товар. Это не только испортит репутацию торгового общества, но
и может стать административно наказуемым деянием.
Желательно не допускать образования неликвидов, чем потом их
пытаться сбывать. Требуется наладить учет товарных запасов. Анализировать
их величину, товарооборачиваемость, их изменение. Вести нормирование
товаров, планирование и прогнозирование объемов продаж. Нужно рассчитать
оптимальную партию поставки товаров. Чем меньше партии поставки, тем
меньше и риск неликвида, и его объём в случае, если он всё-таки образуется.
Однако слишком маленькие партии поставки оборачиваются серьёзными
затратами на транспортировку, что тоже не подходит обществу.
В выпускной квалификационной работе предложены рекомендации,
способствующие оптимизации состава, структуры и эффективности
использования оборотных активов, в частности, товарных запасов общества.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу 06.08.2017)
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-
ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 18.07.2017)
4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об
обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.09.2017)
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ (принят ГД
ФС РФ 22.11.2011) (ред. от 06.12.2011)
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" (ПБУ 4/99)"
7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)
9. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)