3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..4
Глава 1.Теоретические основы планирования и бюджетирования в
системе финансового управления
организацией……….……………………………………………………...…………7
1.1.Сущность и тенденции развития планирования в системе
финансового управления организацией………………………...………………….7
1.2. Бюджетирование как основной метод финансового планирования и
его
организация…………………………………...……………..……………………...19
Глава 2.Анализ планирования и бюджетирования в системе финансового
управления организацией (на примере ООО «Ортон»)……...……….………….31
2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО
«Ортон»……………………………………………………………………………..31
2.2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Ортон»……………………………………………………………………………..36
2.3.Анализ планирования и бюджетирования в системе финансового
управления ООО
«Ортон»……………………………………..………………………………………43
Глава 3.Пути совершенствования планирования и бюджетирования в
системе финансового управления организации ООО
«Ортон»……………………………………………………………….…………….53
3.1.Пути совершенствования планирования и бюджетирования в системе
финансового управления организацией……………………………………..…....53
3.2.Оценка эффективности предложенных мероприятий
……………………………………………………………………………………….62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……..…..……………71
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………….75
4
Введение
Актуальность работы.Опыт функционирования успешных предприятий
в условиях рынка показывает, что для обеспечения жизнеспособности
предприятия в течение длительного промежутка времени необходимо внедрять
новые методы повышения эффективности системы управления предприятиями,
одним из которых является бюджетирование.
В современное время на российских предприятиях существует проблема
избытка информации и невозможности управления информацией при
осуществлении управленческих решений. Бюджетирование позволяет
сгруппировать информацию и проанализировать ее для принятия эффективных
управленческих решений руководства.
На сегодняшний день на предприятиях бюджетирование, как система
планирования применяется редко и если применяется, то не дает желаемого
результата. Обычно это происходит из-за незнания принципов постановки
бюджетирования, неполной постановки бюджетирования, не связанности
бюджетирования со стратегией предприятия, отсутствием мотивации и других
причин.
Необходимо отметить, что единства мнений относительно понятийного
аппарата бюджетирования, теоретических основ и методических рекомендаций
по постановке бюджетирования на предприятии не существует.
Поскольку бюджетирование является основным инструментом
оперативного контроллинга, сутью которого является интеграция отдельных
элементов функций управления и, исходя из основных принципов
бюджетирования, многие ученые, рассматривают бюджетирование как
управленческую технологию или технологию управления предприятием.
Таким образом, поскольку бюджетирование является основным
инструментом реализации оперативного контроллинга, то оно обеспечивает
взаимосвязь со стратегией предприятия.Это определяет актуальность темы.
Цель работы- разработать рекомендации по совершенствованию
5
системы бюджетирования организации и провести оценку их эффективности.
Задачи работы:
1) Изучитьтеоретические основы планирования и бюджетированияв
системе финансового управления организацией.
2) Дать организационно-экономическую характеристику исследуемому
предприятию.
3) Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности и анализ
планирования и бюджетирования в системе финансового управления ООО
«Ортон».
4) Разработать рекомендации по совершенствованию планирования и
бюджетирования в системе финансового управления исследуемой организации
и провести оценку их эффективности.
Объект работы-ООО «Ортон».
Предмет работы - особенности планирования и бюджетирования в
системе финансового управления организации.
Теоретическая база исследования.Теоретической базой исследования
послужили работы таких исследователей в области управления организацией и
финансового менеджмента, какАнсофф И., Афоничкин А.И., Багиев Г.Л., Асаул
А.Н., Балабанов И.Т., Бланк И.А., Бочаров В.В., Бригхэм Ю., Бухалков М.И.,
Ван Хорн Дж.К., Грачев А.В., Ендовицкий Д.А., Идрисов А.Б., Картышев С.Б.,
Постников А.В., Игошин Н.В., Ирвин Д., Колтынюк Б.А., Ковалев В.В., Колб
Р.В., Родригес Р. Дж., Коротков Э.М., Крейнина М.Н., Ли Ч.Ф., Финнерти
Дж., Лукасевич И.Я., Максютов А.А., Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф.,
Коробейникова Л.С., Поляк Г.Б., Родионова В.М., Шлейников В.И., Самсонова
Н.Ф., Стоянова Е.С., Теплова Т.В., Тренев Н.Н., Ульянов П.В., Уорд М.,
Четыркин Е.М.
Методы исследования:анализ литературных источников по данной теме,
синтез, обобщение, абстрагирование, наблюдение, анализ, методы обработки
данных.
Теоретическая и практическая значимость работы.Полученные в работе
6
выводы и рекомендации могут быть использованы в процессе
проведения организационных и социально-экономических мероприятий по
формированию и развитию системы бюджетирования и планирования
предприятия.
Структура работы.Работа написана на 75 листах печатного текста.
Состоит из введения, 3 глав, включающих параграфы, заключения, списка
использованных источников и приложения.
7
Глава 1. Теоретические основы планирования и
бюджетирования в системе финансового управления
организацией
1.1. Сущность и тенденции развития планирования в системе
финансового управления организацией
Важной детерминантой сбалансированного финансового развития
отечественных предприятий является наличие финансовых планов высокого
качества и механизмов их эффективной реализации. Современные условия
хозяйствования, усиление конкуренции, ограниченности источников
финансирования субъектов хозяйственной деятельности, изменение подходов к
управлению обусловливают усиление роли финансового планирования, с одной
стороны, и выдвигают качественно новые требования
к обоснованию плановых финансовых решений, форм и видов финансового
планирования [7, c.28].
Процесс финансового планирования существенно трансформируетсяв
контексте развития современных концепций управления и ориентирован на его
способность своевременнореагировать на изменения во внешней и внутренней
среде, предвидеть наступление рисковыхсобытий, и непосредственно
обеспечивать стабильную деятельность предприятий. Указанное требует
развития теоретических основ сущностного понимания финансового
планирования и его эффективногоосуществления на предприятии для
обеспечения надлежащей финансовой состоятельности предприятий[9, c.36].
В последние годы интерес ученых к сути финансового планирования
приобретает незаурядного развития. Среди отечественных ученыхстоит
отметить работы: Афоничкин А.И.[7], БланкИ.А.[11], АсминЛ.[6], Балабанов
И.Т. [8] и др.
В зарубежных трудах рассмотрение указанной категории посвящено
труда такими ученых: Бригхем Ю. [14], Ван Хорн Дж.К. [16]и др. Их работы
сегодня классика как отечественного, так и мирового научного достижения в
8
сфере теоретического обзора содержания, сути и назначения финансового
планированияв деятельности предприятий, освещают прикладные аспекты
особенностей финансового планирования,моделей его реализации на
предприятии, формы финансовых планов, рекомендуют
классификациюплановых финансовых показателей и тому подобное.
Однако,изменение рыночных условий хозяйствования и систем управления
предприятиями, оставляет открытой и сегодня вопрос дальнейшего изучения
сути и содержания финансового планирования на предприятии и обусловливает
необходимость выполнения дальнейших исследований для конкретизации
соответствующих положений.
Несмотря на то, что исследуемая категория является чрезвычайно
применяемой как отечественными, так и зарубежными исследователями,
сегодня отсутствует единое мнение о его сути. Многообразие трактовки
дефиниции «финансовое планирование» обусловлено тем, что его
одновременно рассматривают как важную составляющую механизма
финансовой системы предприятияи одну из функций управления
предприятием.
В течение последних пятидесяти лет в мировой практике финансового
планирования наблюдается эволюция подходов и взглядов относительно
содержания финансового планирования, сущности и его роли в системе
управления предприятием. Вместе с тем, следует отметить, что среди
зарубежныхи отечественных авторов сегодня отсутствует единый подход к
пониманию сущности данного понятия[5, c.60].
Бочаров В.В. [12, с. 49] пишет, что финансовое планирование -
управление процессом образования, распределения, перераспределения и
использования финансовыхресурсов на предприятии, которое реализуется в
детализированных финансовых планах.
Идрисов А.Б. [21, с. 30]пишет, что финансовое планирование - процесс
разработки системы финансовых планов и плановых показателей по
обеспечениюразвития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и
9
повышение эффективностиего финансовой деятельности в будущем.
Курганская Е.В. [29, с. 45]пишет, что финансовое планирование -
неотъемлемая, но самостоятельная подсистема общей системы
интегрированного планирования напредприятии. Включая аспекты
перспективно-целевого характера в составе стратегического, текущего,
оперативного финансового планирования, бизнес-планирования и
социальногопланирования.
Зверева С.А. [20, с. 115]пишет, что финансовое планирование - один из
альтернативных финансовых инструментов, используемый предприятиями для
налаживания финансовой деятельности и повышения собственной
рентабельности иплатежеспособности как одних из самых важных показателей
крепкого финансовогосостояния предприятия
Булатова И.С. [15, с. 51]пишет, что финансовое планирование является
важным элементом корпоративного планового процесса, в наиболее весомых
задачах,к которым относятся такие как обеспечение оптимального вклада
финансовых плановв исполнение корпоративных целей; ясное формирование
предположений, на которых базируютсяпрогнозы; анализ и уточнение
финансовых последствий принятия предложений по доходам, расходам, ценам
реализации, обращению и т.д.
Сертаков А.К. [40, с. 13]пишет, что финансовое планирование -
планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств
предприятия дляобеспечения его развития.
Орлова Е.Н. [50]пишет, что финансовое планирование -составляющая
управления финансовыми ресурсами, процесс оценки потребностей в средствах
дляобеспечение текущего производства и дальнейшего производственного и
социального развития, а также определения источника покрытия этих
потребностей.
Максютов А.В. [32, с. 44] считает, что финансовое планирование -
технология планирования, учета и контроля за деньгами и финансовыми
результатами.
10
Куницына Н.Н. [28, с. 5] утверждает, что финансовое планирование -
разработка системы финансовых планов по отдельным направлениям
финансовой деятельности предприятия, которые обеспечивают реализацию его
финансовой стратегии в плановомпериоде.
Бланк И.А. [11, с. 110]пишет, что финансовое планирование - процесс
разработки системы финансовых планов и плановых показателей по
обеспечениюразвития предприятия финансовыми ресурсами и повышению
эффективности его финансовой деятельности в плановом периоде.
АсминЛ. [6, с. 55] утверждает, что финансовое планирование – это
планирование процессов формирования, распределения, перераспределения и
использования финансовых ресурсов на определенный период, разработка
финансовых планов.
Колб Р.В. [26, с. 35]пишет, что финансовое планирование - процесс
определения объема финансовых ресурсов по источникам формирования и
направлениямих целевого использования в соответствии с производственными
и маркетинговыми показателями предприятия в плановом периоде.
Ковалев В.В. [23, с. 61] считает, что финансовое планирование -
документ, характеризующий способ осуществления финансовых целей
предприятия и взаимосвязи его доходов и расходов.
Самсонова Н.Ф. [36, с. 71]пишет, что финансовое планирование -
процесс разработки на определенный период системы финансовых планов,
который заключается в планировании всех доходов и направлений их
использования для обеспечения экономического развития предприятия.
По мнению Тренева Н.Н. [43, с. 69] финансовое планирование -
заключительный этап разработки бизнес-плана, в котором отражаются все
доходы и расходы по основным направлениям деятельности предприятия.
Поляк Г.Б. [46, c. 91]пишет, что финансовое планирование - процесс
разработки системы финансовых планов, заключается в определении
финансовыхцелей, установлении степени соответствия этих целей
финансовому состоянию предприятия иформирования последовательности
11
действий, направленных на достижение поставленных целей.
Появление финансового планирования приходится на XIX век, когда в
1810 Министром финансов России Спиранським М.М. было представлено
поручение императора Александра I «План финансов». Необходимость
разработки и создания новогофинансового плана была вызвана событиями,
которые в то время бурно развивались в стране. Кроме войн и постоянной
потребности в деньгах, необходимость нового этапа преобразований
управления финансовыми потоками была связана с низкой эффективностью той
схемы регулирования финансовых дел [38, c.81].
В теоретическом аспекте финансовое планирование рассматривают как
неотъемлемую часть общего планирования деятельности предприятия и
рассматривают эту дефиницию в узком и широком контексте.
Если рассматривать в узком контексте финансовое планирование, то его
трактуют как функцию управления в системе финансового менеджмента
предприятия и безусловно, наиболее значимую и сложную его подсистему,
роль которой существенно возрастает в современных условиях хозяйствования
и развития новых моделей управления, в рамках которой осуществляется
обоснование принципиальных направлений финансового развития предприятия
и основных параметров его финансового состояния. В этом контексте
справедливо отмечают, чтофинансовое планирование как важнейшая функция
управления предприятием обеспечивается наоснове внедрения единых
принципов построения и унификации показателей, характеризующих его
финансовое состояние [34, c.48].
В широком смысле процесс финансового планирования в максимальной
степени предусматривает всестороннее изучение действительности, тенденций
и закономерностей развития объекта планирования исреды его деятельности по
формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов.
Наиболее общей научной основой планирования является среда его
деятельности и система объективных экономических законов и, в первую
очередь, закона спроса и предложения. В финансовом плане предприятия
12
должны быть реализованы требования этих законов и учтены
объективныерезультаты макро- и микроэкономического анализа состояния и
тенденции развития условий хозяйствования [31, c.70].
Так, с позиции Павлова В.И. [39, с. 56] финансовое планирование - это
составляющая управления финансовыми ресурсами, процесс оценки
потребностей в средствах для обеспечения текущего производства и
дальнейшего производственного исоциального развития, а также определения
источника покрытия этих потребностей.
Очевидно, что без финансового планирования не может быть достигнут
такой уровень управления экономикой предприятия, который обеспечивает
повышение ее эффективности, успех на рынке, расширение и
обновлениематериальной базы, успешное решение социальных вопросов,
осуществление материального стимулирования работников. Именно такое
понимание финансового планирования встречается у Фоменко Е.В. [48,
c.195],который отмечает, что финансовое планирование - это управление
процессом образования, распределения, перераспределения и использования
финансовых ресурсов напредприятии, которое реализуется в детализированных
финансовых планах.
По мнению Уманец А.А. [44, c.386], сегодня финансовое планирование
является одним из альтернативных финансовых инструментов, которое
используется предприятиями для налаживания финансовой деятельности и
повышения собственной рентабельности и платежеспособности как одних из
самыхважных показателей крепкого финансового состояния предприятия. По
мнению автора, уделяя больше внимания финансовому планированию, можно
достичь укрепления финансовой стабильности предприятия при условии
выполнения прогнозируемых бюджетом объемов операционной и
инвестиционной деятельности на основе финансовой устойчивости, создания
предпосылок для получения чистой прибыли, достаточной для
самоокупаемости и самофинансирования предприятия.
Селезнева Н.Н. [37, c.120]утверждает, что финансовое планирование