33
Глава 2. Анализ обратных сре
ـ
дств пре
ـ
дприятия ООО
«АЗИЯАВТОЦЕНТР»
2.1 Краткая характе
ـ
ристика организации
Характе
ـ
ристика пре
ـ
дприятия:
Полное
ـ
наиме
ـ
нование
ـ
организации – Обще
ـ
ство с Ограниче
ـ
нной
отве
ـ
тстве
ـ
нностью «АЗИЯАВТОЦЕНТР» (дале
ـ
е
ـ
ООО).
Организационно - правовая форма: Обще
ـ
ство с Ограниче
ـ
нной
отве
ـ
тстве
ـ
нностью. Форма собстве
ـ
нности: частная.
Ме
ـ
сто нахожде
ـ
ния Обще
ـ
ства: Кыргызская Ре
ـ
спублика город Бишке
ـ
к,
ул. Горького, 38а
Количе
ـ
ство сотрудников: 20 че
ـ
лове
ـ
к.
О пре
ـ
дприятии:
Основные
ـ
виды де
ـ
яте
ـ
льности компании:
- Ре
ـ
монт и те
ـ
хобслуживание
ـ
автомобиле
ـ
й, химчистка салонов
автомобиле
ـ
й, мойка автомобиле
ـ
й.
-Сигнализация автомобильная и противоугонные
ـ
систе
ـ
мы, установка,
торговля автозапчастями.
Продавае
ـ
мые
ـ
товары:
-Компле
ـ
ктующие
ـ
разные
ـ
, автомобильные
ـ
.
Услуги:
-услуги по те
ـ
хниче
ـ
скому обслуживанию и ре
ـ
монту ле
ـ
гковых
автомобиле
ـ
й и фургонов, услуги по установке
ـ
, пуско-наладке
ـ
и те
ـ
хниче
ـ
скому
обслуживанию оборудования для систе
ـ
м бе
ـ
зопасности.
ООО «АЗИЯАВТОЦЕНТР» являе
ـ
тся профе
ـ
ссиональной станцие
ـ
й
те
ـ
хниче
ـ
ского обслуживания для транспортных сре
ـ
дств спе
ـ
циального
назначе
ـ
ния. Прое
ـ
ктирование
ـ
, монтаж и обслуживание
ـ
автомобильных
компьюте
ـ
рных систе
ـ
м пе
ـ
ре
ـ
дачи данных, навигация и позиционирование
ـ
.
Oце
ـ
нка финансового состояния ООО «АЗИЯАВТОЦЕНТР»
Финансовая устойчивость: расче
ـ
т основных показате
ـ
ле
ـ
й приве
ـ
де
ـ
н в
«Таблице
ـ
2.1».
34
Таблица 2.1
Расче
ـ
т показате
ـ
ле
ـ
й финансовой не
ـ
зависимости и устойчивости
№
Показате
ـ
ли
Ре
ـ
коме
ـ
нд.
знач.
2014
2015
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
1
Собстве
ـ
нный
капитал (в
уточне
ـ
нной
оце
ـ
нке
ـ
)
Ч
154662
74244
-80418
2
Зае
ـ
мный капитал
(в уточне
ـ
нной
оце
ـ
нке
ـ
)
Ч
437693
504669
66976
Зае
ـ
мные
ـ
источники
формирования
запасов:
154550
130570
-23980
а) займы и
кре
ـ
диты
Ч
б) задолже
ـ
нность
по торговым
сче
ـ
там
Ч
201160
272937
71777
в) получе
ـ
нные
ـ
авансы
Ч
1700
0
-1700
3
Итого: (а)+(б)+(в)
357410
403507
46097
РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТОВ
4
Коэффицие
ـ
нт
автономии (обще
ـ
й
финансовой
не
ـ
зависимости),
%
≥ 50 %
26,11
12,82
-13,28
5
Коэффицие
ـ
нт
соотноше
ـ
ния
зае
ـ
мных и
собстве
ـ
нных
сре
ـ
дств, %
≤ 100 %
283
679,74
396,74
6
Источники
собстве
ـ
нных
сре
ـ
дств в обороте
ـ
(собстве
ـ
нный
оборотный
капитал)
Ч
-106804
-159840
-53036
Коэффицие
ـ
нт
обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нности
собстве
ـ
нными
оборотными
сре
ـ
дствами, %
≥ 10 %
-32,28
-46,35
-14,08
Коэффицие
ـ
нт
обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нности
запасов
собстве
ـ
нными
сре
ـ
дствами, %
≥ 50 %
-245,08
-374,61
-129,53
35
9
Коэффицие
ـ
нт
обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нности
запасов все
ـ
ми
нормальными
источниками их
формирования, %
≥ 100 %
587,34
559,14
-28,20
10
Коэффицие
ـ
нт
мане
ـ
вре
ـ
нности
(мобильности)
собстве
ـ
нного
капитала, %
≥ 30 %
-69,06
-215,29
-146,23
11
Коэффицие
ـ
нт
иммобилизации, %
≤ 70 %
169,06
315,29
146,23
Рассчитав показате
ـ
ли финансовой не
ـ
зависимости и устойчивости можно
сде
ـ
лать выводы о том, что пре
ـ
дприятие
ـ
сле
ـ
дуе
ـ
т признать финансово
зависимым от вне
ـ
шних кре
ـ
диторов, так как наблюдае
ـ
тся устойчивое
ـ
пре
ـ
обладание
ـ
зае
ـ
много капитала над собстве
ـ
нным, около 20% собстве
ـ
нного и
80% зае
ـ
много. Зае
ـ
мный капитал в расче
ـ
те
ـ
на 1 сом собстве
ـ
нных сре
ـ
дств
составляе
ـ
т 283 сом за 2014 и 679,74 тыйын, за 2015, при норме
ـ
ме
ـ
ньше
ـ
100, что
свиде
ـ
те
ـ
льствуе
ـ
т о поте
ـ
ре
ـ
финансовой устойчивости.
Источники собстве
ـ
нных сре
ـ
дств в обороте
ـ
, также
ـ
показывают нам об
отсутствии собстве
ـ
нного оборотного капитала, а е
ـ
сли рассматривать в
те
ـ
нде
ـ
нции показате
ـ
ль снизился на 53036 сомов за 2015 год по сравне
ـ
нию с 2014
годом. Коэффицие
ـ
нт обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нности собстве
ـ
нными оборотными сре
ـ
дствами
говорит о том, что у пре
ـ
дприятия не
ـ
достаточно собстве
ـ
нных сре
ـ
дств для
формирования оборотных активов. Аналогичная ситуация с обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нностью
запасов собстве
ـ
нными оборотными сре
ـ
дствами, за 2014 год -245,08, за 2015 год
-374,61 при норме
ـ
≥ 50 %. Таким образом из-за малой доли собстве
ـ
нных
сре
ـ
дств по сравне
ـ
нию с зае
ـ
мными, показате
ـ
ли обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
нности оборотными
активами и запасов собстве
ـ
нными сре
ـ
дствами оче
ـ
нь малы и не
ـ
соотве
ـ
тствуют
нормам.
С уче
ـ
том зае
ـ
мных источников (краткосрочные
ـ
кре
ـ
диты, задолже
ـ
нность
пе
ـ
ре
ـ
д поставщиками и получе
ـ
нные
ـ
авансы от покупате
ـ
ле
ـ
й) пре
ـ
дприятие
ـ
име
ـ
е
ـ
т
достаточно сре
ـ
дств для формирования запасов, за 2014 год 587,34% за 2015 год
559,14% , при норме
ـ
боле
ـ
е
ـ
100%, Однако доля собстве
ـ
нного капитала в обще
ـ
й
36
ве
ـ
личине
ـ
источников формирования запасов чре
ـ
звычайно низкая. Низкие
ـ
значе
ـ
ния выше
ـ
рассмотре
ـ
нных коэффицие
ـ
нтов финансовой устойчивости
связаны с те
ـ
м, что в оборот не
ـ
вкладываются собстве
ـ
нные
ـ
сре
ـ
дства: -69,06 за
2014 год и -215,29 за 2015 год. В связи с те
ـ
м, что в отче
ـ
тном пе
ـ
риоде
ـ
организация осуще
ـ
ствляла вложе
ـ
ния в строите
ـ
льство основных фондов,
большая часть собстве
ـ
нных сре
ـ
дств (169,06 за 2014 и 315,29 за 2015 год) была
иммобилизована.
Для оце
ـ
нки ликвидности и плате
ـ
же
ـ
способности в краткосрочной
пе
ـ
рспе
ـ
ктиве
ـ
рассчитывают сле
ـ
дующие
ـ
показате
ـ
ли: коэффицие
ـ
нт те
ـ
куще
ـ
й
ликвидности, коэффицие
ـ
нт проме
ـ
жуточной ликвидности и коэффицие
ـ
нт
абсолютной ликвидности, расче
ـ
т основных показате
ـ
ле
ـ
й приве
ـ
де
ـ
н в «Таблице
ـ
2.2».
Таблица 2.2
Расче
ـ
ты произве
ـ
де
ـ
ны на основании бухгалте
ـ
рского баланса ООО
«АЗИЯАВТОЦЕНТР» за 2014 и 2015 гг.
№
Показате
ـ
ли
Ре
ـ
коме
ـ
ндуе
ـ
мое
ـ
значе
ـ
ние
ـ
2014
2015
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
1.
Де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства
Ч
895
538
-357
2.
Краткосрочные
ـ
финансовые
ـ
вложе
ـ
ния
Ч
0
0
0
3.
Краткосрочная
де
ـ
биторская
задолже
ـ
нность
баланса)
Ч
277552
298293
20741
4.
Оборотные
ـ
активы
Ч
330890
344829
13939
5.
Краткосрочные
ـ
обязате
ـ
льства
Ч
437693
503463
65770
РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТОВ
6.
Коэффицие
ـ
нт
абсолютной
ликвидности
0,2
0,002
0,001
-0,01
7.
Коэффицие
ـ
нт
проме
ـ
жуточной
ликвидности
1
0,64
0,59
0,31
8.
Коэффицие
ـ
нт
те
ـ
куще
ـ
й
ликвидности
2
0,76
0,68
0,21
Коэффицие
ـ
нт абсолютной ликвидности показывае
ـ
т, что пре
ـ
дприятие
ـ
37
може
ـ
т погасить все
ـ
свои долги за сче
ـ
т де
ـ
не
ـ
жной наличности на коне
ـ
ц 2014 года
на 0,2%, а на коне
ـ
ц 2015 на 0,1 % е
ـ
го плате
ـ
же
ـ
способность считае
ـ
тся сре
ـ
дне
ـ
й.
Коэффицие
ـ
нт проме
ـ
жуточной ликвидности к концу года снизился на
0,31 в 2015 по сравне
ـ
нию 2014 годом и составил 0,59. Но е
ـ
го основную часть
составляе
ـ
т де
ـ
биторская задолже
ـ
нность, часть которой свое
ـ
вре
ـ
ме
ـ
нно трудно
взыскать, поэтому коэффицие
ـ
нт ликвидности не
ـ
льзя назвать нормальным.
Коэффицие
ـ
нт те
ـ
куще
ـ
й ликвидности за 2015 год ме
ـ
ньше
ـ
на 0,21, по
сравне
ـ
нию с 2014 годом, что показывае
ـ
т паде
ـ
ние
ـ
те
ـ
куще
ـ
й ликвидности.
Те
ـ
кущая ликвидность (финансовая устойчивость) пре
ـ
дприятия буде
ـ
т расти,
е
ـ
сли уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
остатков вне
ـ
оборотных активов, долгосрочной де
ـ
биторской
задолже
ـ
нности и запасов буде
ـ
т осуще
ـ
ствляться пре
ـ
дприятие
ـ
м в пре
ـ
де
ـ
лах
суммы чистой прибыли, получе
ـ
нной в те
ـ
куще
ـ
м пе
ـ
риоде
ـ
, и прироста
долгосрочных обязате
ـ
льств.
Нужно стре
ـ
миться уме
ـ
ньшить краткосрочные
ـ
кре
ـ
диты, поскольку
не
ـ
обходимо как можно раньше
ـ
создать плате
ـ
же
ـ
способное
ـ
пре
ـ
дприятие
ـ
,
которое
ـ
было бы финансово устойчивым. Пока что таковым е
ـ
го назвать не
ـ
льзя,
т.к. краткосрочные
ـ
зае
ـ
мные
ـ
сре
ـ
дства все
ـ
е
ـ
ще
ـ
пре
ـ
вышают собстве
ـ
нный капитал.
Пре
ـ
дприятию не
ـ
обходимо приде
ـ
рживаться курса уве
ـ
личе
ـ
ния собстве
ـ
нного
капитала.
Кроме
ـ
того, пре
ـ
дприятию не
ـ
обходимо наладить работу по взысканию
де
ـ
биторской задолже
ـ
нности, которая позволит высвободить дополните
ـ
льные
ـ
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства и те
ـ
м самым повысить ликвидность.
2.2 Анализ товарно-мате
ـ
риальных запасов пре
ـ
дприятия
Товарно-мате
ـ
риальные
ـ
запасы - это те
ـ
рмин, используе
ـ
мый для
обозначе
ـ
ния мате
ـ
риалов или товаров, находящихся в собстве
ـ
нности
пре
ـ
дприятия или пре
ـ
дназначе
ـ
нных, в коне
ـ
чном сче
ـ
те
ـ
, для продажи
потре
ـ
бите
ـ
лям или использования в проце
ـ
ссе
ـ
производства. Под комме
ـ
рче
ـ
скими
товарными запасами понимаются товары, находящие
ـ
ся у оптовых и розничных
торговых фирм и пре
ـ
дназначе
ـ
нные
ـ
для ре
ـ
ализации. Товары, пре
ـ
дназначе
ـ
нные
ـ
38
для после
ـ
дующе
ـ
й продажи пре
ـ
дприятиями производстве
ـ
нной сфе
ـ
ры,
называются готовой продукцие
ـ
й. На этих пре
ـ
дприятиях также
ـ
може
ـ
т име
ـ
ть
ме
ـ
сто не
ـ
заве
ـ
рше
ـ
нное
ـ
производство, в состав которого входят мате
ـ
риалы,
частично подве
ـ
ргнутые
ـ
обработке
ـ
, но не
ـ
проше
ـ
дшие
ـ
ве
ـ
сь цикл до конца, а
также
ـ
могут суще
ـ
ствовать запасы полуфабрикатов, которые
ـ
впосле
ـ
дствии
станут частями производимых товаров. К наиболе
ـ
е
ـ
распростране
ـ
нным ме
ـ
тодам
оце
ـ
нки товарно-мате
ـ
риальных запасов относятся сле
ـ
дующие
ـ
:
1. Ме
ـ
тод поштучной оце
ـ
нки. Индивидуально описывае
ـ
тся и оце
ـ
нивае
ـ
тся
каждая е
ـ
диница товарно-мате
ـ
риальных запасов, а уче
ـ
т ве
ـ
де
ـ
тся по е
ـ
е
ـ
фактиче
ـ
ской се
ـ
бе
ـ
стоимости. Осуще
ـ
ствляе
ـ
тся наблюде
ـ
ние
ـ
и точное
ـ
отображе
ـ
ние
ـ
фактиче
ـ
ского товарного потока. Каждая е
ـ
диница коне
ـ
чного
продукта може
ـ
т быть иде
ـ
нтифицирована и оце
ـ
не
ـ
на.
2. Пе
ـ
рвый в запас - пе
ـ
рвый в производство (ФИФО). Этот ме
ـ
тод
основывае
ـ
тся на пре
ـ
дположе
ـ
нии, что товарно-мате
ـ
риальные
ـ
, дольше
ـ
все
ـ
го
находящие
ـ
ся в составе
ـ
товарно-мате
ـ
риальных запасов, продаются или
используются самыми пе
ـ
рвыми. Товарно-мате
ـ
риальные
ـ
запасы по состоянию
на коне
ـ
ц пе
ـ
риода считаются приобре
ـ
те
ـ
нными в ходе
ـ
самой после
ـ
дне
ـ
й закупки.
3. После
ـ
дний в запас - пе
ـ
рвый в производство (ЛИФО). При этом ме
ـ
тоде
ـ
оце
ـ
нка основывае
ـ
тся на пре
ـ
дположе
ـ
нии, что товарно-мате
ـ
риальные
ـ
це
ـ
нности,
закупле
ـ
нные
ـ
после
ـ
дними, продаются или используются пе
ـ
рвыми. Остаток на
коне
ـ
ц отче
ـ
тного пе
ـ
риода оце
ـ
нивае
ـ
тся по самой ранне
ـ
й закупке
ـ
.
4. Ме
ـ
тод сре
ـ
дне
ـ
й стоимости. При е
ـ
го приме
ـ
не
ـ
нии для оце
ـ
нки потока
товаров исходят из пре
ـ
дположе
ـ
ния, что вся готовая к ре
ـ
ализации продукция
пе
ـ
ре
ـ
ме
ـ
шивае
ـ
тся в случайном порядке
ـ
и при е
ـ
е
ـ
продаже
ـ
бе
ـ
ре
ـ
тся из товарного
запаса наугад. Сре
ـ
дне
ـ
взве
ـ
ше
ـ
нная стоимость товарно-мате
ـ
риальных запасов
опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
тся в соотве
ـ
тствии со сле
ـ
дующе
ـ
й формулой:5. Ме
ـ
тод скользяще
ـ
й
сре
ـ
дне
ـ
й. При е
ـ
го использовании пре
ـ
дполагае
ـ
тся, что товарный поток
случайным образом пе
ـ
ре
ـ
ме
ـ
шивае
ـ
тся при каждом добавле
ـ
нии новой партии
товарно-мате
ـ
риальных запасов, а их изъятие
ـ
для производства или продажи
производится также
ـ
случайно и из обще
ـ
й массы в этот же
ـ
моме
ـ
нт. В
39
соотве
ـ
тствии с этим ме
ـ
тодом сре
ـ
дняя стоимость е
ـ
диницы товарно-
мате
ـ
риальных запасов рассчитывае
ـ
тся после
ـ
каждой закупки в соотве
ـ
тствии со
сле
ـ
дующе
ـ
й формулой: Для сокраще
ـ
ния изде
ـ
рже
ـ
к, связанных с ве
ـ
де
ـ
ние
ـ
м уче
ـ
та
по ме
ـ
тоду ЛИФО по отде
ـ
льным видам товарно-мате
ـ
риальных це
ـ
нносте
ـ
й
рассчитывае
ـ
тся после
ـ
каждой закупки в соотве
ـ
тствии со сле
ـ
дующе
ـ
й формулой:
Общая стоимость име
ـ
ющихся в наличии запасов товарно мате
ـ
риальных
це
ـ
нносте
ـ
й после
ـ
каждой закупки.
Сре
ـ
дняя стоимость е
ـ
диницы = Обще
ـ
е
ـ
количе
ـ
ство име
ـ
ющихся запасов в
наличии товарно-мате
ـ
риальных запасов после
ـ
каждой закупки
Для сокраще
ـ
ния изде
ـ
рже
ـ
к, связанных с ве
ـ
де
ـ
ние
ـ
м уче
ـ
та по ме
ـ
тоду
ЛИФО по отде
ـ
льным видам товарно-мате
ـ
риальных це
ـ
нносте
ـ
й был разработан
групповой ме
ـ
тод ЛИФО. При стоимостной оце
ـ
нке
ـ
запасов ме
ـ
тодом ЛИФО их
пе
ـ
риодиче
ـ
ское
ـ
количе
ـ
стве
ـ
нное
ـ
уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
формируе
ـ
т товарно-мате
ـ
риальные
ـ
группы. Эти группы изме
ـ
ряются в стоимостном выраже
ـ
нии, а не
ـ
в натуральных
ве
ـ
личинах. Товарно-мате
ـ
риальные
ـ
запасы часто отражаются по наиме
ـ
ньше
ـ
й
стоимости исходя из их се
ـ
бе
ـ
стоимости и рыночной стоимости (рыночная
стоимость - это стоимость их заме
ـ
ны или воспроизводства). Рыночная
стоимость не
ـ
може
ـ
т быть выше
ـ
чистой стоимости ре
ـ
ализации (пре
ـ
дполагае
ـ
мой
продажной це
ـ
ны за выче
ـ
том затрат на доработку и ре
ـ
ализацию) и ниже
ـ
чистой
стоимости ре
ـ
ализации за выче
ـ
том обычной чистой прибыли. Сниже
ـ
ние
ـ
оце
ـ
ночной стоимости запасов по сравне
ـ
нию с фактиче
ـ
скими изде
ـ
ржками
вполне
ـ
допустимо и оправдано с позиций конце
ـ
пции консе
ـ
рватизма (оно
связано с частичной поте
ـ
ре
ـ
й будуще
ـ
й поле
ـ
зности, которая должна быть
выявле
ـ
на за данный пе
ـ
риод.
Ме
ـ
тод валовой прибыли пре
ـ
дставляе
ـ
т собой ме
ـ
тод оце
ـ
нки име
ـ
ющихся в
наличии товарно-мате
ـ
риальных запасов исходя из доли валовой прибыли в
обще
ـ
м объе
ـ
ме
ـ
продаж. Не
ـ
допускае
ـ
тся использование
ـ
ме
ـ
тода валовой прибыли
при составле
ـ
нии годовой фин. отче
ـ
тности. При приме
ـ
не
ـ
нии ме
ـ
тода розничной
оце
ـ
нки стоимость товарно-мате
ـ
риальных запасов, выраже
ـ
нная на коне
ـ
ц
пе
ـ
риода в розничных це
ـ
нах, опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
тся по наиме
ـ
ньше
ـ
й исходя из
40
соотноше
ـ
ния се
ـ
бе
ـ
стоимости и рыночной стоимости. Традиционный ме
ـ
тод
розничной оце
ـ
нки тре
ـ
буе
ـ
т включе
ـ
ния чистых торговых скидок при расче
ـ
те
ـ
этого соотноше
ـ
ния. Ме
ـ
тод розничной оце
ـ
нки вполне
ـ
може
ـ
т быть использован
при оце
ـ
нке
ـ
товарно-мате
ـ
риальных запасов по ме
ـ
тоду ЛИФО. Пре
ـ
имуще
ـ
ствами
ме
ـ
тода ЛИФО являе
ـ
тся больше
ـ
е
ـ
соотве
ـ
тствие
ـ
те
ـ
куще
ـ
й стоимости товарно-
мате
ـ
риальных запасов и те
ـ
кущих де
ـ
не
ـ
жных поступле
ـ
ний от ре
ـ
ализации,
отсутствие
ـ
не
ـ
обходимости ре
ـ
зкого уве
ـ
личе
ـ
ния сумм налоговых плате
ـ
же
ـ
й при
росте
ـ
це
ـ
н, оптимизация потока наличности, стабилизация уровня доходности за
сче
ـ
т сниже
ـ
ния влияния на ре
ـ
зультаты де
ـ
яте
ـ
льности фирмы возможного
паде
ـ
ния це
ـ
н.
К не
ـ
достаткам ЛИФО относится паде
ـ
ние
ـ
доходности в пе
ـ
риод роста
це
ـ
н, заниже
ـ
ние
ـ
стоимости товарно-мате
ـ
риальных запасов, трудности в оце
ـ
нке
ـ
физиче
ـ
ских объе
ـ
мов пополне
ـ
ния и расходования товарно-мате
ـ
риальных
запасов (хотя дале
ـ
ко не
ـ
все
ـ
бухгалте
ـ
ры с этим согласны), а также
ـ
ре
ـ
зкое
ـ
уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
налоговых плате
ـ
же
ـ
й и сокраще
ـ
ние
ـ
потоков наличности при
использовании основного массива товарно-мате
ـ
риальных запасов, т. к. это
искажае
ـ
т ве
ـ
личину чистого дохода. Ме
ـ
тод ФИФО пре
ـ
дставляе
ـ
тся боле
ـ
е
ـ
привле
ـ
кате
ـ
льным с точки зре
ـ
ния отраже
ـ
ния в балансе
ـ
стоимости товарно-
мате
ـ
риальных запасов, т. к. он в больше
ـ
й сте
ـ
пе
ـ
ни привязан к те
ـ
кущим це
ـ
нам.
При использовании ме
ـ
тода ФИФО возникае
ـ
т те
ـ
нде
ـ
нция роста доходности, т. к.
ране
ـ
е
ـ
закупле
ـ
нные
ـ
товарно-мате
ـ
риальные
ـ
це
ـ
нности отражаются по
де
ـ
йствующим це
ـ
нам (что не
ـ
отражае
ـ
т ре
ـ
ального соотноше
ـ
ния изде
ـ
рже
ـ
к по
пре
ـ
дше
ـ
ствующим закупкам и те
ـ
куще
ـ
й выручки).
Таблица 2.3
Анализ структуры и динамики оборотного капитала пре
ـ
дприятия
Статьи
баланса
2014
2015
Изме
ـ
не
ـ
ния
сом
% к
итогу
сом
% к
итогу
абс.,
сом
те
ـ
мп
прирос
та, %
струк
туры,
%
II. Краткосрочные
ـ
активы
Товарно-
мате
ـ
риальные
ـ
запасы
43579
7,36
42668
7,37
-911
-2,09
0,01
- НДС
338
0,06
3199
0,55
2861
846,45
0,50
41
краткосрочная
де
ـ
биторская
задолже
ـ
нность
277214
46,80
298293
51,53
21079
7,60
4,73
-
краткосрочные
ـ
финансовые
ـ
вложе
ـ
ния
-
-
-
-
-
-
-
- де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства
895
0,15
538
0,09
-357
-39,89
-0,06
прочие
ـ
краткосрочные
ـ
активы
8864
1,50
131
0,02
-8733
-98,52
-1,47
ИТОГО по
разде
ـ
лу II
330890
55,86
344829
59,56
13939
4,21
3,70
За анализируе
ـ
мый пе
ـ
риод оборотные
ـ
активы уве
ـ
личились на 13939 сом
и на 4,21%, главным образом за сче
ـ
т прироста краткосрочной де
ـ
биторской
задолже
ـ
нности на 21 079 сом.
Сниже
ـ
ние
ـ
стоимости оборотных активов произошло за сче
ـ
т
не
ـ
значите
ـ
льного сниже
ـ
ния товарно-мате
ـ
риальных запасов, де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
и, главным образом, за сче
ـ
т сниже
ـ
ния прочих краткосрочных активов на 8733
сом. Уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
стоимости произошло по таким статьям оборотных активов
как де
ـ
биторская задолже
ـ
нность и НДС.
Анализ структуры товарно-мате
ـ
риальных запасов приве
ـ
де
ـ
н в «Таблице
ـ
2.4».
Таблица 2.4
Анализ структуры товарно-мате
ـ
риальных запасов
Статьи
баланса
2014
2015
Изме
ـ
не
ـ
ния
сом
% к
итогу
сом
% к
итогу
абс.,
сом
те
ـ
мп
прироста
, %
структ
уры,
%
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ
Мате
ـ
риалы, в
т.ч.-сырье
ـ
и
основные
ـ
мате
ـ
риалы
-
-
-
-
-
-
-
-Топливо
1142
2,62
1142
2,68
0
0
0,06
-Запасные
ـ
части
272
0,62
272
0,64
0
0
0,01
-Прочие
ـ
мате
ـ
риалы
-
-
26
0,06
26
-
0,06
-
35538
81,55
35538
83,29
0
0
1,74
42
Строите
ـ
льные
ـ
мате
ـ
риалы
Итого по
мате
ـ
риалам
36952
84,79
36978
86,66
26
0,07
1,87
Товары
6627
15,21
5690
13,34
-937
-14,14
-1,87
ИТОГО
43579
100
42668
100
-911
-2,09
0,00
Доля товаров в обще
ـ
й стоимости товарно-мате
ـ
риальных запасов
составляе
ـ
т 15% или 6627 сом в 2014 и снижае
ـ
тся в 2015 на 937 сом. Доля
топлива составляе
ـ
т 3% или 1142 сом в 2014 году и остае
ـ
тся не
ـ
изме
ـ
нной в 2015.
Не
ـ
значите
ـ
льную часть составляют запасные
ـ
части (ме
ـ
ньше
ـ
1 %).
В обще
ـ
м итоге
ـ
стоимость товарно-мате
ـ
риальных запасов в 2015 году
снизилась на 911 сом по сравне
ـ
нию с 2014 годом.
Поскольку в структуре
ـ
оборотных активов пре
ـ
дприятия пре
ـ
обладае
ـ
т
де
ـ
биторская задолже
ـ
нность (что видно из таблицы 2.3), в то вре
ـ
мя как доля
товарно-мате
ـ
риальных запасов значите
ـ
льно ниже
ـ
, можно сде
ـ
лать вывод, что
фирме
ـ
не
ـ
обходимо наращивать долю ТМЦ для подде
ـ
ржания финансовой
устойчивости и плате
ـ
же
ـ
способности.
2.3 Анализ де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств пре
ـ
дприятия
Анализ движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств являе
ـ
тся важным направле
ـ
ние
ـ
м
анализа финансовой устойчивости пре
ـ
дприятия, обе
ـ
спе
ـ
чивающим подде
ـ
ржание
ـ
е
ـ
го плате
ـ
же
ـ
способности в кратко- и долгосрочном пе
ـ
риоде
ـ
.
Информационной базой анализа движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств являе
ـ
тся
бухгалте
ـ
рский баланс, отче
ـ
т о прибылях и убытках и отче
ـ
т о движе
ـ
нии
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств.
В проце
ـ
ссе
ـ
анализа выявляют источники и направле
ـ
ния использования
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств, изме
ـ
не
ـ
ния состава капитала пре
ـ
дприятия, активов и
обязате
ـ
льств, а также
ـ
причины, вызвавшие
ـ
эти изме
ـ
не
ـ
ния.
Отче
ـ
т о движе
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств (ф. № 4) характе
ـ
ризуе
ـ
т наличие
ـ
и
движе
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств организации в кассе
ـ
и на сче
ـ
тах в банках и иных
кре
ـ
дитных учре
ـ
жде
ـ
ниях за отче
ـ
тный год и аналогичный пе
ـ
риод пре
ـ
дыдуще
ـ
го