43
года.
Информация о движе
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств приводится в разре
ـ
зе
ـ
видов
де
ـ
яте
ـ
льности: те
ـ
куще
ـ
й, инве
ـ
стиционной, финансовой.
Те
ـ
кущая де
ـ
яте
ـ
льность - де
ـ
яте
ـ
льность организации, пре
ـ
сле
ـ
дующая
извле
ـ
че
ـ
ние
ـ
прибыли в каче
ـ
стве
ـ
основной це
ـ
ли либо не
ـ
име
ـ
ющая извле
ـ
че
ـ
ние
ـ
прибыли в каче
ـ
стве
ـ
такой це
ـ
ли в соотве
ـ
тствии с пре
ـ
дме
ـ
том и це
ـ
лями
де
ـ
яте
ـ
льности.
Инве
ـ
стиционная де
ـ
яте
ـ
льность – де
ـ
яте
ـ
льность организации, связанная с
приобре
ـ
те
ـ
ние
ـ
м зе
ـ
ме
ـ
льных участков, зданий и иной не
ـ
движимости,
оборудования, не
ـ
мате
ـ
риальных активов, а также
ـ
их продаже
ـ
й; с
осуще
ـ
ствле
ـ
ние
ـ
м собстве
ـ
нного строите
ـ
льства, расходов на научно-
иссле
ـ
довате
ـ
льские
ـ
, опытно-конструкторские
ـ
и те
ـ
хнологиче
ـ
ские
ـ
разработки; с
осуще
ـ
ствле
ـ
ние
ـ
м финансовых вложе
ـ
ний (приобре
ـ
те
ـ
ние
ـ
це
ـ
нных бумаг других
организаций, в том числе
ـ
долговых, вклады в уставные
ـ
капиталы других
организаций, пре
ـ
доставле
ـ
ние
ـ
другим организациям займов и т.п.)
Финансовая де
ـ
яте
ـ
льность – де
ـ
яте
ـ
льность организации, в ре
ـ
зультате
ـ
которой изме
ـ
няются ве
ـ
личина и состав собстве
ـ
нного капитала организации,
зае
ـ
мных сре
ـ
дств (поступле
ـ
ния от выпуска акций, облигаций, пре
ـ
доставле
ـ
ние
ـ
другим организациям займов, погаше
ـ
ние
ـ
зае
ـ
мных сре
ـ
дств и т.п.).
По каждому виду де
ـ
яте
ـ
льности в отче
ـ
те
ـ
о движе
ـ
нии де
ـ
не
ـ
жных
пре
ـ
дусмотре
ـ
но пре
ـ
дставлять информацию с выде
ـ
ле
ـ
ние
ـ
м конкре
ـ
тных путе
ـ
й
поступле
ـ
ния и направле
ـ
ний использования де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств.
В частности, по те
ـ
куще
ـ
й де
ـ
яте
ـ
льности самостояте
ـ
льными статьями
выде
ـ
ляются де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства, получе
ـ
нные
ـ
от покупате
ـ
ле
ـ
й, заказчиков и т.п.;
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства, направле
ـ
нные
ـ
на оплату приобре
ـ
те
ـ
нных товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, на выплату
дивиде
ـ
ндов, проце
ـ
нтов, на расче
ـ
ты по налогам и сборам и т.п.
При инве
ـ
стиционной де
ـ
яте
ـ
льности самостояте
ـ
льными статьями
выде
ـ
ляются выручка от продажи объе
ـ
ктов основных сре
ـ
дств и иных
вне
ـ
оборотных активов, выручка от продажи це
ـ
нных бумаг и иных финансовых
44
вложе
ـ
ний, получе
ـ
нные
ـ
дивиде
ـ
нды, получе
ـ
нные
ـ
проце
ـ
нты, возвраще
ـ
нные
ـ
займы, ране
ـ
е
ـ
пре
ـ
доставле
ـ
нные
ـ
другим организациям и т.п., а также
ـ
суммы
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств, направле
ـ
нные
ـ
на приобре
ـ
те
ـ
ние
ـ
доче
ـ
рних организаций, на
приобре
ـ
те
ـ
ние
ـ
объе
ـ
ктов основных сре
ـ
дств, доходных вложе
ـ
ний в мате
ـ
риальные
ـ
це
ـ
нности и не
ـ
мате
ـ
риальные
ـ
активы, на приобре
ـ
те
ـ
ние
ـ
це
ـ
нных бумаг и иных
финансовых вложе
ـ
ний, пре
ـ
доставле
ـ
нные
ـ
другим организациям в виде
ـ
займов и
т.п.
По финансовой де
ـ
яте
ـ
льности самостояте
ـ
льными статьями выде
ـ
ляются
поступле
ـ
ния от эмиссии акций или иных доле
ـ
вых бумаг, поступле
ـ
ния от
займов и кре
ـ
дитов, пре
ـ
доставле
ـ
нных другим организациям, а также
ـ
суммы,
направле
ـ
нные
ـ
на погаше
ـ
ние
ـ
займов и кре
ـ
дитов, на погаше
ـ
ние
ـ
обязате
ـ
льств по
финансовой аре
ـ
нде
ـ
и т.п.
Такая информация позволяе
ـ
т прове
ـ
сти анализ структуры и динамики
поступле
ـ
ния и расходования де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств по каждому направле
ـ
нию
де
ـ
яте
ـ
льности.
Анализ структуры поступле
ـ
ния и расходования де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств в
разре
ـ
зе
ـ
видов де
ـ
яте
ـ
льности позволяе
ـ
т установить, какой вид де
ـ
яте
ـ
льности
вызвал приток или отток де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств.
Главным не
ـ
достатком прямого ме
ـ
тода являе
ـ
тся то, что он не
ـ
раскрывае
ـ
т
взаимосвязи разме
ـ
ра финансового ре
ـ
зультата и изме
ـ
не
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств на
сче
ـ
тах организации.
Косве
ـ
нный ме
ـ
тод анализа движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств позволяе
ـ
т
установить взаимосвязь ме
ـ
жду разме
ـ
ром чистой прибыли и изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
м остатка
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств, т.е
ـ
. как изме
ـ
не
ـ
ния по каждой статье
ـ
активов и пассивов
отразились на состоянии де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств и сумме
ـ
чистой прибыли.
В проце
ـ
ссе
ـ
анализа де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств на основе
ـ
косве
ـ
нного ме
ـ
тода
используе
ـ
тся балансовое
ـ
раве
ـ
нство:
(ВА - А) + 3 + ДЗ + КФВ + ДС + ПА = СК + К + КЗ + ПП
где
ـ
ВА - вне
ـ
оборотные
ـ
активы (по пе
ـ
рвоначальной стоимости);
А – амортизация вне
ـ
оборотных активов;
45
3 - запасы (в том числе
ـ
не
ـ
принятый к возме
ـ
ще
ـ
нию НДС по
приобре
ـ
те
ـ
нным це
ـ
нностям);
ДЗ - де
ـ
биторская задолже
ـ
нность;
КФВ - краткосрочные
ـ
финансовые
ـ
вложе
ـ
ния;
ДС - де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства;
ПА - прочие
ـ
активы;
СК - собстве
ـ
нный капитал;
К - кре
ـ
диты и займы;
КЗ - кре
ـ
диторская задолже
ـ
нность;
ПП - прочие
ـ
пассивы.
Пре
ـ
образуе
ـ
м это раве
ـ
нство таким образом, чтобы в е
ـ
го ле
ـ
вой части
остались только де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства:
ДС = СК + К + КЗ + ПП - [(ВА - А) + 3 + ДЗ + КФВ + ПА]
На основе
ـ
этого балансового раве
ـ
нства изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
остатка де
ـ
не
ـ
жных
сре
ـ
дств за отче
ـ
тный пе
ـ
риод може
ـ
т быть выраже
ـ
но в виде
ـ
сле
ـ
дующе
ـ
й формулы:
∆ДС = [∆СК + ∆К + ∆КЗ + ∆ПП+∆А] - [∆ВА + ∆З + ∆ДЗ + ∆КФВ + ∆ПА]
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
собстве
ـ
нного капитала можно пре
ـ
дставить в виде
ـ
суммы
чистой (не
ـ
распре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нной) прибыли отче
ـ
тного пе
ـ
риода и изме
ـ
не
ـ
ний
собстве
ـ
нного капитала за сче
ـ
т прочих источников, т.е
ـ
. ∆СК = ЧЛ + ∆СКпроч,
где
ـ
ЧП - чистая (не
ـ
распре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нная) прибыль отче
ـ
тного пе
ـ
риода;
∆СКпроч – изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
собстве
ـ
нного капитала в отче
ـ
тном пе
ـ
риоде
ـ
за
сче
ـ
т прочих источников.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
остатка де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств во взаимосвязи с разме
ـ
ром чистой
прибыли и влияние
ـ
м изме
ـ
не
ـ
ний активов и пассивов рассчитывае
ـ
тся по
формуле
ـ
:
∆ДС = ЧП + (∆СКпроч + ∆К + ∆КЗ + ∆ПП + ∆А) - (∆ВА + ∆З + ∆ДЗ +
∆КФВ + ∆ПА)
Из формулы сле
ـ
дуе
ـ
т обще
ـ
е
ـ
правило: для расче
ـ
та изме
ـ
не
ـ
ния остатка
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств за пе
ـ
риод к чистой прибыли не
ـ
обходимо:
1) прибавить изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
:
46
- собстве
ـ
нного капитала за сче
ـ
т прочих источников;
- кре
ـ
дитов и займов;
- кре
ـ
диторской задолже
ـ
нности;
- прочих пассивов;
- амортизации вне
ـ
оборотных активов.
2) выче
ـ
сть изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
:
- вне
ـ
оборотных активов (по пе
ـ
рвоначальной или восстановите
ـ
льной
стоимости);
- запасов с уче
ـ
том не
ـ
принятого к возме
ـ
ще
ـ
нию НДС;
- де
ـ
биторской задолже
ـ
нности;
- краткосрочных финансовых вложе
ـ
ний;
- прочих активов.
Сле
ـ
дуе
ـ
т име
ـ
ть в виду, что изме
ـ
не
ـ
ния могут быть как положите
ـ
льными,
так и отрицате
ـ
льными.
Анализ движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств за 2014 и 2015 гг. приве
ـ
де
ـ
н в
таблицах 2.5 и 2.6. (прямой ме
ـ
тод) и в таблице
ـ
2.7. (косве
ـ
нный ме
ـ
тод)
Таблица 2.5
Анализ движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств (прямой ме
ـ
тод) 2014г
№
Наиме
ـ
нование
ـ
показате
ـ
ле
ـ
й
Сумма,
сом.
Опе
ـ
рационная де
ـ
яте
ـ
льность
1.
Поступле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
300237
2.
Расходование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
350935
3.
Чистые
ـ
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства от основной
де
ـ
яте
ـ
льности
-50698
Инве
ـ
стиционная де
ـ
яте
ـ
льность
4.
Поступле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
-
5.
Расходование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
-
6.
Чистые
ـ
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства от инве
ـ
стиционной
де
ـ
яте
ـ
льности
-
Финансовая де
ـ
яте
ـ
льность
7.
Поступле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
135990
8.
Расходование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
84940
9.
Чистые
ـ
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства от финансовой
де
ـ
яте
ـ
льности
51050
10.
Чистое
ـ
уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
(уме
ـ
ньше
ـ
ние
ـ
) де
ـ
не
ـ
жных
сре
ـ
дств за отче
ـ
тный пе
ـ
риод
352
11.
Де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства на начало пе
ـ
риода
543
12.
Де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства на коне
ـ
ц пе
ـ
риода
895
47
Опе
ـ
рационная де
ـ
яте
ـ
льность приве
ـ
ла к оттоку де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств на
50698 сом (ЧДС в данном случае
ـ
име
ـ
е
ـ
т отрицате
ـ
льное
ـ
значе
ـ
ние
ـ
).
По финансовой де
ـ
яте
ـ
льности положите
ـ
льное
ـ
сальдо поступле
ـ
ний и
выплат составил 51050 сом.
Таким образом, в це
ـ
лом за отче
ـ
тный пе
ـ
риод уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных
сре
ـ
дств составило лишь 352 сом.
Данные
ـ
формы №4 позволяе
ـ
т оце
ـ
нить структуру и динамику де
ـ
не
ـ
жных
поступле
ـ
ний и выплат.
Можно сде
ـ
лать вывод, что в структуре
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств по
опе
ـ
рационной де
ـ
яте
ـ
льности сумма выплат пре
ـ
вышае
ـ
т сумму поступле
ـ
ний.
В це
ـ
лом, можно отме
ـ
тить, что те
ـ
кущая де
ـ
яте
ـ
льность составляе
ـ
т 69%
все
ـ
х поступле
ـ
ний де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств.
Таблица 2.6
Анализ движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств (прямой ме
ـ
тод) 2015 г
№
Наиме
ـ
нование
ـ
показате
ـ
ле
ـ
й
Сумма,
сом.
Те
ـ
кущая де
ـ
яте
ـ
льность
1.
Поступле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
244557
2.
Расходование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
220934
3.
Чистые
ـ
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства от основной де
ـ
яте
ـ
льности
23623
Инве
ـ
стиционная де
ـ
яте
ـ
льность
4.
Поступле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
-
5.
Расходование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
-
6.
Чистые
ـ
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства от инве
ـ
стиционной
де
ـ
яте
ـ
льности
-
Финансовая де
ـ
яте
ـ
льность
7.
Поступле
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
23977
8.
Расходование
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
47957
9.
Чистые
ـ
де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства от финансовой
де
ـ
яте
ـ
льности
-23980
10.
Чистое
ـ
уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
(уме
ـ
ньше
ـ
ние
ـ
) де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств за
отче
ـ
тный пе
ـ
риод
-357
11.
Де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства на начало пе
ـ
риода
895
12.
Де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства на коне
ـ
ц пе
ـ
риода
538
По опе
ـ
рационной де
ـ
яте
ـ
льности положите
ـ
льное
ـ
сальдо поступле
ـ
ний и
выплат составил 23623 сом.
Финансовая де
ـ
яте
ـ
льность приве
ـ
ла к оттоку де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств на 23980
сом (ЧДС в данном случае
ـ
име
ـ
е
ـ
т отрицате
ـ
льное
ـ
значе
ـ
ние
ـ
).
48
Таким образом, в це
ـ
лом за отче
ـ
тный пе
ـ
риод наблюдае
ـ
тся уме
ـ
ньше
ـ
ние
ـ
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств, и оно составило 357 сом.
В це
ـ
лом опе
ـ
рационная де
ـ
яте
ـ
льность составляе
ـ
т 91% все
ـ
х поступле
ـ
ний
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств.
Таблица 2.7
Анализ движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств (косве
ـ
нный ме
ـ
тод) 2015 г
№
Наиме
ـ
нование
ـ
показате
ـ
ле
ـ
й
Сумма,
сом
1.
Чистая прибыль
-80418
2.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
капитала и ре
ـ
зе
ـ
рвов за сче
ـ
т прочих
источников
0
3.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
суммы кре
ـ
дитов и займов
-23980
4.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
кре
ـ
диторской задолже
ـ
нности
80427
5.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
прочих пассивов
10503
6.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
суммы амортизации имуще
ـ
ства
25
7.
ИТОГО положите
ـ
льных факторов изме
ـ
не
ـ
ния остатка
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
-13443
8.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
вне
ـ
оборотных активов по пе
ـ
рвоначальной
стоимости
-27382
9.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
запасов (с НДС)
1950
10.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
де
ـ
биторской задолже
ـ
нности
21079
11.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
краткосрочных финансовых вложе
ـ
ний
-
12.
Изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
прочих активов
-8733
13.
ИТОГО отрицате
ـ
льных факторов изме
ـ
не
ـ
ния остатка
де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
-13086
14.
изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
остатка де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств
-357
Остаток де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств уме
ـ
ньшился за отче
ـ
тный год на 357 сом.
Это произошло в связи с убытком в 80418 сом и уме
ـ
ньше
ـ
ние
ـ
м суммы
кре
ـ
дитов и займов на 23980 сом.
Обще
ـ
е
ـ
влияние
ـ
положите
ـ
льных факторов изме
ـ
не
ـ
ния остатка де
ـ
не
ـ
жных
сре
ـ
дств составило -13433 сом.
На изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
де
ـ
биторской задолже
ـ
нности было направле
ـ
но 21079сом, а
на изме
ـ
не
ـ
ние
ـ
запасов все
ـ
го 1950 сом, что говорит о том, что в уве
ـ
личе
ـ
ние
ـ
активов пре
ـ
дприятия вкладывае
ـ
тся крайне
ـ
мало сре
ـ
дств.
2.4 Анализ де
ـ
биторской задолже
ـ
нности пре
ـ
дприятия
Задачи анализа де
ـ
биторской задолже
ـ
нности находятся в те
ـ
сной
взаимосвязи с экономиче
ـ
ским соде
ـ
ржание
ـ
м понятий де
ـ
биторской
49
задолже
ـ
нности.
Под де
ـ
биторской задолже
ـ
нностью мы понимае
ـ
м задолже
ـ
нность
организаций и физиче
ـ
ских лиц данной организации (наприме
ـ
р, задолже
ـ
нность
покупате
ـ
ле
ـ
й за приобре
ـ
те
ـ
нный товар или оказанные
ـ
услуги, задолже
ـ
нность
подотче
ـ
тных лиц за выданные
ـ
им де
ـ
не
ـ
жные
ـ
суммы и пр.). Соотве
ـ
тстве
ـ
нно,
организации и лица, являющие
ـ
ся должниками данной организации, называются
де
ـ
биторами. Сре
ـ
ди пе
ـ
ре
ـ
числе
ـ
нных видов наибольший объе
ـ
м де
ـ
биторской
задолже
ـ
нности комме
ـ
рче
ـ
ских организаций приходится на задолже
ـ
нность
покупате
ـ
ле
ـ
й за отгруже
ـ
нную продукцию (пе
ـ
рвые
ـ
три вида де
ـ
биторской
задолже
ـ
нности). Поэтому управле
ـ
ние
ـ
де
ـ
биторской задолже
ـ
нностью в
комме
ـ
рче
ـ
ской организации связано в пе
ـ
рвую оче
ـ
ре
ـ
дь с опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
м
оптимальной ве
ـ
личины и обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ние
ـ
м инкассации задолже
ـ
нности
покупате
ـ
ле
ـ
й по расче
ـ
там за ре
ـ
ализованную продукцию (работы, услуги).
Таким образом, де
ـ
биторская задолже
ـ
нность фактиче
ـ
ски пре
ـ
дставляе
ـ
т
собой компоне
ـ
нту собстве
ـ
нных сре
ـ
дств пре
ـ
дприятия.
Изве
ـ
стно, что за сче
ـ
т собстве
ـ
нных и зае
ـ
мных источников происходит
формирование
ـ
оборотных сре
ـ
дств пре
ـ
дприятия. В свою оче
ـ
ре
ـ
дь, стабильность
и эффе
ـ
ктивность работы пре
ـ
дприятия во многом зависит от е
ـ
го способности
погашать свои те
ـ
кущие
ـ
и долговре
ـ
ме
ـ
нные
ـ
обязате
ـ
льства, а также
ـ
вовре
ـ
мя
получать причитающие
ـ
ся е
ـ
му сре
ـ
дства от ре
ـ
ализации продукции, услуг и пр.,
чтобы подде
ـ
рживать не
ـ
пре
ـ
рывность воспроизводстве
ـ
нного цикла – иными
словами, от сте
ـ
пе
ـ
ни плате
ـ
же
ـ
способности пре
ـ
дприятия.
Задолже
ـ
нность по плате
ـ
жам може
ـ
т суще
ـ
стве
ـ
нно де
ـ
формировать
структуру оборотных сре
ـ
дств пре
ـ
дприятия. Так, е
ـ
сли в составе
ـ
оборотных
активов пре
ـ
обладае
ـ
т де
ـ
биторская задолже
ـ
нность, то пре
ـ
дприятие
ـ
либо должно
привле
ـ
кать банковский кре
ـ
дит по высоким ставкам, либо останавливаться в
ожидании уплаты причитающихся е
ـ
му долгов.
Если в структуре
ـ
формирования источников оборотных активов
пре
ـ
обладае
ـ
т кре
ـ
диторская задолже
ـ
нность, пре
ـ
дприятие
ـ
зачастую вынужде
ـ
но
прибе
ـ
гать к разнообразным не
ـ
де
ـ
не
ـ
жным формам расче
ـ
тов (барте
ـ
р и пр.),
50
подве
ـ
ргаться разного рода штрафным санкциям.
В этой связи анализ де
ـ
биторской задолже
ـ
нности являе
ـ
тся важной
частью финансового анализа на пре
ـ
дприятии и позволяе
ـ
т выявлять не
ـ
только
показате
ـ
ли те
ـ
куще
ـ
й (на данный моме
ـ
нт вре
ـ
ме
ـ
ни) и пе
ـ
рспе
ـ
ктивной
плате
ـ
же
ـ
способности пре
ـ
дприятия, но и факторы, влияющие
ـ
на их динамику, а
также
ـ
оце
ـ
нивать количе
ـ
стве
ـ
нные
ـ
и каче
ـ
стве
ـ
нные
ـ
те
ـ
нде
ـ
нции изме
ـ
не
ـ
ния
финансового состояния пре
ـ
дприятия в будуще
ـ
м.
Анализ де
ـ
биторской задолже
ـ
нности подразуме
ـ
вае
ـ
т вычисле
ـ
ние
ـ
суммы
тре
ـ
бований, пре
ـ
дъявле
ـ
нным покупате
ـ
лям, и опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
, в какой сте
ـ
пе
ـ
ни эти
долги будут погаше
ـ
ны в планируе
ـ
мом пе
ـ
риоде
ـ
.
В число основных задач бухгалте
ـ
рского уче
ـ
та входит пре
ـ
дотвраще
ـ
ние
ـ
отрицате
ـ
льных ре
ـ
зультатов хозяйстве
ـ
нной де
ـ
яте
ـ
льности организации и
выявле
ـ
ние
ـ
внутрихозяйстве
ـ
нных ре
ـ
зе
ـ
рвов обе
ـ
спе
ـ
че
ـ
ния е
ـ
е
ـ
финансовой
устойчивости.
Важную роль в ре
ـ
ше
ـ
нии этой задачи играе
ـ
т правильный и
свое
ـ
вре
ـ
ме
ـ
нный анализ де
ـ
биторской и кре
ـ
диторской задолже
ـ
нности.
К не
ـ
посре
ـ
дстве
ـ
нным задачам анализа де
ـ
биторской задолже
ـ
нности
относятся сле
ـ
дующие
ـ
:
точный, полный и свое
ـ
вре
ـ
ме
ـ
нный уче
ـ
т движе
ـ
ния де
ـ
не
ـ
жных сре
ـ
дств и
опе
ـ
раций по их движе
ـ
нию;
контроль над соблюде
ـ
ние
ـ
м кассовой и плате
ـ
жно-расче
ـ
тной дисциплины;
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
структуры де
ـ
биторской задолже
ـ
нности по срокам
погаше
ـ
ния, по виду задолже
ـ
нности, по сте
ـ
пе
ـ
ни обоснованности
задолже
ـ
нности;
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
состава и структуры просроче
ـ
нной де
ـ
биторской
задолже
ـ
нности, е
ـ
е
ـ
доли в обще
ـ
м объе
ـ
ме
ـ
де
ـ
биторской и кре
ـ
диторской
задолже
ـ
нности;
выявле
ـ
ние
ـ
структуры данных по поставщикам по не
ـ
оплаче
ـ
нным в
расче
ـ
тным докуме
ـ
нтам, поставщикам по просроче
ـ
нным ве
ـ
ксе
ـ
лям,
поставщикам по получе
ـ
нному комме
ـ
рче
ـ
скому кре
ـ
диту, установле
ـ
ние
ـ
их
51
це
ـ
ле
ـ
сообразности и законности;
выявле
ـ
ние
ـ
объе
ـ
мов и структуры задолже
ـ
нности по ве
ـ
ксе
ـ
лям, по
пре
ـ
те
ـ
нзиям, по выданным и получе
ـ
нным авансам, по страхованию
имуще
ـ
ства и пе
ـ
рсонала, задолже
ـ
нности, возникающе
ـ
й всле
ـ
дствие
ـ
расче
ـ
тов с другими де
ـ
биторами и кре
ـ
диторами, задолже
ـ
нности по
банковским кре
ـ
дитам и др. опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
причин их возникнове
ـ
ния и
возможных путе
ـ
й устране
ـ
ния;
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
правильности использования банковских ссуд;
выявле
ـ
ние
ـ
не
ـ
правильного пе
ـ
ре
ـ
числе
ـ
ния или получе
ـ
ния авансов и
плате
ـ
же
ـ
й по бе
ـ
стоварным сче
ـ
там и т.п. опе
ـ
рациям;
опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
правильности расче
ـ
тов с работниками по оплате
ـ
труда, с
поставщиками и подрядчиками, с другими де
ـ
биторами и кре
ـ
диторами и
выявле
ـ
ние
ـ
ре
ـ
зе
ـ
рвов погаше
ـ
ния име
ـ
юще
ـ
йся задолже
ـ
нности по
обязате
ـ
льствам пе
ـ
ре
ـ
д кре
ـ
диторами, а также
ـ
возможносте
ـ
й взыскания
долгов (посре
ـ
дством де
ـ
не
ـ
жных или не
ـ
де
ـ
не
ـ
жных расче
ـ
тов или
обраще
ـ
ния в суд) с де
ـ
биторов.
Основными источниками информации для анализа де
ـ
биторской
задолже
ـ
нности служат бухгалте
ـ
рский баланс, приложе
ـ
ние
ـ
к балансу «Отче
ـ
т о
финансовых ре
ـ
зультатах и их использовании» (Форма №2), приложе
ـ
ние
ـ
к
бухгалте
ـ
рскому балансу «Форма №5» (включающая разде
ـ
лы о движе
ـ
нии
зае
ـ
мных сре
ـ
дств и данные
ـ
о де
ـ
биторской и кре
ـ
диторской задолже
ـ
нности),
оборотные
ـ
ве
ـ
домости, карточки аналитиче
ـ
ского уче
ـ
та, данные
ـ
инве
ـ
нтаризации,
пе
ـ
рвичные
ـ
докуме
ـ
нты, журналы-орде
ـ
ра и ве
ـ
домости синте
ـ
тиче
ـ
ского уче
ـ
та, в
которых отражае
ـ
тся движе
ـ
ние
ـ
соотве
ـ
тствующих плате
ـ
же
ـ
й, расче
ـ
тные
ـ
ве
ـ
домости по начисле
ـ
нию заработной платы работникам, де
ـ
йствующие
ـ
нормативные
ـ
докуме
ـ
нты, опре
ـ
де
ـ
ляющие
ـ
ставки и льготы при производстве
ـ
расче
ـ
тов по направле
ـ
ниям плате
ـ
же
ـ
й, другие
ـ
отче
ـ
тные
ـ
формы.
Структура де
ـ
биторской и кре
ـ
диторской задолже
ـ
нности: анализ
структуры де
ـ
биторской и кре
ـ
диторской задолже
ـ
нности приве
ـ
де
ـ
н в (Таблице
ـ
2.8).
52
Таблица 2.8
Анализ структуры и динамики де
ـ
биторской и кре
ـ
диторской
задолже
ـ
нности ООО «АЗИЯАВТОЦЕНТР»
Статьи
2014
2015
Изме
ـ
не
ـ
ния
сом
% к
итогу
сом
% к
итогу
абс.,
сом
те
ـ
мп
приро
ста,
%
структ
уры,
%
1.Де
ـ
биторская
задолже
ـ
нность
, все
ـ
го
277214
100
298293
100
21079
7,60
Ч
1.1.
Долгосрочная
-
-
-
-
-
-
-
1.2.
Краткосрочная
277214
-
298293
-
21079
7,60
в том числе
ـ
:
а) покупате
ـ
ли
и заказчики
78737
28,40
29791
9,99
-48946
-62,16
-18,42
б) авансы
выданные
ـ
1428
0,52
1232
0,41
-196
-13,73
-0,10
в) прочие
ـ
де
ـ
биторы
1019
0,37
1816
0,61
797
78,21
0,24
г)
задолже
ـ
нность
по расче
ـ
там с
бюдже
ـ
том
12173
4,39
10973
3,68
-1200
-9,86
-0,71
д)
задолже
ـ
нность
по
начисле
ـ
нным
доходам
183856
66,32
254481
85,31
70625
38,41
18,99
1.3.
Просроче
ـ
нная
задолже
ـ
нность
-
-
-
-
-
-
-
2.
Задолже
ـ
нность
пе
ـ
ре
ـ
д
кре
ـ
диторами,
все
ـ
го
204725
100
285128
100
80403
39,27
Ч
Де
ـ
биторская задолже
ـ
нность уве
ـ
личивае
ـ
тся по сравне
ـ
нию с 2014 годом
на 21079 сом являе
ـ
тся основной составляюще
ـ
й оборотных активов, что не
ـ
позволяе
ـ
т пре
ـ
дприятию работать, не
ـ
прибе
ـ
гая к использованию зае
ـ
мных
сре
ـ
дств, на это должно обратить внимание
ـ
руководство. Оче
ـ
видно, что
основная часть де
ـ
биторской задолже
ـ
нности формируе
ـ
тся за сче
ـ
т
задолже
ـ
нности покупате
ـ
ле
ـ
й и заказчиков (около 80%).