СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................4
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
1.1 Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка
..................
7
1.2 Цели и виды анализа финансового состояния коммерческих банков
......
14
1.3 Источники информации анализа финансового состояния........................16
1.4 Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка -
рейтинговая система CAMEL.............................................................................20
Глава 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО
«АЙЫЛ БАНК»
2.1 Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала ОАО
«Айыл Банк».........................................................................................................43
2.2 Анализ состава, структуры, динамики доходов ОАО «Айыл Банк» и
факторов, влияющих на их формирование
........................................................
51
2.3 Анализ состава, структуры, динамики расходов ОАО «Айыл Банк» и
факторов, влияющих на их осуществление
......................................................
57
2.4 Анализ прибыли ОАО «Айыл Банк»
............................................................
62
ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ В СФЕРЕ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
3.1 Организация мониторинга финансовой устойчивости банков-
контрагентов ........................................................................................................73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................. 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
.....................................
85
3
ВВЕДЕНИЕ
Кредитные институты играют главную роль в системе финансового
посредничества. Одним из важнейших условий формирования развитого и
эффективного кредитного (банковского) сектора, ориентированного на
реальную экономику и удовлетворение клиентов в качественных кредитных
услугах, является высокий уровень корпоративного управления. Разумно
оценивать деятельность кредитной организации и выявлять имеющиеся в ней
неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования,
позволяет экономический анализ. Анализ также необходим для инвесторов,
чтобы правильно оценить свой собственный бизнес, бизнес конкурентов и
контрагентов.
Кредитные институты в настоящее время составляют отчетность по
международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). 'Эта
отчетность имеет для нас особое значение, именно на основе этой отчетности
мы оценили финансовые результаты кредитного института.
Актуальность этой темы заключается в том, что финансовый анализ в
кредитном институте воспринимается как система оценки экономической
эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им в
работе главным образом двумя взаимосвязанными направлениями: анализ
финансовых результатов и анализ финансового состояния кредитного
института.
Целью написания работы является рассмотрение субъекта, роли и
методов анализа финансового состояния кредитного института, анализ
финансового состояния кредитного института, разработка рекомендаций по
улучшению финансового состояния кредитного института.
В соответствии с целью были поставлены задачи:
- рассмотреть сущность, цель, задачу финансового анализа кредитного
института;
'Смирнов, И.Е. Переход банков на международные стандарты финансовой отчетности: первый опыт.
Налогообложение, учет и отчетность. 2010г - №5. с.66-71
4
- изучите методы оценки финансового состояния кредитного института;
- характеризуют финансовую отчетность кредитного института,
проводимую при анализе финансового положения кредитного института;;
- укажите общую характеристику соответствующего кредитного
института, чтобы проанализировать его состояние;
- разработать возможные способы улучшения финансового состояния
кредитного института;
- актуальные тенденции в финансовом анализе кредитных институтов;
- сделать соответствующие выводы о проделанной работе.
Предметом исследования является финансово - экономическая
деятельность кредитного института, его финансовое состояние.
Объект исследования этой работы является анализ финансового
состояния кредитного института на основе финансовой отчетности, такой
анализ называют внешним или удалённым.
Научно - исследовательской базой является кредитный институт ОАО
«Айыл Банк», предоставляет разные банковские услуги резидентам и
нерезидентам на территории Киргизкой Республики.
При осмотре можно использовать следующие методы:
- изучение и анализ научной литературы;
- изучение и обобщение отечественной и зарубежной практики;
- моделирование, сравнение, анализ, синтез, интерпретирование.
Анализ финансового состояния представляет собой набор методов
исследования процесса формирования и использования денежных средств
кредитного института, а также достаточных средств, необходимых для
организации эффективной кредитной деятельности.
Кредитные институты вынуждены работать в условиях повышенных
рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры в кризисных ситуациях. Прежде
всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового
положения, привлекаемого и заложенного, средств, надежности и
устойчивости обслуживаемых клиентов. Кредитный институт (кредитная
5
организация), как и любая коммерческая организация, создаётся и работает
для того, чтобы получить владельцам (акционерам) максимальную прибыль
на инвестированный в него капитал. В условиях рыночной экономики
возможность привлечения дополнительных ресурсов для кредитных
институтов явно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В
связи с этим существенно возрастает роль и значение анализа финансового
состояния кредитного института.
Задачи финансового анализа кредитного института определяют цель
проведения такого рода анализа. Задачи анализа основаны на целях
потенциальных пользователей информации, которую можно разделить на две
категории: внутренние (клиенты, инвесторы, кредиторы кредитного
института, акционеры, управление банком, сотрудники кредитного
института) и внешние (центральный кредитный институт, органы кредитного
надзора, потенциальные инвесторы).
Данная дипломная работа включает в себя введение, три главы,
заключение и список использованной литературы.
Во введении раскрыта актуальность темы, определены цель и задачи,
предмет и объект исследования, структура дипломной работы.
В первой главе работы рассмотрены теоретические основы анализа
финансового состояния коммерческих банков.
Во второй главе дана подробная характеристика ОАО «Айыл Банк», а
также проведен полный анализ финансового состояния данного
коммерческого банка.
В третьей главе рассмотрены современные тенденции в сфере анализа
финансового состояния коммерческих банков.
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
1.1 Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка
В современном кредитном институте финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как составной части, является не только элементом
финансового управления, но и его основой, поскольку финансовая
деятельность, как известно, преобладает в кредитном институте. С помощью
таких анализов, как функции управления и функции, такие как аудит и
контроль, осуществляется внутреннее регулирование деятельности
кредитного института.
Содержание, место и роль финансового анализа в кредитном бизнесе во
многом зависят от специфики деятельности кредитных организаций.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
кредитных институтов, повышении надежности и качества управления
является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность
отдельных кредитных институтов и кредитной системы в целом.
Содержание, роль и значение финансового анализа в текущем бизнес -
кредитном институте представлены на рис.1.
Важной особенностью финансового анализа кредитных институтов
является то, что их деятельность неразрывно связана с процессами и
явлениями в той среде, где они работают. Таким образом, анализ
финансового состояния в кредитном институте должен предшествовать
анализу окружающей среды, которое они имеют в финансово - политической,
деловой и экономической среде.
Эффективность большинства управленческих решений может быть
оценена финансовыми показателями, поэтому анализ финансового состояния
как неотъемлемой части финансового анализа является фазой, операцией и
одним из важнейших условий для обеспечения качества и эффективности
принятых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономичность
7
кредитного учреждения, анализ вместе с планированием, организацией,
регулированием, координацией, мотивацией, стимуляцией, гуманизацией и
контролем является одной из функций менеджмента. То есть, анализ
финансового состояния и финансовый анализ в целом изучаются в кредитном
учреждении и оцениваются не только эффективность деятельности самого
кредитного учреждения, но и экономичность управления ими.
Анализ финансового состояния является инструментом прогнозирования
и финансового моделирования деятельности кредитного учреждения,
методом изучения и оценки его альтернативных направлений, а также
методом оценки стоимости кредитного учреждения.
Функция анализа в качестве инструмента для финансового
прогнозирования и финансового моделирования сегодня реализуется в
процессе изучения и оценки основных этапов бизнес-плана кредитного
учреждения.
При реализации определенных видов финансового управления (активов,
пассивов, ликвидности, рисков) анализ финансового состояния является
инструментом для реализации каждого из этих видов управления и его
последующего метода оценки.
Управление активами ставит перед собой задачу достичь максимальной
рентабельности при соблюдении необходимой ликвидности и допустимого
риска. Эта задача может быть выполнена только на основе систематического
анализа финансовых активов в указанных областях и целенаправленных
действий по формированию соответствующей структуры активов.
Пассивное управление включает в себя: анализ средств без доходов;
изучение основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов
для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных
операций; анализ возможных путей привлечения "недорогих" ресурсов.
Анализ является основным методом управления рисками. С его
помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, размера
8
предполагаемого ущерба, способов предотвращения рисков, источников его
компенсации.
Анализ финансового состояния как части финансового анализа, как
практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию
решений по финансовым вопросам, таким как этапы, операции и условия их
принятия (информационно-аналитическая безопасность), а затем подводит
итог и оценивает результаты решений на основе окончательной информации.
Анализ финансового состояния как науки изучает финансовые
отношения, выраженные в категориях Финансы и финансовые показатели.
При этом его роль в управлении бизнес-кредитным институтом заключается
в том, что он является независимой функцией управления, финансового
инструмента и метода его оценки.
Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его
объектами, содержание финансовой деятельности кредитного учреждения
отразить (рис.2).
Финансовое состояние-обобщающее, сложное свойство кредитного
учреждения-отражает уровень соблюдения кредитными организациями в его
деятельности ограничений (минимальный размер абсолютного и
относительного капитала, уровень присущих ему активов, риски и
ликвидность, стоимость приобретения пассивов, общий риск и т.д.).
Целью управления кредитным учреждением в этой связи является
обеспечение условий для получения желаемых финансовых результатов в
поддержании необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый
анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т. е. его
эффективность; при этом финансовое положение банка характеризует более
высокую эффективность вашего финансового управления, чем управление в
целом.
В кредитных организациях значительное внимание уделяется решению
вопросов, касающихся оценки финансового состояния, отбора показателей и
инструментов его осуществления управленцами различных уровней, но это
9
происходит преимущественно в рамках реализации определенных видов
управления: активов, пассивов, капитала, рисков, где каждая группа
управленцев отвечает за эффективное управление делами на сайте работ. Эта
аналитическая организация позволяет распределять административные
риски. Размер финансового состояния кредитного учреждения оценивается в
целом только на основе анализа его финансовой отчетности, а также
информации в различных единых отчетах о деятельности кредитных
учреждений, разработанных федеральными органами власти и судоходными
компаниями, контролируемыми на федеральном уровне. Эти отчеты
содержат информацию об активах каждого кредитного учреждения, его
обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и за три
предыдущих года другую информацию.
Однако для того, чтобы получить более полную и объективную оценку
деятельности кредитного учреждения в собственных целях, необходимо
провести комплексный анализ всех сторон деятельности кредитного
учреждения, а также качество управления.
Анализ финансового состояния проводится с целью:
* Оценка текущего и перспективного финансового состояния
кредитного учреждения;
* возможности и целесообразность процентных ставок по развитию
кредитного учреждения с позиций его финансовой безопасности;
* Выявление доступных источников финансовых ресурсов и оценка
возможностей и целесообразности их мобилизации;
* Прогноз позиции кредитной организации на рынке капитала.
Задачи финансового анализа кредитного учреждения определяют цель
проведения такого рода анализа. Задачи анализа основаны на целях
потенциальных пользователей информации, которые можно разделить на две
категории: внутренние (клиенты, инвесторы, кредиторы, акционеры,
управление кредитной организацией, сотрудники кредитной организации) и
10
внешние (центральные кредитные учреждения, кредитные органы,
потенциальные инвесторы).
Внешняя экспертиза проводится от имени внешних пользователей и
включает в себя, прежде всего, оценку соответствия обязательных
стандартов, установленных центральным банком Российской Федерации, а
также оценку и другие оценки деятельности кредитного учреждения. Но
стоит отметить, что данный внешний аудит с достаточной степенью
надежности не позволяет дать объективную оценку развития банковской
системы (сферы) в целом.
Внутренняя экспертиза включает в себя полный подробный анализ
финансового состояния кредитной организации.
Целью управления активами и пассивами, являющимися неотъемлемой
частью финансового управления кредитного учреждения, является получение
прибыли, если обеспечена ликвидность банка - инвестора и кредитора, а
также соблюдение нормативных требований регулирующих органов.
Эффективность кредитного учреждения выражается в размере его
рентабельности и отражает положительный общий результат кредитной
организации во всех сферах ее экономической, финансовой и кредитной
деятельности. Доходы кредитного учреждения покрывают все их
операционные расходы, в том числе административные расходы, составляют
прибыль кредитного учреждения, размер которого определяет дивиденды,
увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных сделок.
Рентабельность кредитного учреждения является результатом
оптимальной структуры его баланса как в сфере активов, так и в сфере
пассивной, целенаправленной деятельности кредитного персонала в этом
направлении. Другими важными условиями рентабельности кредитного
учреждения являются рационализация структуры расходов и доходов, расчет
процентной ставки и определение тенденций в доходности кредитных
11
операций, планирование минимальной прибыли, прогноз приблизительных
2
процентных ставок по активным и пассивным сделкам.2
Анализ финансового состояния кредитного института может быть
представлен как внешне: от НБТ, независимых рейтинговых агентств,
потенциальных клиентов (инвесторов, акционеров), так и внутренне -
внутренних аналитических услуг кредитного института.
Не всегда возможно поддерживать более четкую границу между этими
двумя подходами, так как используются одни и те же источники информации
(с разным уровнем детализации) и преследуются общие цели.
В условиях сохраняющейся нестабильности рынка и кризиса у
кредитных институтов, принявших скрытые формы, проблема оценки
финансового состояния кредитного института становится особенно
актуальной.
Каждый из участников рынка (НБТ, кредитные институты, предприятия
и организации, аудиторские компании, местные и центральные власти,
частные лица) преследует свои собственные цели в анализе финансового
состояния кредитного института. Тем не менее, общая цель анализа для всех
игроков - определение эффективности и надежности кредитного института.
Под надёжностью кредитного института понимается его способность
выполнять свои обязательства без задержек и в любой ситуации на рынке.
То есть надёжность должна характеризоваться платежеспособностью
кредитного института, устойчивостью его деятельности и ликвидностью
баланса.
В отличие от ликвидности и платежеспособности, понятие надежности
кредитного института во многом связано с его эффективной деятельностью, в
том числе с постоянной высокой ликвидностью баланса. Но для того, чтобы
получить хорошую репутацию, кредитный институт должен выполнить ряд
дополнительных требований: большую стоимость уставного фонда и валюту
2Ачкасов, А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их
отражение в банковских балансах. -М.: Консалтбанкир, 2008.
12