4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
5
Глава 1. Теоретические основы оценки и анализа оборотных средств
организации
9
1.1 Сущность , состав и классификация оборотных средств
организации
9
1.2 Назначение оборотных средств и их роль в производственном
процессе
16
1.3 Порядок учета оборотных средств предприятия и их отражение в
бухгалтерской отчетности
18
1.4 Методика анализа эффективности использования оборотных
активов предприятия
31
Глава 2. Учет оборотных активов на примере ООО «ИВОЛГА»
37
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ИВОЛГА»
37
2.2 Оценка имущественного положения и финансовых результатов
ООО «ИВОЛГА»
40
2.3. Анализ финансового состояния предприятия
47
Глава 3. Мероприятия по повышению эффективности использования
оборотных средств ООО «ИВОЛГА»
55
3.1 Анализ состава оборотных средств ООО «ИВОЛГА»
55
3.2 Анализ эффективности использования оборотных активов ООО
«ИВОЛГА»
59
3.3 Пути совершенствования оборачиваемости оборотных средств
ООО «ИВОЛГА»
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
71
ПРИЛОЖЕНИЕ
74
5
ВВЕДЕНИЕ
Одной из составных частей имущества организации является
оборотный капитал. Его состояние и результативность использования
выступает одним из основных условий успешной деятельности организации.
Формирование рыночных отношений обусловливает новейшие условия
организации оборотных средств на предприятии. Значительный уровень
инфляция, неплатежи и иные кризисные проявления заставляют субъектов
хозяйствования видоизменять свою политику в области управления
оборотными средствами, отыскивать новейшие источники пополнения,
анализировать и оценивать вопрос эффективности использования оборотных
средств.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что важное место в
системе мероприятий, направленныхна повышение эффективности
общественного производства отводится вопросам целесообразного
применения оборотного капитала. Наличие достаточного количества
собственных оборотных средств позволяют предприятию проводить
независимую экономическую политику, тогда как потеря собственных и
заемных оборотных средств чревата самыми серьезными последствиями.
Направление оборотных средств на погашение кредиторской задолженности
ведет к сокращению объема финансовых средств, которым располагает
предприятие. Их значительное сокращение может привести к кризису
производственной деятельности.
Анализ оборотных средств выступает одним из главных направлений
финансово-экономического анализа, вследствие того, что изменение
динамики и структуры оборотных средств определяет платѐжеспособность
организации, ее производственные возможности, конкурентоспособность
данной организации на рыночных сегментах.
Одним из существенных показателей, характеризующих интенсивность
пользования оборотных средств субъекта хозяйствования и его деловую
6
активность является оборачиваемость оборотного капитала. Финансовое
состояние предприятия непосредственно зависит от скорости превращения
средств, вложенных в оборотные активы, в реальные деньги. Рост
неплатежей затрудняет равномерность деятельности предприятия и приводит
к повышению суммы дебиторской задолженности; избыточное отвлечение
капитала в производственные запасы вызывает «омертвление» ресурсов и
неэффективное использование оборотных активов.
В данной выпускной квалификационной работе проводится анализ
оборотных средств организации на основе методов:
структурно-динамического анализа оборотных средств;
расчѐта и оценка аналитических показателей результативности
использования оборотного капитала.
Цель написания выпускной квалификационной работы заключается в
проведении анализа оборотных активов и оценки эффективности их
использования.
Исходя из цели выпускной работы, необходимо было решить
следующий ряд задач:
изучить теоретические основы анализа оборотных активов
организации;
изучить процедуры анализа структуры и динамики оборотных
активов организации;
изучить методики анализа и оценки эффективности использования
активов организации;
произвести анализ и оценку эффективности использования
оборотных активов ООО «Иволга»;
провести факторный анализ и сформулировать перечень
предложений по оптимальному использованию оборотных средств.
Объектом исследования является ООО «Иволга».
Предметом исследования в данной работе является анализ и оценка
эффективности использования оборотных активов организации.
7
Теоретическая и методологическая основа исследования. В
соответствии с поставленными задачами в выпускной квалификационной
работе использовались теоретико-методологические и методические
разработки в области финансово-экономического анализа таких ученых, как
В.Г. Артеменко, Ю.А. Арутюнов, М.В. Беллендир, А.А. Вехорева, С.В.
Галицкая, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, Н.Б. Клишевич, В.В. Ковалев,
В.Г. Когденко, И.Я. Лукасевич, Н.В. Никитина,Э.Нили.
В данной работе в качестве нормативно-правовой базы были
использованы законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ,
приказы Министерства финансов. Разработка различных аспектов темы
выпускной работы проводились с применением методов комплексного
экономического анализа хозяйственной деятельности.
Практическая значимость исследования связана с возможностью
использования методических предложений и практических рекомендаций
автора в решении актуальных проблем анализа и оценки эффективности
использования оборотных активов. Результаты данной работы могут быть
использованы в практической деятельности организации для оценки
собственной платежеспособности.
Объем и структура работы. Выпускная квалификационная работа
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной
литературы. Общий объем выпускной работы составляет 76 машинописных
страниц.
В первой главе данной выпускной квалификационной работы
освещаются теоретические и организационные аспекты оборотных средств.
Дано понятие оборотных средств, их состав и классификация, назначение и
роль в производстве, эффективность использования оборотных средств.
Определены информационные источники анализа оборотных средств
предприятия, рассмотрена методика бухгалтерского учета оборотных средств
предприятия.
8
Во второй главе дана краткая характеристика ООО «Иволга».Отражены
методологические основы и подходы к анализу баланса предприятия.
Описаны методы и проведен анализ уровня динамики и структуры баланса,
методика анализа оборачиваемости и рентабельности показателей
организации. Приведены формулы и рассчитаны коэффициенты
оборачиваемости, рентабельности, финансового состояния предприятия, а
также основные трактовки соотношения и изменения показателей.
В третьей главе выпускной квалификационной работы произведен
расчет оценочных показателей, необходимых для анализа и оценки
эффективности использования оборотных активов. Проанализирована
взаимосвязь оборотного капитала и финансового состояния предприятия, а
так же внесены предложения по управлению оборотными активами.
9
Глава 1. Теоретические основы оценки и анализа оборотных средств
организации
1.1Сущность, состав и классификация оборотных средств организации
Оборотными средствами являются активы, которые будут обращены в
наличные денежные средства в ходе финансово-хозяйственной деятельности
предприятия в течение срока, не превышающего 12 месяцев.Оборотные
активы еще называют текущими активами.
Оборотные средствахозяйствующего субъекта представляют собой
маневренные активы, являющиеся денежными средствами или имеющие
способность обращения в них в течение года либо одного производственного
цикла.
Оборотным капиталомвыступают финансовые ресурсы, которые
вложены в активы, пользование которых осуществляется организацией в
границах одного производственного цикла или относительно
непродолжительного календарного периода (не более 1 года).
Данные средства в процессе хозяйственной деятельности непрерывно
совершают кругооборот, меняя свою денежную форму на товарную и
наоборот. Оборотные средства формируют главную часть себестоимости
производимой предприятием продукции. Так же необходимо отметить,
чтооборотный капитал организациивыступает гарантом ее ликвидности, то
есть ее способности своевременно расплачиваться по своим обязательствам.
Производственный цикл или кругооборот оборотного капитала
обеспечивает беспрерывность воспроизводственного процесса
авансированного капитала:
Оборотный капиталв процессе кругооборота проходит следующие
стадии:
1. изменение денежной формы на форму производственных запасов
(т.е. из сферы обращения в сферу производства):Деньги – Товар;
10
2. передача в производство запасов и материальных ценностей и
формирование нового продукта:Товар – Производство – Товар;
3. реализация готовой продукции:Товар – Деньги
Структура оборотных средств – это соотношение отдельных элементов
оборотных производственных фондов и фондов обращения, которое
представляет удельный вес каждого из элементов в совокупной стиомости
оборотных средств (рис. 1)
Рисунок 1- Структура оборотных активов
Оборотные средства субъекта хозяйствования выступают стоимостной
оценкой оборотных производственных фондов и фондов обращения. Они
одновременно действуют в сфере производства и в сфере обращения,
обеспечивая постоянность производственного процесса и процесса
реализации.
Оборотные производственные фонды
Оборотные фонды в
производственных запасах
Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты
Запасные части для
текущего ремонта
Тара и тарные материалы
Топливо и электроэнергия
Фонды обращения
Готовая продукция
(на складах и в пути)
Денежные средства и
средства в расчетах
Оборотные фонды в
процессе производства
Незавершенное
производство
Расходы
будущих
периодов
Полуфабрикаты
собственного
производства
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
11
Оборотные производственные фонды представляют собой часть
средств производства, целиком потребляющуюся в каждом цикле
производства, целиком переносящую свою стоимость на производимую
продукцию и полностью покрывающуюся после производственного цикла.
Оборотные производственные фонды классифицируют по следующим
элементам:
производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные
материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо,
тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы); К категории малоценных и
быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее
одного года и стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для
бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством
Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за
единицу; специальные инструменты и специальные приспособления,
сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда,
специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др.
незавершенное производство и полуфабрикаты собственного
производства (НЗП);
незавершенное производство представляет собой продукцию, не
законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке;
расходы будущих периодов, т.е. затраты на освоение новой
продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед
арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции
в будущих периодах;
фонды обращения, т.е. совокупность средств, функционирующих в
сфере обращения; (готовая к реализация продукция, находящаяся на складах
предприятия; продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем;
денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке, а так же
12
средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская
задолженность).
Состав и структура оборотных средств не равны в различных отраслях
и подотраслях экономики. Они обусловлены множеством факторов
производственного, финансового и организационного строя. Например, на
предприятиях машиностроения, где производственный цикл отличается
длительностью, значительна доля незавершенного производства. В
организациях легкой промышленности основное место занимают сырье и
материалы, в пищевой промышленности сравнительно велики запасы
вспомогательных материалов, тары и готовой продукции.
В организациях, где применяется большое число инструментов,
приспособлений, приборов, значительна доля малоценных и
быстроизнашивающихся предметов.
В добывающих отраслях почти отсутствуют запасы сырья и основных
материалов, при этом высока доля расходов будущих периодов.
Такие факторы как условия сбыта продукции, форма и состояние
счетов существенно влияют на уровень готовой продукции, отгруженных
товаров, дебиторской задолженности.
Главной характеристикой оборотных средств выступает ликвидность,
представляющая собой скорость превращения актива в наличные денежные
средства.
Проведем классификацию оборотных средств организации впорядке
понижения их ликвидности.
Денежные средства. Данный оборотный актив выступаетсамым
ликвидным элементом в составе. К денежным средствам предприятия
причисляют наличные деньги в кассе организации, средства, размещенные
на счетах в банках: расчетных, валютных и прочих. Данный элемент
оборотных активов– это центральный показатель платѐжеспособности
хозяйствующего субъекта.
13
Свободно реализуемые ценные бумаги. Предприятия нередко
производят вложение излишней наличности в депозиты, в векселя,
акцептованные банками, ценные бумаги как государственные так и
высокодоходные бумаги крупных организаций, а также в собственные акции.
Перечисленные ценные бумаги обязаны быть срочно реализуемыми,
располагать коротким периодом обращения и исключать возникновение
риска потери основной суммы. При этом акции других предприятий не
являются оборотными активами, т.к. их стоимость подвержена
существенным изменениям, акции выступают правом собственности на саму
организацию вследствие этого владение акциями других компаний относят к
внеоборотным активам предприятия.
Счета дебиторов. Разрыв моментов реализация продукции покупателям
и оплаты выставленных им счетов приводит к возникновению дебиторской
задолженности. При этом ликвидность данного элемента оборотных активов
напрямую зависит от деловой репутации, финансового состояния и
платежеспособности дебиторов.
Векселя к получению. В составе оборотных активов предприятия
числятся неоплаченные векселя в границах обязательств об оплате
поставленной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Материальные запасы.В данный элемент по степени ликвидности
оборотных активов включаются готовая продукция, материально-
производственные запасы и незавершѐнное производство.
Прочие оборотные активы. В состав прочих оборотных активов входят
стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в
отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на
производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;суммы НДС,
исчисленные с авансов и предварительной оплаты; собственные акции
(доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.