зависит от трех "глобальных" составляющих: доходов, расходов и налогов,
которые выплачиваются в бюджете. Сравнение темпов роста этих
компонентов позволяет оценить, какие из факторов оказали положительное
(отрицательное) влияние на прибыль.
В прибыльной части вы можете назначить 3 группы статей:
1. Доходы от оперативной деятельности кредитного института (от
межбанковских операций, сделок с клиентами, ценных бумаг, лизинговых
операций). Они в свою очередь, делятся на: процентные доходы (полученные
по межбанковским кредитам или по коммерческим кредитам) и
непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности
(дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в сотрудничестве
предприятий и организаций и т.д.); доходы от валютных операций; доходы от
полученных комиссий и штрафы за участие в инвестиционной деятельности
(дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в;
2. Доход от второстепенной деятельности, т. е. от сдачи в аренду
служебных и других помещений, оборудования, которое было временно
свободным, а также предоставление услуг небанковского характера;
3. Доходы, которые отражаются на ряде сотен, а не заработанные
кредитным институтом, используются резервы, результаты переоценки
долгосрочных инвестиций.
Выходную часть счета прибыли и убытков можно сгруппировать
следующим образом:
1. Операционные расходы, которые включают проценты и
комиссионные, выплачиваемые за операции с клиентами (включая кредитные
институты) для привлечения долгосрочных кредитов на финансовых рынках
и так далее.
2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования кредитного
института, включая административные и эксплуатационные расходы и
амортизацию в соответствии с установленными нормами
63
3. Стоимость покрытия кредитных рисков, к которым относится
создание резервов для покрытия кредитных потерь и других убыточных
сделок
При группировании валового дохода и расходов кредитного института
по принципу "проценты" и "не проценты", проценты в сомов лях и валюте и
расходы являются начисленными и выплаченными процентами в сомов и в
иностранной валюте. Все остальные доходы и расходы относятся к
непроницаемым. К ним относятся: операционные доходы и расходы;
уплаченные и полученные комиссионные за услуги и соответствующие
отношения; доходы и расходы на операции с ценными бумагами и на
валютном рынке; расходы на обеспечение работоспособности кредитного
института; расходы на содержание руководства; операционные расходы;
прочие расходы; уплаченные и полученные штрафы, штрафы, проценты и
комиссии за последние годы. Г руппировка доходов и расходов по прибыли и
убыткам кредитного института не единственная, но это позволяет оценить
метод формирования прибыли и перспективы сохранения или изменения
прибыльности его деятельности.
При оценке ежегодной прибыли следует исходить из того, что она не должна
быть ниже инфляции, в противном случае реальные доходы снизятся и
произойдет девальвация кредитного капитала.
Структура и динамика прибыли ОАО «Айыл Банк» на 2014-2016 годы
проведем в табл.2.7.
На основании таблицы 2.7 мы сделаем следующие выводы:
Таблица 2.7.
Структура и динамика прибыли ОАО «Айыл Банк» за 2014-2016
гг.,тыс.с.
Показатель
Год Отклонение Темп прироста, %
64
2014 2015 2016
За 2015
г.
За 2016 г. За 2015 г.
За
2016
г.
Процентные доходы,всего 34987 50466 57547 15479 7081 44,24 14,03
Процентные расходы, всего 16186 20332 21859 4146 1527 25,61
7,51
Чистые процентные доходы
18801 30134 35688 11333 5554 60,28 18,43
Чистые доходы от операций с
ценными бумагами
224 1066 247 842 -819 21,01
23,17
Чистые доходы от операций с
иностранной валютой
4816 6659 7068 1843 409 38,27 6,14
Чистые доходы от
переоценки иностранной
валюты
3123 1889 4680 -1234 2791 -39,51
147,7
5
Комиссионные доходы 21474 27971 41327 6497 13356 30,26 47,75
Комиссионные расходы 2684 2766 3555 82 789 3,06 28,52
Чистые доходы от разовых
операций
-24 -39 -140 -15 -101 -62,50 258,9
7
Прочие чистые
операционные доходы
134 -523 -3132 -657 -2609 -490,30 498,8
5
Административно
управленческие расходы
38556 55418 68467 16862 13049 43,73 23,55
Резервы на возможные
потери
-914 -1227 -4759 -313 -3532 34,25
287,8
6
Прибыль до
налогообложения
6394 7746 8957 1352 1211 21,14 15,63
Начисленные налоги
(включая налог на прибыль)
4668 5322 7452 654 2130 14,01 40,02
Прибыль за отчетный период
1726 2424 1505 698 -919 28,80
37,91
- процентные доходы за 2015 год выросли на 15479 тысяч сомов темп роста
составил 44,24%, а за 2016 год - на 14,03%. Рост процентных ставок за
анализируемый период был не столь велик: темп роста составил 25,61% и
7,51% за 2015г. и в 2016 году. соответственно. Темпы роста чистых
процентных ставок в 2015 году составили 60,28%, а в 2016 году-18,43%.
65
- за период с 2014 по 2015 год чистый доход от сделок с ценными
бумагами вырос на 842 тысячи сомов однако к 2016 году этот доход
снизился на 819 тысяч сомов темп снижения составил 23,17%.
-темпы роста чистого дохода от валютных операций на 2015 год
составили 38,27%, а на 2016 год-всего 6,14%.
- чистый доход от переоценки иностранной валюты в 2015 году снизился
на 1234 тысячи сомов темпы снижения составили 39,51%, но в 2016 году
произошло значительное увеличение этого дохода на 2791 тыс. сомов ,
прибыль составила 147,75%.
- комиссионный доход кредитного института на 2015 год увеличился до
6497 тысяч сомов темпы роста составили 30,26%, за 2016 год комиссионный
доход вырос до 13356 тысяч сомов , а темп роста составил 47,75%.
Комиссионные расходы кредитного института также увеличились за
проанализированный период: на 2015 год за 82 тысячи сомов на 2016 год-за
789 тысяч сомов.
- административно - управленческие расходы существенно увеличились
в 2015 году, темпы роста составили 43,73%, что и к 2016 году, за это время
эта стоимость выросла на 13049 тысяч сомов и темпы роста составил 23,55%.
- резервы на 2015 год выручки составили 313 тысяч сомов, темпы роста
составили 34,25%. В 2016 году этот показатель вырос до 3532 тысяч сомов и
темпы роста составили 287,86. Эта динамика резервов на возможные убытки
связана с увеличением количества выданных кредитов и как следствие,
повышением риска их невозврата.
- при этом прибыль кредитного института до налогообложения на 2015
год увеличилась на 21,14%, а на 2016 год только на 15,63%. Налоги на 2015
год выросли на 14,01%, а к 2016 году их темпы роста составили 40,02%.
Положительную динамику роста прибыли за отчетный период мы можем
наблюдать только на 2015 год, когда она увеличилась на 698 тысяч сомов,
темпы роста составил 28,80%. В 2016 году прибыль за отчетный период
снизилась на 919 тысяч. Темпы снижения составили 37,91%, которые могут
66
быть связаны с снижением всех статей доходов банка на 2016 год, кроме
комиссий, которые выросли.
Для детального анализа итоговых финансовых результатов деятельности
кредитного института необходимо рассчитать маржу прибыли.
1) Общая Рентабельность
ROD = прибыль / доход
2) возврат капитала
ROE = прибыль / собственный капитал
3) Рентабельность активов
ROA = прибыль / объём активов
4) Множитель капитала
L = объём активов / собственный капитал
5) Доходность активов
Da = доход / объём активов
Анализ показателей рентабельности ОАО «Айыл Банк» на 2014 - 2016
гг. будет представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ показателей рентабельности ОАО «Айыл Банк»
за 2014 - 2016 гг., %.
Показатели
Годы
2014 2015 2016
Общая рентабельность (ROD) 2,67 2,75 1,36
Рентабельность собственного
4,09 5,54 3,39
капитала (ROE)
Мультипликатор капитала (L)
9,49 11,64 16,73
Доходность активов (Da) 16,19 17,27 14,95
67
Рентабельность активов (ROA) 0,43 0,48 0,20
В таблице 2.9 мы рассчитываем влияние отдельных факторов на уровень
прибыли кредитного института относительно собственного капитала (ROE).
Расчет и анализ выполняются на основе факторной модели: ROE=ROD - L -
Da.
На основании таблицы 9 можно сделать следующие выводы:
- рентабельность собственного капитала на 2015 год увеличилась на
1,44%. Доля влияния этого фактора составила 9,03%, увеличение множителя
капитала на 0,96%, доля которого составила 66,67%, и увеличение
доходности активов на 0,35%, доля влияния этого фактора составила 24,31%.
Таким образом, наибольшее положительное влияние на увеличение
доходности капитала оказало увеличение мультипликатора капитала.
Таблица 2.9.
Расчёт влияния отдельных факторов на уровень рентабельности
собственного капитала ОАО «Айыл Банк» за 2014-2016 гг., %.
Показатели
Темп прироста Влияние фактора
За
2015
год
За 2016 год
За 2015
год
За 2016
год
Изменение величины ROE
(ROE1-ROE0)
1,44 -2,14
- -
Влияние изменения ROD на
величину изменения ROE
((ROD 1 -ROD0)-L0-Da0)
0,13 -2,81 9,03 -131,31
68
Влияние изменения L на
величину изменения ROE
(ROD 1-(L1 -L0)-Da0)
0,96
1,19
66,67 56,07
Влияние изменения Da
величину изменения ROE
(ROD 1-L1 -(Dal -Da0))
0,35 -0,53 24,31 -24,77
- доход от собственного капитала за 2016 год снизился на 2,14%. Доля
влияния этого фактора составила -131,31%, увеличение множителя капитала
на 1,19%, влияние которого составило 56,07%, снижение доходности активов
на 0,53%, доля влияния этого фактора составила -24,77%. Таким образом,
наибольшее положительное влияние на увеличение доходности капитала
оказало увеличение мультипликатора капитала. а негатив - снижение общей
рентабельности.
В таблице 10 мы вычисляем влияние отдельных факторов на процент
прибыли на активы (Roa). Расчет и анализ выполняются на основе факторной
модели: ROA=ROD - Da.
На основании приведенной выше таблицы мы сделаем следующие выводы:
- рентабельность активов в 2015 году выросла на 0,04%, что повлияло на
следующие факторы: рост общей рентабельности - 0,01% (доля влияния
фактора -25%), а наибольшее влияние оказала доходность активов - 0,03%
(доля влияния этого фактора составила 75%).
Таблица 2.10.
Расчёт влияния отдельных факторов на уровень рентабельности
активов ОАО «Айыл Банк» за 2014 - 2016 гг., %.
Показатель
Темп прироста Влияние фактора
За 2015 За 2016 За 2015 За 2016
69
год год год год
Изменение величины ROA
(ROA1-ROA0)
0,04 -0,27
- -
Влияние изменения ROD
на величину изменения
ROA ((ROD 1 -ROD0)-Da0)
0,01 -0,24 25,00 -88,89
Влияние изменения Da на
величину изменения ROA
(ROD 1 -(Da1-Da0))
0,03 -0,03 75,00
-11,11
- рентабельность активов в 2016 году снизилась на 0,27%. Снижение общей
прибыли на 0,24% оказало наибольшее влияние, доля влияния этого фактора
составила 88,89%; снижение рентабельности активов привело к снижению
рентабельности активов на 0,03%, доля влияния этого показателя - 11,11%.
В таблице 2.11 мы рассчитываем влияние отдельных факторов на уровень
прибыли кредитного института. Расчет и анализ на основе факторной
модели: P=ROD - Da - L- E, (где E - акционерный капитал кредитного
института, P -прибыль кредитного института).
Таблица 2.11.
Расчёт влияния отдельных факторов на уровень прибыли ОАО «Айыл
Банк» за 2014 - 2016 гг., %.
Темп прироста Влияние фактора
Показатель
За 2015 За 2016 За 2015 За 2016
год год год год
Изменение прибыли (P) 40,44 -37,91
- -
70
Влияние величины ROD на
размер изменения P
((ROD 1 -ROD0)-Da0-L0-E0)
3,12 -50,52 7,71 -133,26
Влияние изменения Da на
величину изменения P
(ROD 1 -(Da1-Da0)-L0-E0)
6,95 -6,72 17,18 -17,73
Влияние изменения L на
величину изменения P
(ROD 1 -Da1-(L 1 -L0)-E0)
25,05 18,61 61,95 49,09
Влияние изменения E
величину изменения P
(ROD 1-L1 -Da1-(E 1-E0))
5,32 0,72 13,16 1,90
На основе этой таблицы мы сделаем следующие выводы:
- прибыль кредитного института за 2015 год выросла на 40,44%. Рост
этого показателя оказал влияние: увеличение общей прибыли на 3,12%, доля
влияния этого фактора составила 7,71%; увеличение доходности активов на
6,95% (17,8 - - доля влияния этого фактора); увеличение показателя капитала
на 25,05%, влияние которого составляло 61,95%; увеличение собственного
капитала кредитного института на 5,23%, доля влияния составляла 13,16%.
При этом наибольшее влияние на увеличение прибыли оказал рост
множителя капитала.
Прибыль кредитного института на 2016 год снизилась на 37,91%. На
снижение этого показателя оказывают влияние следующие факторы:
снижение общей прибыли на 50,52%, доля влияния этого фактора составила
133,26%; снижение доходности активов на 6,72% (17,73% - доля влияния
этого фактора); рост мультипликатора капитала на 18,61%, доля которого
71
составила 49,09%; увеличение собственного капитала кредитного института
на 0,72%, доля влияния составила 1,9%. При этом наибольшее
положительное влияние оказал рост множителя капитала, а негативно -
снижение общей рентабельности.
72